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Av de los Shyris N34-40 y República de El Salvador

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Av. de los Shyris N34-40 y  

República de El Salvador 

Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002 

Teléfono: (593-2) 333 2742   

www.tributum.com.ec 

Quito - Ecuador 

 

 

 

 

Cálculo del Anticipo de IR

12 de enero del 2016 

Flash Gerencial 

GTRIB-Flash-2016-005 

 

 

Estimados clientes y amigos: 

 

Nos  permitimos  informarles  que,  mediante  la  Circular  No.  NAC-DGERCGC15-00000014 

emitida por el SRI y publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 660 del 31 de 

diciembre  de  2015,  el  SRI  recuerda  a  las  personas  naturales  y  sucesiones  indivisas 

obligadas  a  llevar  contabilidad  y  sociedades,  incluyendo  los  establecimientos 

permanentes de sociedades extranjeras, 

obligados a calcular y pagar el anticipo del IR

, lo 

siguiente:

 

 

1.  Para el 

cálculo del anticipo de IR 

se deberá observar lo expuesto a continuación: 

 

 

Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las 

sociedades  y  establecimientos  permanentes,  considerarán  para  el  cálculo  del 

anticipo  los  siguientes  conceptos,  que  para  su  comodidad,  nos  permitimos 

esquematizarlos, de acuerdo a los casilleros de los formularios de declaración del 

Impuesto a la Renta (Formulario 101 vigente desde marzo-16 y Formulario 102): 

 

RUBRO 

DETALLE 

Formulari

o 101        

2016 

Formulari

o 102 

Casilleros 

Activos 

0.4% 

(+) Total del activo 

499 

499 

(+) Deterioro acumulado del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales por incobrabilidad 

(provisiones para créditos incobrables) corriente -no relacionadas locales y del exterior 

316 y 325 

000 

(+) Deterioro acumulado del valor de cuentas y documentos por cobrar comerciales por incobrabilidad 

(provisiones para créditos incobrables) no corriente -no relacionadas locales y del exterior 

422 y 429 

000 

(+) Total deterioro acumulado del costo de terrenos en los que se desarrollan actividades 

agropecuarias (informativo) 

471 

000 

(+)Total deterioro acumulado del costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios 

para la vivienda de interés  social (informativo) 

473 

000 

(+) Total depreciación acumulada del ajuste acumulado por  revaluaciones y otros ajustes negativos 

producto de valoraciones financieras excluidos del cálculo del anticipo, para todos los activos (incluye 

ciertos ajustes detallados en la Circular). 

469 

  

(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales corriente no relacionados locales. 

314 

316 

(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales corrientes no relacionados del exterior. 

315 

317 

(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas locales 

323 

320 

(-) Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes - Otras no relacionadas del exterior 

324 

321 

(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados locales. 

420 

416 

(-) Cuentas y documentos por cobrar comerciales no corrientes no relacionados del exterior. 

421 

417 

(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas locales 

427 

420 

(-) Otras cuentas y documentos por cobrar no corrientes - Otras no relacionadas del exterior 

428 

421 

(-) Porción corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas) 

329 

  

(-) Porción no corriente de arrendamientos financieros por cobrar (con partes no relacionadas) 

433 

  


 

 

   

 

RUBRO 

DETALLE 

Formulario 

101        

2016 

Formulario 

102 

Casilleros 

Activos 

0.4% 

(-) Importe bruto adeudado por los clientes por el trabajo ejecutado en contratos de 

construcción (con partes no relacionadas) 

330 

  

(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan actividades agropecuarias (excluyendo 

sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo) 

470 

000 

(-) Total costo de terrenos en los que se desarrollan proyectos inmobiliarios para la vivienda de 

interés social (excluyendo sus revaluaciones o reexpresiones) (informativo) 

472 

000 

(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras 

excluidas del cálculo del anticipo, para todos los activos (incluye ciertos ajustes detallados en 

la Circular). 

468 

  

(-) Efecto de revaluación de activos 

  

446 

(-) Activos por impuestos corrientes - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD). 

331 

323 

(-) Activos por impuestos corrientes - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (IVA). 

332 

324 

(-) Activos por impuestos corrientes - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (RENTA). 

333 

325 

(-) Activos por impuestos corrientes – Otros 

334 

  

(-) Activos por impuestos diferidos - Por diferencias temporarias 

434 

445 

(-) Activos por impuestos diferidos - Por pérdidas tributarias sujetas a amortización en periodos 

siguientes 

435 

445 

(-) Activos por impuestos diferidos - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (ISD) 

436 

445 

(-) Activos por impuestos diferidos - Crédito tributario a favor del sujeto pasivo (impuesto a la 

renta)  

437 

445 

(-) Activos por impuestos diferidos -  Otros 

438 

445 

(-) Activos monetarios - Para las organizaciones del sector financiero popular y solidario 

sujetas al control de la SEPS y las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la 

vivienda. 

