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Codigo fiscal municipal del estado de colima

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(ADICIONADO, P.O. 18 DE DICIEMBRE DE 2010)

ARTICULO 6° A.- Los Productos son las contraprestaciones por los servicios que presta el municipio en sus funciones de derecho privado, así como por el uso, aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio privado.



Son Aprovechamientos los ingresos que percibe el municipio por sus funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación municipal.



Los recargos, la indemnización, las multas, los gastos y los honorarios a que se refieren los artículos 25, 26, 50, 51 y 69, respectivamente, que se apliquen en relación a los aprovechamientos, son accesorios de éstos y participan de su naturaleza.



(ADICIONADO, P.O. 18 DE DICIEMBRE DE 2010)

ARTICULO 6° B.- Se consideran ingresos por Participaciones, Aportaciones y Recursos Transferidos los que percibe el municipio por las disposiciones establecidas en las leyes de coordinación fiscal, las señaladas en forma anual en el Presupuesto de Egresos de la Federación o en el Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado, así como los recursos destinados a la ejecución de programas federales o estatales a través de los gobiernos municipales mediante la reasignación de responsabilidades y recursos presupuestarios, en los términos de los convenios que celebre el Ayuntamiento con el gobierno federal o estatal.



(REFORMADO PRIMER PARRAFO, P.O. 18 DE DICIEMBRE DE 2010)

ARTICULO 7°.- Se consideran ingresos ordinarios de los municipios los impuestos, contribuciones de mejoras, derechos, productos, aprovechamientos, participaciones, aportaciones y recursos transferidos que regulan las leyes, decretos, presupuestos y convenios respectivos.



Los productos se regularán, además, por las disposiciones especiales o por las que, en su caso, establezcan los contratos o convenios.



(REFORMADO, P.O. 18 DE DICIEMBRE DE 2010)

ARTICULO 8°.- Se consideran ingresos extraordinarios los que provengan de financiamientos, transferencias, subsidios y subvenciones, ayudas sociales y otros ingresos que obtenga el municipio.



ARTICULO 9º.- Son créditos fiscales las prestaciones económicas que tengan derecho a percibir los municipios o sus organismos descentralizados, que provengan de contribuciones, aprovechamientos o sus accesorios, así como aquellas otras a las que las leyes otorguen ese carácter y las que los municipios tengan derecho a percibir por cuenta ajena, incluyendo las que se deriven de responsabilidades que los municipios tengan derecho a exigir de sus servidores públicos o de los particulares.



Los créditos fiscales son exigibles a partir del día hábil siguiente a aquel en que vence el plazo para su pago.



ARTICULO 10.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalen excepciones a las mismas, así como las que fijen las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.



Se considera que establecen cargas a los particulares las normas fiscales que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa, cuota o tarifa.



Las demás disposiciones fiscales se aplicarán utilizando cualquier método de interpretación jurídica. A falta de disposición expresa de este ordenamiento y siempre que no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal, serán aplicables supletoriamente las disposiciones de la legislación fiscal estatal y federal así como las normas del derecho común.



ARTICULO 11.- Las contribuciones se causarán conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad a su causación.



(REFORMADO, P.O. 16 DE OCTUBRE DE 2004)

La recaudación proveniente de todos los ingresos del municipio se hará por la Tesorería o por las oficinas que la misma autorice. La Tesorería podrá establecer oficinas o módulos de atención automatizados, permanentes o temporales, fuera de sus instalaciones, previo acuerdo del Cabildo respectivo.



ARTICULO 12.- Las contribuciones se pagan en las fechas o dentro de los plazos señalados en las disposiciones respectivas. A falta de disposición expresa, el pago deberá hacerse dentro de los quince días hábiles siguientes a la realización del hecho o acto que motivó la obligación de pago y ante las oficinas autorizadas.



(ADICIONADO, P.O. 16 DE OCTUBRE DE 2004)

Para determinar el pago de las contribuciones se considerarán, inclusive, las fracciones del peso. Sin embargo, para efecto de la determinación y liquidación del monto a pagar en las oficinas o módulos de atención automatizados se deberá observar la siguiente regla de ajuste: los montos que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajustarán a la unidad inmediata inferior y los que contengan cantidades de 51 a 99 centavos, se ajustarán a la unidad inmediata superior.



Quien haga pago de contribuciones o créditos fiscales deberá obtener de la oficina autorizada el recibo oficial o la forma aprobada por la Tesorería.



ARTICULO 13.- Los Ayuntamientos tendrán acción real para el cobro del impuesto predial y demás prestaciones accesorias y, en consecuencia, el procedimiento administrativo de ejecución se aplicará afectando los predios directamente o cualquier otro bien propiedad del contribuyente que a juicio de la autoridad exactora garantice el pago del crédito fiscal omitido, de conformidad con lo establecido en el artículo 72 del presente ordenamiento.



