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Capitulo I. Introduccion

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Sólo hijos, personalmente o representados por su descendencia: En este caso, el 100% de la herencia corresponde al o a los hijos del causante, o a su descendencia.


          1. Un hijo, personalmente o representado, y cónyuge: La herencia corresponde por iguales partes a ambos asignatarios; esto es, la herencia se divide en dos partes, correspondiendo una al hijo y la otra al cónyuge sobreviviente.


          1. Mas de un hijo y menos de siete, personalmente o representados, y cónyuge: En este caso la ley dispone que el cónyuge llevará el doble de lo que corresponde a cada hijo, por lo que para el cálculo de sus derechos en la herencia el cónyuge se contará por dos. Ejemplo concurre el cónyuge sobreviviente y seis hijos, para el calculo de los derechos de cada uno de ellos en la herencia del causante, se debe dividir el valor total de ésta por 8, (6 partes por los hijos y 2 por el cónyuge) correspondiendo dos octavos para el cónyuge y un octavo para cada hijo.


          1. Siete o más hijos, personalmente o representados, y cónyuge: La asignación que la ley establece a favor del cónyuge sobreviviente, no puede ser menor que el 25% de la masa de la herencia, por lo que en estos casos, la distribución será la siguiente:


              1. Cónyuge: 25% de la masa hereditaria.


              1. Cada hijo: El porcentaje que resulte de dividir el 75% de la masa de la herencia por el número de ellos.


B.- El causante no deja descendencia: Concurre el cónyuge y/o ascendientes (padres, abuelos, etc.).


  1. Cónyuge y ascendientes: La ley otorga 2/3 de la herencia al cónyuge sobreviviente y 1/3 al o a los ascendientes de grado más próximo.


  1. Solo Cónyuge: Le corresponde el 100% de la herencia.


  1. Solo Ascendientes: El 100% de la herencia corresponde al ascendiente o a los ascendientes de grado más próximo si son más de uno.


C.- El causante no deja descendientes, cónyuge sobreviviente ni ascendientes:


Concurren hermanos personalmente o representados por su descendencia: La ley otorga derechos en la herencia de una persona a sus hermanos carnales (también se les denomina hermanos de doble conjunción o, simplemente, hermanos) y a los que lo son sólo por parte de padre o de madre, (éstos se denominan hermanos paternos o maternos según el parentesco, o hermanos de simple conjunción. En términos de uso común se les conoce también como “medios hermanos”.). En caso que ambos concurran, los hermanos que sólo lo sean por parte de padre o de madre llevarán la mitad de lo que corresponde a los hermanos carnales.


Por tanto, en caso que concurran hermanos carnales y hermanos por parte de madre o de padre, a los primeros corresponderá el doble de lo que corresponda a los segundos. Ejemplo, concurren a la herencia dos hermanos carnales y 1 hermano paterno: El 100% de la herencia se dividirá en cinco partes, correspondiéndole a cada hermano carnal dos quintos de la masa hereditaria y al hermano paterno el quinto restante.


D.- El causante no deja descendientes, cónyuge, ascendientes, hermanos, ni descendientes de éstos últimos:


Concurren colaterales de tercero, cuarto, quinto o sexto grado, sean éstos de doble o simple conjunción.


Los parientes de grado más próximo excluyen a los demás colaterales, pero entre los de un mismo grado pueden concurrir parientes del causante por parte de ambos padres (parientes de doble conjunción) o sólo por parte de uno de ellos (parientes de simple conjunción). En este caso, aquellos que son parientes por parte de padre o de madre llevan en la herencia del causante, la mitad de lo que corresponde a aquellos colaterales que lo son por parte de ambos padres.


En consecuencia, en caso que concurran en un mismo grado colaterales por parte de madre y de padre con otros que son parientes del causante sólo por parte de padre o de madre, los primeros se contarán por dos, asignándole luego a cada uno de ellos dos cuotas resultantes de la división Ejemplo: dos tíos que son parientes del causante por parte de padre y de madre y 2 tíos por parte de padre o de madre. La masa hereditaria se dividirá por 6, correspondiéndole a cada tío de doble conjunción dos sextos de la herencia y a cada tío de simple conjunción un sexto de la misma.


E.- El causante no deja descendientes, cónyuge, ascendientes, hermanos ni colaterales hasta el sexto grado: el 100% de la herencia corresponderá al Fisco.


    1. BIENES DEL CAUSANTE:


      1. Inventario: Debe comprender la totalidad de los bienes que componían el activo y la totalidad de las deudas que componían el pasivo del patrimonio del causante, a la fecha de su fallecimiento.


Por excepción, no deben incluirse en el inventario los bienes que fueren conocidamente de ningún valor o utilidad.


Los bienes del activo y del pasivo del patrimonio del causante, deberán individualizarse, conforme a las siguientes reglas:


        1. Bienes raíces Agrícolas y No Agrícolas : Respecto de cada inmueble, se debe indicar número de Rol de Contribuciones de Bienes Raíces, si es Agrícola o No Agrícola, fecha de adquisición, y fojas, número y año de inscripción en el Registro de Propiedades del Conservador de Bienes Raíces.


