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Formulario 102 

 

 

GENERACIÓN/REVERSIÓN DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS (IMPUESTOS DIFERIDOS) – Casillas 

815 al 818 

 

Comprende todos los ingresos exentos y los gastos no deducibles, de Impuesto a la Renta, en el 

ejercicio fiscal declarado y que serán gravados o deducibles, respectivamente, en ejercicios fiscales 

futuros, cuando se cumplan las condiciones establecidas en la normativa tributaria vigente. 

 

Los impuestos diferidos pueden reconocerse únicamente a partir de la declaración del Impuesto a 

la Renta del ejercicio fiscal 2015 en adelante. 

 

Se ajustará la base imponible (utilidad gravable o pérdida fiscal), en función de los conceptos 

aceptados como impuestos diferidos en Ecuador, entre otros, los que se detallan a continuación: 

 

(a)  Por valor neto realizable de inventarios.  

(b)  Por pérdidas esperadas en contratos de construcción.  

(c)  Por costos estimados de desmantelamiento.  

(d)  Por deterioros del valor de propiedades, planta y equipo.  

(e)  Por provisiones (diferentes de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio y jubilación 

patronal).  

(f)  Por mediciones de activos no corrientes mantenidos para la venta. 

(g)  Por mediciones de activos biológicos al valor razonable menos costos de venta. 

 

 

Los contribuyentes deberán ingresar el valor bruto del gasto o ingreso, sin afectarlo con la tasa 

fiscal o tarifa de Impuesto a la Renta; es decir, se deberá registrar la diferencia temporaria como 

tal. En la columna “Generación”‖deberá registrarse el valor que origina la diferencia temporaria 

deducible o imponible. En la columna “reversión”, deberá registrarse el valor que efectivamente 

se recupera o liquida (reversión de la diferencia temporaria deducible o imponible) cuando se 

cumplen los casos y condiciones previstos en la Ley. 

 

830 ¿Contribuyente declarante es operador de ZEDE?.- Este casillero es exclusivo para personas 

naturales que hubieren sido constituidas, autorizadas y/o calificadas como operadores de zonas 

especiales de desarrollo económico de conformidad con las disposiciones del Código Orgánico de 

la Producción Comercio e Inversiones podrán responder afirmativamente a esta pregunta. Esta 

casilla debe ser llenada con “SI” o “NO”, según amerite el caso. 

 

7004 Detalle de renta exenta con mayor participación (informativo).- Del valor declarado en el 

casillero 805 u 787, registre en el casillero 7004 el código que corresponda a la principal renta 

exenta, es decir la que represente el mayor valor de renta exenta declarada en el casillero 805 u 

787.  

Ejemplo: Si registró un valor de 5.000 en el casillero 805 como total de rentas exentas y dicho valor 

se encuentra compuesto de 3.000 correspondientes a rendimientos financieros en depósitos a 

plazo fijo mayor a 1 año en instituciones financieras nacionales; 1.500 correspondiente a 

indemnización por seguros (no de lucro cesante); y 500 correspondientes a indemnización por 

desahucio.  En este caso se registrará en el casillero 7004 el código (11) correspondiente a 

rendimientos financieros en depósitos a plazo fijo mayor a 1 año en instituciones financieras 

nacionales y en el casillero 7005 se registrará el valor de 3.000. 



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