  

  

Total Activo x 0.4% 

  

  

Patrimonio 

0.2% 

(+) Total Patrimonio Neto (Aun cuando el monto declarado sea negativo) 

698 

698 

(+) Total depreciación acumulada del ajuste acumulado por  revaluaciones y otros ajustes 

negativos producto de valoraciones financieras excluidos del cálculo del anticipo, para todos 

los activos (informativo) 

469 

  

(-) Total de las revaluaciones y otros ajustes positivos producto de valoraciones financieras 

excluidos del cálculo del anticipo, para todos los activos (informativo) 

468 

  

(+) ORI - Superávit de revaluación acumulado propiedad, planta y equipo * 

616 

  

(+) ORI - Superávit de revaluación acumulado activos intangibles * 

617 

  

(+) ORI - Superávit de revaluación acumulado otros * 

618 

  

(+/-) ORI - Ganancias y pérdidas acumuladas por inversiones en instrumentos de patrimonio 

medidos a valor razonable con cambios en otro resultado integral* 

619 

  

(+/-) ORI - Ganancias y pérdidas acumuladas por la conversión de estados financieros de un 

negocio en el extranjero* 

620 

  

(+/-) ORI - Ganancias y pérdidas actuariales acumuladas*. 

621 

  

(+/-) ORI - La parte efectiva de las ganancias y pérdidas de los instrumentos de cobertura en 

una cobertura de flujos de efectivo*. 

622 

  

(+/-) ORI – Otros*. 

623 

  

(-) Efecto de revaluación de activos 

  

446 

Total Patrimonio Neto x 0.2% (Aun cuando el monto declarado sea negativo) 

  

  

Ingresos 

gravados 

0.4% 

(+) Total ingresos. 

6999 

6999 

(-) Dividendos exentos  y efectos por método de participación ( valor patrimonial proporcional)            804 

804 

(-) Otras rentas exentas  e ingresos no objeto de impuesto a la renta 

805 

805 

(-) Exoneración por tercera edad. 

  

776 

(-) Exoneración por discapacidad. 

  

777 

Total Ingresos x 0.4% 

  

  

 

 

 


 

 

   

 

RUBRO 

DETALLE 

Formulario 

101        

2016 

Formulari

o 102 

Casilleros 

Costos y 

gastos 

deducible

s de 

impuesto 

a la renta 

(0.2%) 

(+) Total costos y gastos. 

7999 

7999 

(+) 15% Participación a trabajadores. 

803 

803 

(-) Gastos no deducibles locales. 

806 

807 

(-) Gastos no deducibles del exterior. 

807 

808 

(-) Gastos incurridos para generar ingresos exentos y gastos atribuidos a ingresos no objeto de 

IR. 

808 

809 

(-) Participación trabajadores atribuibles a ingresos exentos. 

809 

810 

(-) Costos y Gastos deducibles incurridos para generar ingresos sujetos al IR único. 

813 

818 

(-) Gastos incrementales por generación de nuevo empleo o mejora de la masa salarial, así 

como la adquisición de nuevos activos destinados a mejorar la productividad e innovación 

tecnológica, y en general las inversiones y gastos efectivamente realizados, relacionados con 

los beneficios tributarios para el pago del IR que reconoce el COPCI. 

  

  

Total  Costos y Gastos x 0.2% 

  

  

 

 

 

 

 

 

Quienes realicen actividades de comercialización y distribución de combustibles en 

el sector automotor deberán calcular el anticipo de acuerdo al siguiente cuadro: 

 

 

 

Para el cálculo de IR, las instituciones financieras privadas y compañías emisoras 

y administradoras de tarjetas de crédito, sujetas al control de la Superintendencia 

de Bancos, deberán considerar lo siguiente: 

 

 

Para  su  pago  se  aplican  las  mismas  reglas  señaladas  para  las  sociedades  en 

general. 

 

0.2% del 

patrimonio 

total 

0,2% de 

costos y 

gastos 

deducibles a 

efectos de IR 

distintos, al 

CV del 

combustible 

0,4% del 

activo total 

0,4% de 

margen de 

comercializ

ación 

Anticipo 

para el 

próximo 

año 

Para  los  segmentos  de 

bancos 

privados 

grandes  y  medianos 

sociedades  financieras 

grandes  y  medianas,  y 

compañías  emisoras  y 

administradoras 

de 

tarjetas de  crédito,  una 

tarifa  del 

2%  de  los 

ingresos  gravables  del 

ejercicio anterior. 

Para  los  segmentos  de 

bancos 

privados 

pequeños  y  sociedades 

financieras  pequeñas  y 

muy 

pequeñas, 

una 

tarifa  del 

1%  de  los 

ingresos  gravables  del 

ejercicio anterior

.  

Leyenda:

  

SEPS 

=

  Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.  

ORI 

=  

Otros Resultados Integrales 

COPCI 

=  

Código Orgánico de Producción Comercio e Inversiones. 

 

* Estos rubros se consideran siempre y cuando dichos montos no 

estén  incluidos  en  los  dos  anteriores  rubros.  Dichos  valores  se 

suman  si  están  consignados  en  el  formulario  101  con  signo 

negativo, y se restan los valores reportados con signo positivo. 

