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Concepto 067321 de 2014

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CONCEPTO 067321 DE 2014


Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina


Bogotá, D.C. 17 DIC. 2014


100208221- 001459





Ref; Radicado 100026931 del 15/10/2014




Tema: Retención en la fuente


Descriptores RETENCION EN LA FUENTE POR RENTAS DE

TRABAJO

RETEÑCION EN LA FUENTE POR RENTAS DE

TRABAJO – EMPLEADOS


Fuentes Formales Estatuto Tributario artículos 329,

Decreto 99 de 2013, artículos 2° y 3°

Decreto 1070 de 2013 artículo 2°

Decreto 1512 de 1985 artículo 5°

Oficio 017857 del 26 de marzo de 2013

Oficio 019738 del 21 de marzo de 2014




De conformidad con el artículo 20 del Decreto número 4048 de 2008 este despacho está facultado para absolver las consultas escritas que se formulen sobre la interpretación y aplicación de las normas tributarias, aduaneras o de comercio exterior y control cambiario en lo de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.


En el radicado de la referencia la consultante plantea que tienen dudas respecto de la información a incluir en el Formulario 350 Declaración Mensual de Retenciones en la Fuente”, en el bloque comprendido en los renglones 27 a 41 “Base sujeta a retención para pagos o abonos en cuenta”, pues en su sentir no es claro si la base sujeta a retención resulta de detraer al ingreso total de cada mes los pagos que no son gravables (ingresos no constitutivos de renta y rentas exentas) y deducciones (préstamos para vivienda, medicina prepagada, aportes a salud y dependientes).


Igualmente pregunta si la información que se incorpora en los renglones como pagos o abonos en cuenta por concepto de compras, servicios, rendimientos financieros es el total de estos conceptos solamente cuando el monto de la operación está sujeta a retención en la fuente.


Al respecto, el Despacho hace, las siguientes consideraciones:


Es importante señalar que el primer punto de la consulta no es claro en su planteamiento, sin embargo este Despacho infiere que las inquietudes versan sobre el valor a incluir en la sección “Base sujeta a retención para pagos o abonos en cuenta" (casillas 27 a 41) del Formulario 350, en aquellos casos que se practica retención en la fuente a una persona natural que pertenece a la categoría tributaria de empleado contenida en el artículo 329 del Estatuto Tributario.


Sobre el particular este despacho, se ha pronunciado en reiterada doctrina de la cual destacamos dos siguientes apartes del oficio 017857 del 26 de marzo de 2013:


(...)


En materia de retención en la fuente por concepto de rentas de trabajo, con base en la interpretación armónica de los artículos 383 y 384 del Estatuto Tributario y del Decreto Reglamentario 00099 de 2013, se coligen las siguientes reglas:


  1. Retención en la Puente para personas naturales pertenecientes a la categoría de empleados.


A los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país, pertenecientes a la categoría de empleados les aplica a partir del 1 de enero de 2013, la tabla de retención en la fuente contenida en el artículo 383 del Estatuto Tributario reglamentado por el Decreto 00099 de 2013.


A partir del 1 de abril de 2013, la retención en la fuente mensual sobre los pagos o abonos en cuenta efectuados a las personas naturales residentes en el país pertenecientes a la categoría de empleados, cuyos ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT, en ningún caso puede ser inferior a la que resulte mayor al aplicar la tabla del artículo 383 y la tabla del artículo 384 del Estatuto Tributario.


Este despacho precisa que a partir del año gravable 2013 la suma correspondiente a cuatro mil setenta y tres (4.073) UVT se modificó y ahora corresponde a mil cuatrocientas (1.400) tema que fue materia de análisis en el oficio 019738 del 21 de marzo de 2014, el cual se adjunta al presente escrito por constituir doctrina vigente sobre el tema.


En, este caso, para obtener la base del cálculo de la retención en la fuente prevista en el artículo 383 del Estatuto Tributario podrán detraerse conceptos a que se refiere el artículo 2° de los Decretos 99 y 1070 de 2013. La base del cálculo de la retención prevista en el artículo 384, se obtiene restando los conceptos a que se refiere esta norma y el artículo 3° de l (sic) Decreto 99 de 2013.


Respecto a conceptos diferentes a los anteriormente señalados (por ejemplo: honorarios, y comisiones, servicios, arrendamientos, compras, etc.), el agente de retención deberá acudir a lo contemplado por las normas a fin de establecer si contemplan reglas sobre cuantías mínimas.


A modo de ejemplo este despacho trae a colación la regla contemplada en el literal m) del artículo 5° del Decreto 1512 de 1986, que exceptúa de la retención prevista en este artículo los siguientes pagos o abonos en cuenta los que tengan una cuantía inferior a 27 UVT.


En los anteriores términos se resuelve su consulta.



Finalmente le manifestamos que la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, con el fin de facilitar a las contribuyentes, usuarios y público en general el acceso directo a sus pronunciamientos doctrinarias, ha publicado en su página de internet www.dian.gov.co, la base de conceptos en materia tributaria, aduanera y cambiaria expedidos desde el año 2001, a la cual se puede ingresar por el ícono de "Normatividad" —"técnica"--, dando click en el link "Doctrina Dirección de Gestión Jurídica".


Atentamente,



YUMER YÓEL AGUILAR VARGAS

Subdirector de Gestión Normativa y Doctrina



Oficio 19738 del 21 de marzo de 2014 en tres. (3) folios


Plcc./R.Cnyd




PricewaterhouseCoopers Servicios Legales y Tributarios Ltda, Calle 100 No. 11a-35, Bogotá, Colombia

Tel: (57-1) 634 0555, Fax: (57-1) 610 4626, www.pwc.com/co




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