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Formulario 102 

 

presentación de la declaración original válida, excepto cuando la normativa tributaria señale un 

plazo distinto y será válida en la que se registre únicamente los rubros específicos solicitados por 

la Administración, siendo inválida la declaración en la que se registren valores diferentes a los 

requeridos. 

 

Ver Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000448 publicada en el Segundo Suplemento del Registro 

Oficial No. 873 del 31 de octubre de 2016.  

 

198 Cédula de Identidad.- Número de la cédula de identidad del contribuyente o de su 

representante legal.  

 

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS.- Trasladar los saldos de las cuentas de 

los Estados Financieros al 31 de diciembre del año que se declara, y que resulten de sus registros 

contables, de conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y las Normas 

Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras, teniendo 

presente que la conciliación tributaria deberá regirse por el ordenamiento jurídico tributario 

aplicable para el efecto.  

 

ACTIVOS  

 

314 al 317 Cuentas y documentos por cobrar clientes.- Saldos al 31 de diciembre del período 

declarado de los valores por cobrar a corto plazo a clientes sean personas naturales o sociedades, 

relacionadas, no relacionadas, locales o del exterior. 

 

318 al 323 Otras cuentas y documentos por cobrar corriente.- Aquellos que no corresponden al 

giro del negocio y pueden efectuarse con relacionados y no relacionados, y clasificarse bajo el 

criterio de ubicación del deudor, o el medio de cobro de la obligación (pago en efectivo y en otro 

tipo de forma) Ejemplo: préstamos a empleados, dividendos por cobrar. 

 

324 y 325 Provisión cuentas incobrables y deterioro (relacionadas y no relacionadas).- Se registra 

la provisión acumulada. Como referencia para aplicación de deducibilidad se deberán considerar 

las normas contenidas en los artículos 10 numeral 11 de la Ley de Regimen Tributario Interno y 28 

numeral 3 de su reglamento. 

 

326 y 327 Importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de 

construcción.- (Casilleros para contratistas que prestan servicios de construcción). Se establece en 

los casilleros la diferenciación de transacciones con contratistas relacionados (Casillero 326) y no 

relacionados (Casillero 327). El importe bruto adeudado por clientes por causa de los contratos de 

construcción es la diferencia entre: 

 

(a)  Los costos incurridos más las ganancias reconocidas; menos, 

 

(b)  La suma de las pérdidas reconocidas y las certificaciones realizadas. 

 

Se utilizarán estos casilleros para todos los contratos en curso, en los cuales los costos incurridos 

más las ganancias reconocidas (menos las pérdidas reconocidas) excedan a los importes de las 



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