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14

 – CAPÍTULO V. DOCUMENTACIÓN 

 

 

correspondiente al ejercicio fiscal en que tuvo lugar la  operación. La 

segunda forma de incentivar el cumplimiento consiste en establecer 

regímenes sancionadores en materia de precios de transferencia de tal forma 

que se recompense  la preparación dentro de plazo de una documentación 

exacta sobre precios de transferencia y se creen incentivos para un examen 

tempestivo y minucioso de las posiciones de precios de transferencia del 

contribuyente. Las obligaciones de presentación de documentación y las 

disposiciones sancionadoras relativas a la documentación se exponen con 

más detalle en la sección D más adelante. 

9. 

Aunque  lo ideal sería que los contribuyentes utilizaran la 

documentación sobre precios de transferencia como una oportunidad de 

dotar de un fundamento sólido a sus políticas sobre precios de transferencia, 

satisfaciendo así un objetivo esencial de las mencionadas obligaciones, 

existen problemas como los costes, las limitaciones de tiempo y otras tareas 

que reclaman la atención del personal correspondiente, que pueden dificultar 

en ocasiones  el logro de  dicho objetivo. Por consiguiente, es fundamental 

que los países establezcan unas obligaciones documentales razonables y 

centradas en las operaciones significativas,  con objeto de asegurar que las 

materias más importantes reciban la atención que precisan.  

B.2. Evaluación del riesgo de precios de transferencia 

10. 

La identificación y evaluación efectivas del  riesgo  constituyen 

una fase esencial del proceso encaminado a seleccionar los casos en los que 

procede  realizar investigaciones o inspecciones sobre precios de 

transferencia,  centrando  dichas inspecciones en las cuestiones más 

significativas. Teniendo en cuenta que los recursos de las administraciones 

tributarias son limitados, es importante que evalúen con precisión, desde el 

inicio  mismo  de una potencial inspección, si la estrategia  de precios de 

transferencia de un contribuyente justifica un examen en profundidad y la 

asignación de considerables recursos de los órganos de inspección tributaria. 

Especialmente en lo que respecta a cuestiones de precios de transferencia 

(que por lo general son complejas y ponen en juego un gran número de 

elementos de hecho), la  evaluación efectiva del riesgo constituye un 

requisito previo esencial para una inspección bien dirigida  y eficiente en 

términos de recursos. El Manual OECD Handbook on Transfer Pricing Risk 

Assessment  es un instrumento útil para efectuar dichas evaluaciones del 

riesgo. 

11. 

A fin de evaluar adecuadamente el riesgo de precios de 

transferencia, la administración tributaria tiene que disponer de información 

suficiente, pertinente y fiable desde un primer momento. Si bien existen 

muchas fuentes de información pertinente, la documentación sobre precios 

de transferencia es esencial.  



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