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CONSEJO PROFESIONAL DE CIENCIAS ECONÓMICAS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES

DELEGACIÓN MORÓN

SUBCOMISIÓN DE IMPUESTOS - Reuniones del 20-02-2017 y 06-03-2017

Dr. Jorge L. Margaride Dr. Martin Iturbide

Presidente Vicepresidente


Dra. Aldana G. Brosio Dr. Eduardo H. Porcelli

Secretaria Colaborador especial



FUERON TRATADOS LOS SIGUIENTES TEMAS:

Impuesto a las Ganancias - Honorarios a Directores, Gerentes, Administradores de Sociedades:

Se consulta que tratamiento debe aplicarse en el supuesto que, una vez asignados los Honorarios a cada uno de los miembros y habiéndose aplicado el límite que indica la legislación, que sucede si los perceptores continúan efectuando retiros a lo largo del ejercicio.

Respuesta: de acuerdo a lo establecido en el Art. 87 inc j) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, las sumas a deducir en concepto de Honorarios de Directores y miembros de consejos de vigilancia y de retribuciones a los administradores por su desempeño como tales, no podrán exceder el VEINTICINCO POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del ejercicio, o hasta la que resulte de computar DOCE MIL QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los perceptores, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentación de la declaración jurada anual del año fiscal por el cual se paguen. En el caso de asignarse con posterioridad, el importe que resulte computable de acuerdo con lo precitado será deducible en el ejercicio en que se asigne.

En el caso bajo consulta, la Sociedad deberá afrontar el Impuesto a las Ganancias por las diferencias que superen el limite del 25% por no ser deducibles de su base imponible, siendo los excesos para el individuo perceptor un ingreso no gravado en su determinación. También puede darse el caso que existan retribuciones por el desempeño de actividades técnico-administrativas. Estas erogaciones no están comprendidas dentro de los límites de deducibilidad del 25% o de los $12.500 y su deducción por la sociedad estará sujeta a que dichas sumas respondan a efectivas prestaciones de servicios y que su magnitud guarde relación con la tarea desarrollada.

Se dio cuenta y se comentaron las siguientes novedades, ocurridas desde la última reunión de la Subcomisión del año anterior hasta el 06-03-2016.

NACIONALES

Ley 27.334 Acuerdos. Aprobación. Aprueba el Acuerdo entre la República Argentina y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal con respecto a los impuestos sobre la renta y el patrimonio.

Ley 27.346 Modificación Ley Impuesto a las Ganancias. Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.

- Ganancias:

* Se elevan un 23% las deducciones personales con respecto a los valores aplicables para el ejercicio fiscal 2017.
* Se establece una nueva escala de alícuotas -art. 90 de la ley-, que incorpora una mayor cantidad de tramos, comenzando con una alícuota del 5%.
* Los hijos o hijastros serán deducibles en tanto sean menores de 18 años.
* Se establece una nueva forma de calcular la incidencia del SAC, delegando en la AFIP el establecimiento del procedimiento para prorratear el mismo durante los 12 meses del año.
* Se establecen nuevas deducciones en concepto de viáticos y alquileres de casa habitación.
* Se establece un incremento adicional en las deducciones personales del 22%, aplicable a los sujetos que se desempeñen en zonas patagónicas.

* El plus adicional que se abone en concepto de horas extras por prestar servicios en días feriados, inhábiles y fines de semana queda exento del Impuesto a las ganancias.
* Los montos percibidos en concepto de horas extras no generan un salto en la escala del impuesto.
* Los importes de las deducciones personales –art. 23- y los tramos de las escalas del impuesto –art. 90- se actualizarán en función del RIPTE (Remuneración Imponible Promedio de los Trabajadores Estables) a partir del período fiscal 2018.

-Monotributo:
* Se incrementan los importes máximos de facturación de cada categoría, pasando de $ 400.000 anuales a $ 700.000 para prestaciones de servicios, y de $ 600.000 a $ 1.050.000 en el caso de venta de bienes, como así también se incrementan los importes del impuesto integrado aplicable.
* Se posibilita que los sujetos que hayan quedado excluidos de pleno derecho durante los 12 meses inmediatos anteriores a la vigencia de las nuevas disposiciones puedan volver a adherir al régimen sin esperar el plazo de 3 años contados desde su exclusión.