 


 

 

   

 

 

Sin  perjuicio  indicado,  para  efecto  del  cálculo  de  los  rubros  de  patrimonio  total, 

total de costos y gastos deducibles, activo total y total de ingresos gravables, se 

considera lo siguiente en el cálculo del anticipo de IR: 

 

 

 

 

2.  El 

anticipo 

del  IR  determinado  en  la  declaración  correspondiente  al  ejercicio 

económico anterior, 

es pagado con cargo al ejercicio fiscal corriente

, es decir: 

 

 

 

 

En los activos de las arrendadoras mercantiles, se incluyen los bienes entregados por ellas en arrendamiento mercantil. 

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en referencia a los activos, consideran únicamente los que no son de 

uso personal del contribuyente.  

Los  derechos fiduciarios registrados por  sus beneficiarios,  sean estas  personas naturales  obligadas  a  llevar  contabilidad o 

sociedades, se consideran activos para el cálculo del anticipo. 

Para  el  caso  de  sujetos  pasivos  que  se  dediquen  exclusivamente  a  las  actividades  de  producción,  cultivo,  exportación  y 

venta local de banano, no están sujetos al cálculo y pago del anticipo del IR. En aquellos casos en que los contribuyentes 

tengan actividades adicionales a la producción, cultivo y exportación de banano, para efectos del cálculo del anticipo del IR, 

no consideran los activos, patrimonio, ingresos, costos y gastos relacionados con las actividades señaladas. En caso de no 

poder establecerse estos rubros  se deberá aplicar un  %  que será  igual al  valor  que resulte de dividir el total  de  ingresos 

gravados no relacionados con el IR único para el total de ingresos gravados. 

Serán  consideradas  las  generaciones  y  reversiones  de  diferencias  temporarias,  registradas  en  la  conciliación  tributaria, 

cuando  produzcan  ingresos  gravados  y  gastos  deducibles,  excepto  cuando  estos  últimos  provengan  de  amortización  de 

pérdidas tributarias  y deducciones adicionales establecidas en  la  ley. De manera  contraria, no serán consideradas para el 

cálculo  del  anticipo,  las  generaciones  y  reversiones  de  diferencias  temporarias  cuando  produzcan  ingresos  exentos  o  no 

objeto de IR, o gastos no deducibles. 

De no existir hecho generador del IR en el ejercicio fiscal con cargo al que se calcula 

el anticipo, esto es, de no generarse ingreso gravado alguno en dicho ejercicio fiscal, 

no se origina la obligación de pago de este anticipo por ese ejercicio. 

1era 

cuota 

Anticipo 2016 (-) 

retenciones 2015  

/ 2 

Julio 2016 

2da 

cuota 

Anticipo 2016 (-) 

retenciones 2015 

/ 2 

Septiembre 

2016 

3era 

cuota 

Anticipo 2016 (-) 

1era y 2da cuotas 

Abril 2017 

junto a la 

declaración 

del IR de 2016 


 

 

   

 

3.  Los  conceptos  que  se  sustraen  para  el  cálculo  de  las  casillas  “total  depreciación 

acumulada  del  ajuste  acumulado  por  revaluaciones  y  otros  ajustes  negativos 

producto  de  valoraciones  financieras,  para  todos  los  activos,  total  de  las 

revaluaciones  y  otros  ajustes  positivos  producto  de  valoraciones  financieras,  para 

todos  los  activos,  otros  resultados  integrales  acumulados”  (formulario  101);  y, 

efecto  de  la  re  valuación  de  activos”  (formulario  102),  al  ser  conceptos  que  se 

aplican en razón de la expedición de la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y 

Prevención  del  Fraude  Fiscal, 

deben  ser  considerados  para  efectos  del  cálculo  del 

anticipo a partir del ejercicio fiscal en que entró en vigencia 

(Ejercicio 2015). 

 

4.  Por  otra  parte,  para  que  el  SRI  disponga  la 

devolución  del  anticipo 

por  un  ejercicio 

económico  cada  trienio,  el  caso  fortuito  o  fuerza  mayor,  por  la  que  se  haya  visto 

afectada  gravemente  la  actividad  económica  del  sujeto  pasivo,  en  el  ejercicio 

económico respectivo, debe ser:  

 

a)  Inimputable,  es  decir,  que  provenga  de  una  causa  enteramente  ajena  a  la 

voluntad del sujeto pasivo. 

b)  Imprevisible, esto es, que el sujeto pasivo no haya podido prever el evento dentro 

de sus cálculos ordinarios y corrientes. 

c)  Irresistible, es decir, que no se haya podido evitar, ni aun en el caso de haberse 

implementado las medidas necesarias para el efecto. 

 

 

Si  tuvieren  alguna  inquietud  al  respecto,  por  favor,  no  duden  en  comunicarse  con 

nosotros, será un gusto asistirles. 

 

 

 

 



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