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Formulario 102 

 

Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno así como los ingresos que no cumplen con 

el objeto del Impuesto a la Renta. 

 

(c)  Otras Rentas Exentas Derivadas del COPCI.- Rentas exoneradas del pago de Impuesto a la 

Renta en virtud de lo establecido en el Código Orgánico de la Producción Comercio e 

Inversiones (COPCI). 

 

806 Gastos no deducibles locales.- Referencia artículos 10, 11 y 12 de la Ley de Régimen 

Tributario Interno y artículos 28 y 35 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen 

Tributario Interno. Valor de gastos efectuados en el país durante el período declarado y que de 

conformidad con la normativa tributaria vigente no constituyen gastos deducibles.  

 

807 Gastos no deducibles del exterior.- Referencia artículos 10, 11, 12 y 13 de la Ley de Régimen 

Tributario Interno y artículos  28, 30 y 35 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen 

Tributario Interno. Valor de gastos efectuados en el exterior durante el período declarado y que de 

conformidad con la normativa tributaria vigente no constituyen gastos deducibles. 

 

808 Gastos incurridos para generar ingresos exentos.- Referencia artículos 46 y 47 del 

Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario. Cuando el contribuyente no haya 

diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generación de 

ingresos exentos, considerará como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la 

proporción correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos. 

 

809 Participación trabajadores atribuible a ingresos exentos: Corresponde al 15% de 

participación de utilidades a trabajadores atribuibles a los ingresos exentos, calculado de la 

diferencia entre los ingresos exentos y los gastos incurridos para generarlos.  

 

810 Amortización Pérdidas Tributarias Años Anteriores.- Referencia artículo 11 de la Ley de 

Régimen Tributario Interno y artículo 28 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen 

Tributario. Se refiere a la amortización de las pérdidas ocurridas en los 5 ejercicios impositivos 

(años) anteriores pendientes de ser compensadas, hasta un máximo del 25% de la utilidad 

obtenida en el ejercicio que se declara.  

 

Para el efecto, se deberá considerar que, para obtener el monto máximo de las pérdidas ocurridas 

en el ejercicio impositivo que pueden ser compensadas con la utilidad gravable de los 5 períodos 

impositivos siguientes, deben aplicarse los parámetros establecidos en el artículo 11 de la Ley 

Régimen Tributario Interno, por lo que tal amortización no podrá exceder del 25% del resultado de 

restar del ingreso gravado los costos y gastos deducibles, sin consideración de deducciones 

adicionales que no constituyan costo o gasto; a pesar de ser entendidos, por la normativa vigente, 

como rubros que pueden descontarse en la conciliación tributaria; y, en idéntico sentido, éstas son 

las únicas pérdidas que tienen derecho a ser amortizadas, es decir, aquellas que resultan de la 

aplicación de la mencionada fórmula. Para el efecto, y con el afán de puntualizar sobre los posibles 

resultados generados de la aplicación de ajustes por precios de transferencia, cabe indicar que, si 

como producto de éstos se originan ingresos, éstos serán considerados gravados; y, si resultan 

costos o gastos, serán no deducibles de la base imponible del Impuesto a la Renta.  

 



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