-Otros impuestos: Se crea un impuesto indirecto sobre apuestas online y un impuesto extraordinario para operaciones con dólar futuro, y se establece la figura del responsable sustituto en el IVA para operaciones en las que intervengan sujetos del exterior.

Decreto 1.280/2016. Promulga la Ley 27.334.

Decreto 1.283/2016 Obsérvese en su totalidad el Proyecto de Ley registrado bajo el N° 27.331. Veto

Decreto 1.307/2016 Se promulga la Ley 27.346

Decreto 1.322/2016. Combustibles líquidos. Establece una reducción en la alícuota del impuesto aplicable a las naftas y el gasoil cuando estos sean vendidos en los ejidos municipales de las Ciudades de Posadas (Prov. de Misiones) y Clorinda (Prov. de Formosa) (de fronteras).
Las alícuotas reducidas son aplicables desde el 01-01-2017 y hasta el 30-06-2017, siempre que se trate de venta de combustible realizada directamente por las estaciones de servicio sobre el tanque de combustible del vehículo y/o en recipientes de hasta 20 litros aptos para contener combustibles. No se considera venta para consumo el expendio sobre tanques de vehículos con capacidad igual o superior a 90 (noventa) litros. Las Municipalidades de Posadas y Clorinda habilitarán un registro para que los expendedores de combustibles se inscriban en el mismo a los efectos de que los responsables del impuesto puedan liquidar el citado gravamen con la alícuota diferenciada correspondiente
.


Decreto 1.325/2016. Tratamiento Impositivo de Biodiesel. Prórroga. Extiende, hasta el 31-12-2017, la disposición que establece que el impuesto a los combustibles líquidos -L. 23966- estará satisfecho en el caso del biodiesel con el pago del gravamen sobre el componente gasoil u otro componente gravado. Asimismo, el biodiesel puro no podrá ser gravado hasta dicha fecha. Dispone además que el biodiesel empleado como combustible líquido en la generación de energía eléctrica se encontrará exceptuado del impuesto a la transferencia de gasoil -L. 26028- hasta el 31-12-2017.

Decreto 1.347/2016. Deja sin efecto, desde el 1/1/2017 hasta el 30/6/2017, el impuesto aplicable a los automotores y motores gasoleros -L. 24674, Tít. II, Cap. V-.
En otro orden, y con relación al impuesto aplicable a los vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves -L. 24674, Tít. II, Cap. IX-, se mantienen hasta el 30/6/2017 las alícuotas pero se modifican los importes de los tramos en los que se encuadra cada automotor, aplicables hasta el 30/6/2017, según el siguiente detalle:
- Para vehiculos de transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares -art. 38, inc. a)-; los preparados para acampar -art. 38, inc. b)- y para los chasis con motor y motores de los vehículos citados, incluidos los destinados a motociclos y velocípedos con motor -art. 38, inc. d)-, se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precios de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, iguales o inferiores a $ 380.000. Las operaciones por valores superiores a $ 380.000 y hasta $ 800.000 estarán gravadas al 10%, y cuando fueren superiores a $ 800.000, estarán gravadas al 20%.
- Para los motociclos y velocípedos con motor -art. 38, inc. c)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, iguales o inferiores a $ 70.000, y se gravan al 10% cuando superen dicho importe.
- Para embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda -art. 38, inc. e)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, iguales o inferiores a $ 430.000. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 430.000 estarán gravadas al 10%.
- Para las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o deportes -art. 38, inc. f)- se deja sin efecto el impuesto para operaciones con precio de venta, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, iguales o inferiores a $ 240.000. Las citadas operaciones por valores superiores a $ 240.000 estarán gravadas al 10%.

