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Código Tributario – Artículo 127 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 33 bis crédito artículo 33 bis – topes – rebaja de gastos – corrección de errores propios – tribunal tributario y aduanero de iquique – reclamo – rechazado

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$41.601.990.-

b) Que consta de fs. 44, ratificado por la reclamada a fs. 314, y de la propia liquidación de fs. 5, que mediante carta aviso de fecha 18 de junio del 2009, el SII informó a la reclamante que de la revisión practicada a su Declaración anterior y de acuerdo a información que obraba en su poder, habían surgido objeciones, por lo cual se le solicitaba comparecer para el día 23 de julio del 2009, en las dependencias de la Administración Tributaria, a las 8.45 Hrs. a fin de proporcionar la documentación que respaldase dicha declaración:

CODIFICACION DE LA DECLARACION

GLOSA

A98

Según antecedentes del SII, el crédito declarado por concepto de adquisiciones de bienes físicos del activo inmovilizado es excesivo o no procede

Lo anterior por cuanto el artículo 33° bis de la Ley de la Renta dispone que “Los contribuyentes que declaren el impuesto de primera categoría sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa, tendrán derecho a un crédito equivalente al 4% del valor de los bienes físicos del activo inmovilizado, adquiridos nuevos o terminados de construir durante el ejercicio.

. . . .

El crédito establecido en el inciso anterior se deducirá del Impuesto de Primera Categoría que deba pagarse por las rentas del ejercicio en que ocurra la adquisición o término de la construcción, y, de producirse un exceso, no dará derecho a devolución.

. . . . .

Para los efectos de calcular el crédito, los bienes se considerarán por su valor actualizado al término del ejercicio, en conformidad con las normas del artículo 41 de esta ley, y antes de deducir la depreciación correspondiente.

En ningún caso el monto anual del crédito podrá exceder de 650 Unidades Tributarias Mensuales (guarismo vigente en ese entonces), considerando el valor de la unidad tributaria mensual del mes de cierre del ejercicio.

. . . . .

Para los efectos de lo dispuesto en este artículo se entenderá que forman parte del activo físico inmovilizado los bienes corporales muebles nuevos que una empresa toma en arrendamiento con opción de compra. En este caso el crédito se calculará sobre el monto total del contrato.”

c) La UTM vigente al cierre del ejercicio comercial 2008 AT 2009, mes de diciembre, era de $37.652.- de modo tal que el tope legal de las 650 UTM era de $24.473.800.-, produciéndose un exceso de crédito de $17.128.190.- conforme a lo siguiente:

UTM DICIEMBRE 2008

$ 37.652

TOPE LEGAL UTM

650

TOPE LEGAL EN $

$ 24.473.800

CREDITO DECLARADO

$ 41.601.990

EXCESO

$ 17.128.190



El crédito que se señala en el recuadro que antecede fue imputado por la empresa reclamante contra el impuesto a la renta de Primera categoría del modo siguiente:

RLI

500.973.717

IMPUESTO (17%)

=

85.165.532

PPM ACTUALIZADOS

-

(36.564.110 )

CREDITO ACT FIJO ACT.

-

(41.601.990)

IMPUESTO A PAGAR

=

6.999.432



Debiendo ser:

RLI

500.973.717

IMPUESTO (17%)

=

85.165.532

PPM ACTUALIZADOS

-

(36.564.110 )

CREDITO ACT FIJO ACT.

-

(24.473.800)

IMPUESTO A PAGAR

=

24.127.622


Suma sobre la cual la liquidación de fs. 5 cobra lo siguiente:

PERIODO

TIPO DE IMPUESTO

IMPUESTOS

REAJUSTE ART. 53° INC I, AL 31 DE ENERO DEL 2012

INTERESES ARTICULOS 53°, INCISO III, AL 31 DE ENERO DEDL 2012

TOTAL AL 31 DE ENERO DEL 2012

2009

DIFERENCIA DE IMPUESTO A LA RENTA DE 1° CATEGORIA

17.128.190

1.130.461

9.038.032

27.296.683


d) Que el 18 de junio del 2009, el SII, observó la declaración anterior, conforme aparece de fs. 44, por cuya causa la reclamante fue “bloqueada” en los sistemas informáticos del SII para realizar cualquier rectificación respecto de la Declaración de Impuesto a la Renta involucrada, conforme lo refiere el propio SII a fs. 38 y 39 y lo reitera el Sr. Jefe del Depto. Regional de Fiscalización Sr. ISRAEL FERNANDEZ MAUREIRA, a fs. 96, cuando repreguntado para que dijese por qué motivo un contribuyente no podría rectificar su formulario 22 vía Internet y si sería éste el caso del reclamante, responde que “Uno de los motivos principales es el incumplimiento a notificaciones del Servicio lo que involucra una anotación que restringe cualquier intento vía Internet, orientando al contribuyente a presentarse ante la Unidad de su jurisdicción; asimismo otra situación se daría en el caso de variar los créditos declarados. En el caso del reclamante correspondería al primer motivo indicado, lo cual no ocurrió a la fecha de la liquidación”.

e) Que llegado el 23 de julio del 2009, la reclamante no compareció ante el SII para aclarar las observaciones a su Declaración.

f) Que el 27 de abril del 2012, y conforme aparece de fs. 98 y siguientes, la reclamante presentó Solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora (RAF), en la cual señala que el objetivo de esa misiva es exponer el problema tributario que les aqueja como empresa.

