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• 68

P

rocedimiento 

fiscal

INDUSTRIA DEL SOFT-

wARE. BENEFICIOS

•  ¿Cuáles son los principales be-

neficios de orden nacional de la in-

dustria del software?

Por medio de la sanción de la Ley 

25.922, se creó un Régimen de Pro-

moción específico para la industria 

del software, que regirá en todo el 

territorio de la República Argentina 

con los siguientes beneficios: 

  Estabilidad fiscal por 10 años.

  Bonos para el pago de impues-

  tos: se podrá convertir en un 

 

bono de crédito fiscal intransfe-

 

rible por 70% de las contribu-

 

ciones patronales pagadas sobre 

 

la nómina salarial total.

  Reducción del 60% de la tasa  

 

del impuesto a las ganancias.

•  En  la  Ciudad  de  Buenos  Aires,

¿existe algún beneficio especial 

para dicha industria?

Si el desarrollo del software se rea-

liza en el Polo Tecnológico de Par-

que Patricios de la Ciudad Autóno-

ma de Buenos Aires, mediante la Ley 

2.972 (CABA), se crean los siguien-

tes beneficios:

  Exención por 10 años en el Im- 

 

puesto sobre los Ingresos Brutos.

  Exención del Impuesto de Se-

 

llos  del 50% al 100%.

  Exención por 10 años del pago  

 

del derecho de delineación y   

 construcciones.

  Líneas de créditos preferenciales.

Sin perjuicio de los citados benefi-

cios, en la CABA se considera acti-

vidad industrial a la de producción 

de software en los términos de la 

Ley Nacional 25.922. Dicha ac-

tividad se encuentra exenta si los 

ingresos anuales no superan los 

$20.000.000 o, en su defecto, se 

encontrará gravada al 1% si los in-

gresos superan dicha cifra.

DATOS BIOMéTRICOS

•  Un  contribuyente,  inscripto

ante la AFIP con anterioridad al 

26/05/2011, dado de baja en 

la actualidad, si desea retomar 

su actividad ¿resulta obligado a 

registrar sus datos biométricos?

No, dado que los obligados son 

aquellos que soliciten su inscripción 

con posterioridad a la mencionada 

fecha (dicha fecha corresponde al 

momento a partir del cual resultan 

de aplicación las disposiciones de la 

Res. Gral. AFIP 2811).

En consecuencia, para el caso plan-

teado, por tratarse de un reingreso a 

la actividad, resulta improcedente el 

cumplimiento de este deber formal.

PRECIOS DE TRANSFE-

RENCIA. FORMULARIO 

969

¿Quiénes se encuentran obligados a 

presentar dicho formulario y en qué 

consiste el mismo?

El Formulario 969 deberá ser pre-

sentado por los sujetos comprendi-

dos en el “Titulo II-Transacciones 

alcanzadas por las disposiciones de 

Precio de Transferencia”. Dichos su-

jetos son:

 

a)

 Quienes realicen operaciones 

con personas o entidades vinculadas 

constituidas, domiciliadas, radica-

das o ubicadas en el exterior y estén 

comprendidos:

1. en el artículo 69 de la Ley de Im-

puesto a las Ganancias (t.o. 1997 y 

modif.) o  2. en el inciso b) o en el 

inciso agregado a continuación del 

inciso d) del artículo 49 de la ley del 

citado gravamen.

 

b)

 Quienes efectúen operaciones 

con personas físicas o jurídicas do-

miciliadas, constituidas o ubicadas 

en países de baja o nula tributación, 

exista o no vinculación.

 

c)

 Residentes en el país que 

realicen operaciones con estable-

cimientos estables instalados en el 

exterior, de su titularidad.

 

d)

 Residentes en el país, titu-

lares de establecimientos estables 

instalados en el exterior, por las ope-

raciones que estos últimos realicen 

con personas u otro tipo de entida-

des vinculadas domiciliadas, consti-

tuidas o ubicadas en el extranjero, en 

los términos previstos en los artícu-

los 129 y 130 de la Ley de Impuesto 

a las Ganancias (t.o. 1997 y modif.).

