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Formulario 102 

 

414 al 417 Cuentas y documentos por cobrar no corrientes.- Saldo por cobrar registrado al 31 de 

diciembre del período declarado, con un plazo mayor a un año, tanto de relacionados como no 

relacionados, locales y del exterior.  

 

422 Deterioro Acumulado del valor de Otras Cuentas y Documentos por Cobrar por 

Incobrabilidad (Provisiones para Créditos Incobrables).- Se registra la provisión acumulada para 

este tipo de cuentas y documentos por cobrar. Como referencia para aplicación de deducibilidad 

se deberán considerar las normas contenidas en los artículos 10 numeral 11 de la Ley de Régimen 

Tributario Interno y el artículo 28 numeral 3 del Reglamento para la Aplicación de la Ley de 

Régimen Tributario Interno. 

 

431 Activos por Impuestos Diferidos no Corrientes.- Son las cantidades de impuestos sobre las 

ganancias a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:  

 

(a) Las diferencias temporarias deducibles;  

 

(b) Las pérdidas tributarias (valor negativo obtenido de la diferencia entre ingresos gravados 

menos los costos y gastos deducibles considerando dentro de ellos los efectos generados por la 

generación y reversión de diferencias temporarias cuando aquellas produzcan ingresos gravados y 

gastos deducibles) obtenidas en periodos anteriores, y cuya compensación en períodos futuros de 

conformidad con la normativa tributaria vigente, todavía se pueda efectuar; y,  

 

(c) Los créditos no utilizados procedentes de periodos anteriores que todavía puedan ser 

recuperados en períodos futuros.  

 

Los activos por impuestos diferidos se calcularán de acuerdo con lo permitido en la normativa 

tributaria ecuatoriana y la técnica contable vigentes. 

 

441 Efecto de la revaluación de Activos.- Valor de la revaluación de activos efectuada en el 

período declarado. Casillero informativo para el cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta.  

 

442 y 443 Terrenos que se excluyen del cálculo del anticipo (informativo).- Comprende el total 

del valor en libros de los terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias y/o en los 

que se desarrollan proyectos inmobiliarios.  

 

En estas casillas, la entidad sólo debe declarar el costo neto de dichos terrenos (costo histórico 

menos deterioro); ya que, en caso de haber existido alguna revaluación (por encima del valor que 

tendrían bajo el modelo de costo), los valores correspondientes a esos efectos se encuentra ya 

contenidos en la casilla 441.  

 

De conformidad con el artículo 41 de la Ley de Régimen Tributario Interno, las sociedades, las 

sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas naturales obligadas a llevar 

contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias o de desarrollo de proyectos 

inmobiliarios para la vivienda de interés social, no considerarán en el cálculo del anticipo, 

exclusivamente en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los que desarrollen dichas 

actividades. En razón de lo establecido en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen 



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