En el contenido de la RAF, indica que el día 30 de Abril de 2009 presentó su Declaración de Renta, Folio N° 94468139, en la que pagó un monto de Impuesto de $6.999.432.-. Como se puede ver, la presentación fue a última hora, pues ese año tuvo varios problemas, entre los cuales se cuenta la renuncia inesperada del contador a fines del mes de Marzo de ese año, por lo que tuvo que montar un plan de contingencia; así entonces se envío la Declaración en forma muy apresurada, cometiendo dos lamentables errores administrativos:

1.- Se Rebajó en forma errónea el total de Crédito por Activo Fijo acumulado por la empresa al 31 de Diciembre de 2008, que ascendió a $41.601.990.-, y no el “Límite Máximo” que para esa Operación Renta era de un 6% sobre los bienes con un tope de U.T.M. 650, equivalentes a $24.473.800.-

2.- No se dedujeron en la Determinación de la Renta Líquida Imponible, las Cuotas de Leasing Pagadas durante el año 2008, cuyo monto total actualizado alcanzó a $154.695.110.-, monto con el que incluso podría haber solicitado devolución de parte de los P.P.M. pagados ese año. Cabe señalar que la empresa utilizó para la Contabilización de las Operaciones de Leasing, las normas establecidas en el Boletín Técnico N° 22, del COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE A.G.

Para corroborar los dos puntos precedentes, la reclamante adjuntó a la RAF presentada ante el SII la Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría Originalmente presentada y la Determinación de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría Rectificada, en la cual sólo se rebaja $100.754.059.- de los $154.695.110.

Señaló en la RAF que en vano trató de Rectificar por Internet dos o tres veces entre los años 2009 y 2010, pero en el sitio la Declaración siempre salía rechazada; es decir, no se les permitió realizar la declaración rectificatoria.

De este modo, agrega comenzaron a recopilar los antecedentes y se percataron que con el cambio de domicilio de lquique a Alto Hospicio se les había extraviado prácticamente todas las facturas de leasing (las que mantenían todas juntas) por las cuotas pagadas de ese año, razón por la cual procedieron a solicitarlas a las respectivas Instituciones Financieras. Con el Banco B.C.I no tuvieron problemas, pero con el BANCO DEL DESARROLLO (hoy SCOTIABANK) fue un verdadero calvario conseguir la información; en una primera etapa les enviaron sólo las facturas más recientes, es decir, las emitidas por el SCOTIABANK en adelante y las otras los tramitaron meses para enviárselas, aduciendo a que como fueron emitidas por el Ex BANCO DEL DESARROLLO estaban en otro sistema. Finalmente, ante tanta insistencia, e incluso diciéndoles que el S.I.I. los iba a citar a ellos por la información faltante, la reclamante señala que consiguieron que a fines de Febrero de este año les mandaran las facturas solicitadas; es decir, después de la fecha de la liquidación del


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tta -> Código Tributario – Artículo 7 N° inciso 1° acta de denuncia – declaración maliciosamente falsa – acreditacióN – tribunal tributario y aduanero de temuco – descargos – sentencia absolutoria
tta -> Código Tributario – Artículos 11 y 124 plazo para reclamar – notificación por carta certificada – tribunal tributario y aduanero de antofagasta – reclamo – inadmisible
tta -> Código Tributario – Artículos 21, 63, 132, 200 y 201 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículo 31 validez de notificaciones – inadmisibilidad probatoria – rechazo de gastos – tribunal tributario y aduanero de temuco – reclamo – rechazado
tta -> Código Tributario – Artículo 11, 124, 200 y 201. LiquidacióN – falta de notificacióN – giro – reclamo tributario – tribunal tributario y aduanero de la región de la araucanía reclamo rechazado
tta -> Código Tributario – Artículo 7 N° incisos 1° y 2° facturas falsas – reconocimiento – principio de especialidad – tribunal tributario y aduanero de talca – acta de denuncia – sentencia condenatoria
tta -> Código Tributario – Artículo 1 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31 N° y 41 N° – Ley sobre Bases de Procedimientos Administrativos – Artículo pagos
tta -> Código Tributario – Artículo 21 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 70 y 71 justificación de inversiones – prescripcióN – renta presumida de derecho – ponderación preferente – tribunal tributario y aduanero de temuco – reclamo – ha lugar en
tta -> Código Tributario – Artículos 64 y 200 – Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios – Artículos 23, 25 – Ley sobre Impuesto a la Renta – Artículos 31
tta -> Código Tributario – Artículo 97 N° 16 reconstrucción de la contabilidad – libros contables – documentación sustentatoria – tribunal tributario y aduanero de coyhaique – reclamo – rechazado
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