        1. Bienes excluidos del avalúo de predio agrícola: Se deben individualizar todos los bienes adheridos al terreno del predio, por ejemplo, plantaciones y construcciones, y aquellos bienes destinados al uso, cultivo o beneficio del mismo, por ejemplo animales, herramientas, maquinarias. Si entre aquellos existían bienes sujetos a registro, deberán señalarse los datos necesarios para su ubicación o individualización.


        1. Muebles: Se deben detallar uno a uno, o bien en forma colectiva, aquellos que consistan en número, peso o medida, con expresión de la cantidad y calidad esencial. Tratándose de bienes sujetos a registro, deberán señalarse los datos necesarios para su ubicación o individualización.


        1. Efectos Públicos, acciones y valores mobiliarios: Por cada uno, se debe registrar la Institución (Banco, Fondo Mutuo, Bolsa de Comercio, etc.), que emite el certificado que sirve de respaldo, y la fecha y número de éste. Los certificados deben dar cuenta de los derechos del causante a la fecha de su fallecimiento.


        1. Depósitos, Créditos y Fondos Previsionales: Por cada uno, se debe registrar la Institución (Banco, AFP, Fondo Mutuo, etc.) que emite el certificado que sirve de respaldo, y la fecha y número de éste. Los certificados deben dar cuenta de los derechos del causante a la fecha de su fallecimiento.


Tratándose de créditos de que fuera titular el causante, se debe indicar el título respectivo y su fecha.


        1. Vehículos: Debe especificarse la marca, modelo y año, e inscripción en el Registro de Vehículos Motorizados del Servicio de Registro Civil e Identificación.


        1. Negocios o empresas unipersonales, o cuotas en comunidades dueñas de negocios, o empresas, o derechos en sociedades de personas: Se debe señalar nombre o razón social, Rut y giro, del negocio, empresa, comunidad o sociedad, y el porcentaje de los derechos que pertenecieron al causante.


        1. Deudas: Se debe señalar el nombre o razón social del acreedor, título y fecha de la deuda.


1.4.2.Valorización: Se debe determinar el valor de la totalidad de los bienes del causante, a la fecha de su fallecimiento, conforme a las normas de los Artículos 46, 46 bis y 47, de la ley N° 16.271. Cada bien deberá registrarse según el valor que así se determine, o el que resulte de aplicar sobre dicho valor, el porcentaje de derechos del causante en los bienes de que fuera dueño en comunidad. Igualmente las deudas y pasivos, en general, deberán registrarse según su monto a la fecha de fallecimiento del causante, debiendo registrarse en dicho valor total o en el porcentaje correspondiente, según si en causante fuera o no único deudor.

De esta forma, en caso que el causante hubiere sido casado bajo el régimen de sociedad conyugal, los bienes que forman parte del activo o del pasivo del patrimonio de la sociedad conyugal, deberán ser registrados en el monto correspondiente al 50% del valor determinado por aplicación de las normas citadas de la Ley N° 16.271, y que son las siguientes:


        1. Valor de bienes raíces agrícolas y no agrícolas: Se debe registrar según el avalúo fiscal vigente al semestre en que ocurrió el fallecimiento del causante. Excepcionalmente, los inmuebles adquiridos por el causante dentro de los tres años anteriores a su fallecimiento, se deben registrar por su valor de adquisición, si éste fuera superior al de avalúo.


        1. Bienes excluidos del avalúo de predio agrícola: El valor debe corresponder al valor corriente en plaza.


        1. Bienes muebles : El valor debe corresponder al valor corriente en plaza.


        1. Menaje: El valor debe corresponder al valor corriente en plaza.


Excepción: Cuando no sea posible justificar la falta de bienes muebles en el inventario, o los inventariados no fueren proporcionados a la masa de bienes que se transmite, o no se hayan podido valorizar dichos bienes, se tendrá como valor de éstos, el monto correspondiente al 20% del valor del inmueble en que se encontraban o a cuyo servicio o explotación estaban destinados, aún cuando el inmueble no fuera de propiedad del causante.


        1. Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios: Se debe registrar el valor promedio que éstos hayan tenido durante los seis meses anteriores al fallecimiento del causante. En caso que no hubieren tenido cotización en el mercado bursátil en dicho período, la Superintendencia de Bolsas y Seguros o la de Bancos, según el caso, hará su valoración, y en caso que esto último no fuera posible, se estimarán en su valor corriente en plaza.


        1. Depósitos, Créditos y Fondos Previsionales: Se debe registrar el valor que da cuenta el documento que le sirve de respaldo. Los créditos de que era titular el causante, deben ser registrados de acuerdo al valor de liquidación a la fecha de su fallecimiento.


        1. Vehículos: Los vehículos serán considerados de acuerdo al valor de tasación que determina el Servicio de Impuestos Internos, para los fines dispuestos en el artículo 12°, letra a), del decreto ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales, vigente a la fecha de la apertura de la sucesión.