ARTICULO 14.- Ningún ingreso podrá recaudarse si no está previsto en las leyes, decretos o convenios de coordinación fiscal celebrados entre los Ayuntamientos y el Estado o, en su caso, en los convenios celebrados por los Ayuntamientos, el Estado y la Federación.



ARTICULO 15.- La circunstancia de que por error de determinación y liquidación se deje de cobrar alguna cantidad por concepto de créditos fiscales, no exime a los contribuyentes de pagar la diferencia que resulte a cargo de éstos al descubrirse la equivocación, juntamente con sus accesorios.

(ADICIONADO, P.O. 16 DE OCTUBRE DE 2004)

No se considerará como error en la determinación y liquidación de contribuciones o créditos fiscales, cuando se aplique la regla de ajuste correspondiente a que se refiere el artículo 12 del presente ordenamiento.



ARTICULO 16.- Se considera domicilio fiscal de los contribuyentes, responsables solidarios y terceros:



I. Tratándose de personas físicas:



a) El lugar, dentro del territorio del municipio, que hubieren señalado como domicilio ante las autoridades fiscales municipales;



b) A falta del anterior, el lugar en que habitualmente realicen actividades o aquel en que se hubiere realizado el hecho generador de la obligación fiscal;



c) En defecto de los dos anteriores, la casa en que habiten, siempre que se ubique dentro del municipio; y



d) A falta de los anteriores, el lugar en que se encuentren dentro del municipio;



II. Tratándose de personas morales:



a) El lugar, dentro del municipio, en donde se encuentre establecida la administración principal del negocio;



b) A falta del anterior, el lugar en que se encuentre el establecimiento principal;



c) A falta de los anteriores, el lugar en que se hubiera realizado el hecho generador de la obligación fiscal;



III. Si se trata de sucursales o agencia de negociaciones con matriz fuera del territorio del municipio correspondiente, el lugar en que se establezcan dentro del municipio y, en el caso de contar con varios establecimientos, el lugar en donde se encuentre la sucursal o agencia principal; y



IV. Tratándose de personas físicas y morales residentes fuera del municipio que realicen actividades gravadas por ley dentro del territorio municipal, el domicilio será el de su representante legal y a falta de él, el que éste designe o el lugar en que se hubiere realizado el hecho generador.



Las personas físicas y morales residentes fuera del municipio que realicen actividades gravadas por ley dentro del territorio de aquél, estarán obligadas a designar a su representante legal y un domicilio fiscal dentro del municipio, en un plazo improrrogable de treinta días contados a partir de la fecha en que se realice el primer acto gravado. En caso de omisión serán acreedores a la sanción que establezca el presente ordenamiento. Las notificaciones se harán por edictos publicados en el Periódico Oficial.



La autoridad fiscal podrá practicar diligencias en el lugar que conforme a este artículo se considere domicilio fiscal de los contribuyentes.



ARTICULO 17.- En los plazos fijados en días no se contarán los sábados, los domingos, el primero de enero, 5 de febrero, 21 de marzo, primero y 5 de mayo, 16 de septiembre, 20 de noviembre, primero de diciembre de cada seis años, cuando corresponda a la transmisión del Poder Ejecutivo Federal y el 25 de diciembre.



Tampoco se contarán en dichos plazos los días en que tengan vacaciones generales las autoridades fiscales municipales, excepto cuando se trate de plazos para la presentación de avisos, manifestaciones y pago de contribuciones, exclusivamente, en cuyos casos esos días se consideran hábiles. No son vacaciones generales las que se otorguen en forma escalonada.



En los plazos establecidos por períodos y aquellos en los que se señale una fecha determinada para su extinción, se computarán todos los días.



Cuando los plazos se fijen por mes o por año, sin especificar que sean de calendario, se entenderá que en el primer caso concluye el mismo día del mes de calendario posterior a aquél en que se inició y en el segundo, el término vencerá el mismo día del siguiente año de calendario a aquél en que se inició.



En los plazos que se fijen por mes o por año, cuando no exista el mismo día en el mes de calendario correspondiente, el término vencerá el primer día hábil del siguiente mes de calendario.



No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, si el último día del plazo o de la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trámite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un día inhábil, se prorrogará el plazo hasta el día siguiente hábil. Lo dispuesto en este artículo es aplicable inclusive cuando se autorice a oficinas distintas de las Tesorerías para la recepción de pago.



ARTICULO 18.- La práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberá efectuarse en días y horas hábiles, que son las comprendidas entre las 7:00 y las 19:00 horas. Una diligencia iniciada en horas hábiles podrá concluirse en hora inhábil sin afectar su validez. Las autoridades fiscales facultadas para la práctica de intervenciones, del procedimiento administrativo de ejecución, de notificaciones, de embargos precautorios y de diligencias en general, podrán habilitar los días u horas inhábiles, cuando la persona con quien se va a practicar la diligencia realice las actividades por las que deba pagar contribuciones en días u horas inhábiles; también se podrá continuar en días y horas inhábiles una diligencia iniciada en días y horas hábiles, cuando la continuación tenga por objeto el aseguramiento del interés fiscal.


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