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Formulario 102 

 

certificaciones de obra realizadas y facturadas. Las certificaciones son las cantidades facturadas 

por el trabajo ejecutado bajo el contrato, hayan sido o no pagadas por el cliente.  

 

Para efectos del cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta se deberá excluir únicamente el 

importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de construcción 

que se mantengan con partes no relacionadas. 

 

ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO CORRIENTE 

 

328 Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo (Impuesto a la Salida de Divisas).- Corresponde al 

saldo del crédito tributario por el Impuesto a la Salida de Divisas al 31 de diciembre del período 

declarado que el contribuyente tiene derecho a utilizar para el pago del Impuesto a la Renta, y que 

de conformidad con la normativa tributaria vigente aún puede ser considerado como crédito 

tributario para el ejercicio fiscal siguiente al declarado. Verifique que los valores registrados no 

hayan sido utilizados como crédito tributario en el pago de Impuesto a la Renta de otros períodos; 

ni en el pago de las cuotas del Anticipo de Impuesto a la Renta, en los casos en los que la 

normativa tributaria lo ampare; ni como gasto para la liquidación del Impuesto a la Renta del 

período en el que se generó el pago del Impuesto a la Salida de Divisas. Referencia artículo 139 del 

Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno, segundo artículo 

innumerado agregado a continuación del artículo 162 de la Ley Reformatoria para la Equidad 

Tributaria en el Ecuador, y Reglamento para la Aplicación del Impuesto a la Salida de Divisas.  

 

329 Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).- Corresponde al saldo del crédito tributario 

por IVA al 31 de diciembre y registrado en el Formulario 104.  

 

330 Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo (Impuesto a la Renta).- Corresponde al saldo de 

anticipos pagados y retenciones de Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas, no han sido 

acreditadas al Impuesto a la Renta y que de conformidad con la normativa tributaria vigente aún 

pueden ser consideradas como crédito tributario para el ejercicio fiscal siguiente al declarado. 

 

331 Otros.- Corresponde al saldo al 31 de diciembre del crédito tributario que la ley permita 

reconocer por el pago de otros impuestos.  

 

337 Obras en curso bajo contrato de construcción.- Erogaciones incurridas por el contribuyente 

durante la ejecución de contratos de construcción aún no concluidos. 

 

341 Deterioro acumulado del valor de inventarios por ajuste al valor neto realizable.- 

Reconocimiento del efecto financiero de la reducción de los costos de inventarios producto de la 

diferencia reconocida en estados financiero entre el costo de producto y el valor neto realizable. 

 

344 Costo de activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas.- 

Valor de activos que el contribuyente mantenía para la ejecución de actividades que al momento 

no forman parte del giro de su negocio. Al considerarse discontinuada esta actividad, estos activos 

se consideran como disponibles para la venta. 

 



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