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44

 – INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS PARA EL ANEXO III DEL CAPÍTULO V 

 

 

Beneficios/(pérdidas) antes del impuesto sobre sociedades 

En la quinta columna de la plantilla modelo, la EMN Informante ha de 

consignar la suma de los beneficios/(pérdidas) antes del impuesto sobre 

sociedades correspondientes a todas las Entidades Integrantes residentes a 

efectos tributarios en la jurisdicción fiscal pertinente. Los 

beneficios/(pérdidas) antes del impuesto sobre sociedades comprenderán 

todos los ingresos y gastos extraordinarios. 

Impuesto sobre sociedades pagado (criterio de caja) 

En la sexta columna de la plantilla modelo, la EMN Informante  debe 

indicar el importe total del impuesto sobre sociedades efectivamente 

abonado durante el ejercicio fiscal de que se trate por todas las Entidades 

Integrantes residentes a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal 

pertinente.  Los impuestos pagados deben incluir los que la Entidad 

Integrante haya ingresado en efectivo a su jurisdicción fiscal de residencia y 

a  cualesquiera otras jurisdicciones fiscales. Entre los impuestos pagados se 

deben hacer constar las retenciones fiscales ingresadas por otras entidades 

(empresas asociadas y empresas independientes) por los pagos efectuados a 

la Entidad Integrante. Así pues, si la compañía A residente en la jurisdicción 

fiscal A percibe intereses en la jurisdicción fiscal B, la compañía A ha de 

declarar las retenciones fiscales practicadas en la jurisdicción fiscal B. 

Impuesto sobre sociedades devengado (año en curso) 

En la séptima columna de la plantilla modelo, la EMN Informante ha de 

indicar la suma de los gastos fiscales corrientes devengados que se recogen 

en las pérdidas o beneficios imponibles del año pertinente para todas las 

Entidades Integrantes que residan a efectos tributarios en la jurisdicción 

fiscal de que se trate. Los gastos fiscales corrientes sólo reflejarán las 

actividades del año en curso, excluyendo los impuestos diferidos o las 

provisiones para pasivos fiscales inciertos. 

Capital declarado  

En la octava columna de la plantilla modelo, la EMN Informante ha de 

indicar la suma del capital declarado  de todas las Entidades Integrantes 

residentes a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal pertinente. En lo que 

respecta a los establecimientos permanentes, el capital declarado  debe ser 

comunicado  por la entidad jurídica a la que pertenezca  el establecimiento 

permanente,  a menos que en la jurisdicción fiscal de dicho establecimiento 

exista un requerimiento de capital determinado a efectos regulatorios. 

Resultados no distribuidos 

En la novena columna de la plantilla modelo, la EMN Informante ha de 

indicar la suma de  los resultados totales no distribuidos de todas las 


INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS PARA EL ANEXO III DEL CAPÍTULO V – 

45

 

 

 

 

 

ORIENTACIONES RELATIVAS A LA DOCUMENTACIÓN SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y EL INFORME PAÍS  POR PAÍS © OCDE 2014 

Entidades Integrantes residentes a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal 

pertinente a final de año. En lo que respecta a los establecimientos 

permanentes, los resultados no distribuidos han de ser declarados por la 

entidad jurídica a la que pertenezca el establecimiento permanente. 

Número de trabajadores 

En la décima columna de la plantilla modelo, la EMN Informante debe 

hacer constar el número total de empleados equivalentes a tiempo completo 

(FTE, por sus siglas en inglés) de todas las Entidades Integrantes residentes 

a efectos tributarios en la jurisdicción fiscal correspondiente. Puede 

declararse el número de empleados a final de año, en función de los niveles 

medios de empleo de ese año o tomando otra referencia que se aplique de 

forma coherente entre las jurisdicciones fiscales en todos los años. A estos 

efectos, los contratistas independientes que participen en las actividades 

operativas ordinarias de la Entidad Integrante se podrán declarar como 

empleados. Se admite una aproximación o redondeo razonable del número 

de empleados, siempre que no distorsione sustancialmente la distribución 

relativa de los trabajadores entre las diversas jurisdicciones fiscales. Han de 

aplicarse unos enfoques uniformes en los distintos años para todas las 

entidades. 

Activos tangibles distintos de tesorería e instrumentos equivalentes a 

tesorería 

En la undécima columna de la plantilla modelo, la EMN Informante ha 

de consignar la suma de los valores contables netos de los activos tangibles 

de todas las Entidades Integrantes residentes a efectos tributarios en la 

jurisdicción fiscal pertinente. En lo que respecta a los establecimientos 

permanentes, deben indicarse los activos con respecto a la jurisdicción fiscal 

en la que está situado el establecimiento permanente. A estos efectos, los 

activos tangibles no comprenden la tesorería, los instrumentos equivalentes 

a tesorería ni los activos financieros.  

Lista de todas las Entidades Integrantes del grupo multinacional 

incluidas en cada agregación por jurisdicción fiscal (Tabla 2) 

Entidades Integrantes residentes en la jurisdicción fiscal 

La  EMN Informante  deberá enumerar, desglosadas por jurisdicción 

fiscal y por los nombres de cada entidad jurídica, todas las Entidades 

Integrantes del grupo multinacional que sean residentes a efectos tributarios 

en la jurisdicción fiscal correspondiente. Como se ha  señalado antes, sin 

embargo, los establecimientos permanentes han de enumerarse con respecto 


46

 – INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS PARA EL ANEXO III DEL CAPÍTULO V 

 

 

a la jurisdicción fiscal en la que están situados. Deberá indicarse la entidad 

jurídica a la que pertenece el establecimiento permanente (p. ej., XYZ Corp 

– Establecimiento Permanente de la jurisdicción fiscal A). 

Jurisdicción  fiscal de constitución u organización, si es distinta de la 

jurisdicción fiscal de residencia 

La  EMN Informante  ha de señalar el nombre de la jurisdicción fiscal 

conforme a cuyas leyes está constituida u organizada la Entidad Integrante 

de la EMN, si es distinta de la jurisdicción fiscal de residencia. 

Principal(es) actividad(es) económica(s) 

La  EMN Informante  tiene que determinar la índole de las principales 

actividades económicas ejercidas por la Entidad Integrante en la jurisdicción 

fiscal pertinente, marcando la casilla o casillas procedentes. 

Actividades económicas 

Investigación y desarrollo 

Titularidad o gestión de propiedad intelectual 

Compras o suministros 

Fabricación o producción 

Ventas, comercialización o distribución 

Servicios de administración, gestión o apoyo 

Prestación de servicios a entidades no asociadas 

Finanzas internas del Grupo 

Servicios financieros regulados 

Seguros 

Titularidad de acciones u otros instrumentos representativos de capital 

Sin actividad  

Otra

3

 

 

                                                        

3

 Indíquese la naturaleza de la actividad de la Entidad Integrante en la sección “Información 

adicional”. 



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