        1. Negocios o empresas unipersonales, o cuotas en comunidades dueñas de negocios, o empresas, o derechos en sociedades de personas: Se debe registrar el valor que resulte de aplicar el porcentaje de derechos del causante en los negocios, empresas, comunidades o sociedades de personas, sobre el valor total del patrimonio de éstos. Para tales efectos, se debe valorizar cada bien del activo del negocio, empresa, comunidad o sociedad de personas, de acuerdo a la regla de valoración que corresponda a la naturaleza de cada uno de ellos, contenidas en este mismo párrafo 1.4.2, incluyendo además, los intangibles que integren el mismo activo considerados a su valor corriente en plaza al fallecimiento del causante, y con deducción de los pasivos debidamente acreditados, según su valor a esa misma fecha.


        1. Deudas: Se debe registrar el valor adeudado por el causante, a la fecha de su fallecimiento. No deben incluirse aquellas deudas que hubieren estado cubiertas por un seguro de desgravamen ni tampoco aquellas que se hayan generado en la adquisición o mantenimiento de un bien exento del impuesto a que se refiere la Ley N° 16.271, como es el caso de viviendas acogidas a la Ley Pereira o al DFL N°2, cuando respecto de éstas últimas, se den las condiciones para que opere la exención.


Cabe reiterar en este punto que las deudas sociales se deben registrar en el 50% de su valor a la fecha de fallecimiento del causante.


  1. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LA MASA HEREDITARIA


2.1.- Valor de los bienes del causante: Se debe registrar el valor de la totalidad de los bienes que integraban el activo del patrimonio del causante, a la fecha de su fallecimiento, conforme a las normas del párrafo 1.4.2, con deducción de los pasivos igualmente valorizados.


    1. ASIGNACIONES DE ESPECIE: Para determinar el patrimonio sobre el cual tienen derechos los asignatarios de cuotas, se debe descontar de la masa de bienes del causante, el valor de los bienes legados en especie.


Cabe hacer presente que el asignatario de especie debe pagar el impuesto sobre el valor del bien legado, previa la rebaja del monto exento y la aplicación del recargo de la tasa, si proceden, conforme a las reglas del artículo 2 de la ley 16.271.


2.3 Rebajas a LA HERENCIA: Del valor total de los bienes del causante, procede efectuar las rebajas que correspondan de acuerdo al artículo 4 de la Ley N° 16.271. Entre éstas podrán contarse los valores correspondientes a los gastos de última enfermedad del causante que estuvieren pendientes de pago a la fecha de su fallecimiento y aquellos pagados por terceros o con dinero proporcionado por terceros. Podrán registrase además, los gastos funerarios, y las costas de publicación del testamento, todos debidamente acreditados.


    1. 2.4. Valores exentos de impuesto: Del acervo líquido partible de la herencia, procede rebajar el valor de los bienes exentos del impuesto de la Ley N° 16.271. Ejemplo : Bienes Raíces acogidos a la Ley Pereira o al DFL N°2, de 1959, sobre Viviendas Económicas, siempre que estos últimos hayan sido construidos o adquiridos por el causante, en primera transferencia y a lo menos seis meses antes de su fallecimiento.


  1. DETERMINACIÓN DE LAS ASIGNACIONES LIQUIDAS:


    1. Valor de cada asignación:


    1. 3.1.1. Asignaciones de cuotas: Se determina aplicando el porcentaje que representen los derechos de cada asignatario sobre el valor del acervo líquido partible, afecto a impuesto.

      1. Asignaciones de especie: Se registran de acuerdo al valor del bien o bienes que conforman el legado.


    1. GRAVAMENES: Del valor de la asignación que corresponda, procede efectuar las rebajas que autorizan los artículos 5 y siguientes de la Ley 16.271, siempre que hubieren sido establecidos por el testador.


    1. DONACIONES ANTERIORES: Respecto del asignatario que hubiere recibido bienes del causante, en vida de éste, se debe agregar a su asignación el valor asignado a dichos bienes para los efectos de la aplicación del impuesto sobre las donaciones, conforme dispone el artículo 23 de la Ley N° 16.271. Por excepción, no se aplica este procedimiento, tratándose de donaciones recibidas en vida del causante, que en razón del bien materia del contrato, resultaran exentas del impuesto de la Ley de Herencias, como es el caso de la donación de propiedades acogida a los beneficios del DFL N°2 de 1959, sobre Viviendas Económicas, adquiridas por el donante en primera transferencia.


  1. PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO:


    1. 4.1.- Monto Exento: Si el asignatario es cónyuge del causante o es, respecto de éste, ascendiente, hijo o descendientes de éstos últimos, procede rebajar del valor líquido de su asignación el valor equivalente a 600 UTM según el valor de ésta a la fecha del fallecimiento del causante. La rebaja será de 60 UTM en caso que entre el asignatario y el causante exista un grado de parentesco colateral de segundo, tercero o cuarto grado.


          1. RELACION CON CAUSANTE
          1. EXENCIÓN

Cónyuge, ascendientes, hijos y descendientes de ellos.


          1. 600 UTM

Hermanos, medio hermanos, sobrinos, tíos, sobrinos nietos, primos y tíos abuelos.

(2°, 3° y 4° parentesco colateral)


          1. 60 UTM

Parentesco más lejano o sin parentesco alguno

          1. 0 UTM

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