Por otra parte, el formulario bajo 

análisis contiene un detalle de infor-

mación correspondiente al ejercicio 

comercial anual o año calendario, 

según corresponda. 

Impuesto a las 

Ganancias

• 68

TRIBUTACIÓN

CONSULTORIO IMPOSITIVO Y PREVISIONAL




TRIBUTACIÓN

71 •

RéGIMEN DE RETENCIÓN 

RESOLUCIÓN GENERAL 

AFIP 830. 

SOCIEDADES DE hEChO 

y CONDOMINIOS

•  ¿De  qué  forma  se  realizan  las

retenciones del Impuesto a las Ga-

nancias en el caso de efectuarse pa-

gos a sociedades de hecho?

En el caso en cuestión, resulta de 

aplicación lo establecido en el artícu-

lo 9 de la Res. Gral. AFIP Nº 830, 

en el cual se indica que las socieda-

des comprendidas en el inciso b) del 

artículo 49 de la Ley de Impuesto a 

las Ganancias serán consideradas su-

jetos pasibles de la retención cuando 

se les realicen pagos por los concep-

tos comprendidos en el Anexo II de la 

mencionada norma. 

Las sociedades de hecho atribuirán 

a sus socios las sumas retenidas en 

idéntica proporción a la que corres-

ponde a su participación en los re-

sultados impositivos.

•  En el supuesto de alquiler de un

inmueble en el cual el locador es un 

condominio, ¿cómo se efectúa la re-

tención en ese impuesto?

En dicha circunstancia, resulta de 

Impuesto al Valor 

Agregado

aplicación el artículo 8 de Res. Gral. 

AFIP Nº 830, el cual establece que 

la  retención se practicará individual-

mente a cada sujeto integrante del 

condominio, debiendo los beneficia-

rios entregar al agente de retención 

una nota suscripta por todos ellos.

Asimismo, la Nota Aclaratoria (8.1), 

dispuesta por el Anexo I de la cita-

da Resolución, indica los datos que 

debe contener:  

Apellido y Nombre. 

Domicilio Fiscal. 

CUIT. 

Proporción de la renta que le co-

rresponde. 

Condición en el impuesto a las Ga-

nancias. 

FUNDACIONES. 

INFORME PARA FINES 

FISCALES

•  Una fundación que posee certi-

ficado de exención en el Impuesto 

a las Ganancias, ¿debe presentar el 

Informe para Fines Fiscales?

Sí,  corresponde la presentación por 

tratarse de un sujeto comprendido 

en el inciso a) del artículo 49 de la 

Ley de Impuesto a las Ganancias.

Asimismo, la Res. Gral. AFIP 

Nº 2.681 dispone en su  artículo 

26 que, en relación con la presen-

tación del Informe para Fines Fis-

cales, deberá utilizar el Formulario 

de Declaración Jurada 760/C o el 

programa aplicativo denominado 

“Informe para fines Fiscales”. 

ALQUILER DE INMUE-

BLES. ExENCIONES

•  Una sociedad anónima es loca-

taria de un inmueble cuyo destino 

es el de casa habitación de un di-

rector de esa sociedad. ¿Cómo debe 

considerarse dicha situación frente 

al Impuesto al Valor Agregado?

En caso de que el importe mensual 

fijado como retribución por el alqui-

ler supere la suma de $1.500, la lo-

cación se encuentra gravada por el 

impuesto bajo análisis habida cuen-

ta de que la exención prevista para 

dichos contratos por el artículo 7, in-

ciso h) punto 22 de la Ley 23.349, 

indica como condición para su pro-

cedencia que la vivienda debe ser 

habitada por el locatario y su familia. 

En consecuencia, la exención citada 

no resulta de aplicación.



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