Decreto 1.348/2016. Régimen de Incentivo Fiscal para Fabricantes de Bienes de Capital. Prorroga al 30-06-2017, con efecto a partir del 01-01-2017, el régimen de incentivo fiscal para bienes de capital, informática y telecomunicaciones dispuesto por el decreto 379/2001.
Asimismo, se establece que los fabricantes locales de bienes de capital, a los fines de obtener el beneficio fiscal correspondiente, además de los otros requisitos, deberán presentar al 30-06-2017 una declaración jurada mediante la cual asuman el compromiso por escrito, y con participación de la asociación sindical signataria del convenio colectivo vigente, de no reducir la plantilla de personal, teniendo como base de referencia el mayor número de empleados registrados durante el mes de diciembre de 2011, ni aplicar suspensiones sin goce de haberes.
Por último, destacamos que se establece el 30-09-2017 como fecha límite de solicitud de la emisión del bono fiscal con respecto a las operaciones de venta de los bienes de capital incorporados en el presente régimen, en la medida en que la factura correspondiente haya sido emitida hasta el 30-06-2017, no cuente con más de 2 años de emisión y se trate de un bien de capital entregado al adquirente con posterioridad al 31-12-2014.

Decreto 14/2017. Extiende, del 01-01-2017 al 31-12-2017, la aplicación de la alícuota del 7% del impuesto adicional de emergencia sobre el precio final de venta de cigarrillos.

Decreto 15/2017. Mantiene en 75% el impuesto que tributan los cigarrillos, tanto de producción nacional como importados, sobre el precio de venta al consumidor, aplicable a los hechos imponibles que se perfeccionen desde el 01-01-2017 hasta el 31-12-2017.

Decreto 19/2017. Deja sin efecto, desde el 01-01-2017 hasta el 31-12-2017, la aplicación del impuesto interno por el expendio de champañas -Cap. VII, Tít. II, L. 24674-.

Decreto 54/2017. Riesgos del trabajo. Comisiones Médicas Jurisdiccionales.

RG Afip 3.956. Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social - SICOSS. Resolución General N° 3.940. Plazo especial para la presentación de las declaraciones juradas. Norma complementaria. Considera presentadas en término las obligaciones referidas a seguridad social - F931 - por los periodos devengados enero a agosto de 2016 inclusive, que deben cumplimentar los empleadores referidos a la Ley 27.203 ( Actividad Actoral ) hasta el vencimiento general fijado para la presentación de la DDJJ correspondiente al periodo diciembre de 2016.

RG AFip 3.957 Importación y Exportación Temporaria. “Rally Dakar Paraguay - Bolivia - Argentina 2017”. Resolución N° 35/2016 (DGA). Ratificación.

RG Afip 3.958 Impuesto a las Ganancias. Decreto N° 1.253/2016. Rentas del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones, pensiones y otras rentas. Segunda cuota del Sueldo Anual Complementario correspondiente al año 2016. Dispone que el incremento de la deducción especial calculada conforme lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso c) del Artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecido por el Decreto N° 1.253 del 13 de diciembre de 2016, no podrá exceder el importe de la ganancia neta correspondiente a la segunda cuota del Sueldo Anual Complementario del año 2016, conforme al Artículo 47 del decreto reglamentario de la citada ley.

RG Afip 3.959. Impuesto a las Ganancias. Sociedades de Garantía Recíproca (S.G.R.). Socios Protectores. Régimen de información. Resolución General N° 3.387. Su modificación. Introduce modificaciones al régimen de información que deben cumplir los Socios protectores de sociedades de garantía recíproca y establece que deberán informar:

-Los importes brutos y netos de los rendimientos obtenidos;
-Los gastos mensuales necesarios para la obtención del rendimiento;
- El monto de la retención del impuesto a las ganancias practicada, en caso de corresponder;
- Los créditos emergentes por incumplimiento de los socios partícipes originados como consecuencia de la cancelación de garantías efectuadas por las sociedades de garantía recíproca ante las obligaciones incumplidas por los socios partícipes avalados;
- Cargos por deudores incobrables. Se extiende hasta el día 25 del mes siguiente al del período mensual informado el plazo para efectuar la presentación de la información y se aprueba la versión 2.0 del programa aplicativo “AFIP DGI - Régimen Informativo por Rendimientos del Fondo de Riesgo - SGR - Ley 24467”.
Las presentes modificaciones resultan de aplicación para las presentaciones de declaraciones juradas originales o rectificativas que se efectúen a partir del 01-02-2017.

Decreto PEN 139/2017. Modificación. Ley N° 27260. Establece prórroga hasta el 31 de marzo de 2017 para adquirir el “Bono de la República Argentina en dólares estadounidenses 1% vto. 2023 (BONAR 1% 2023)” a siete (7) años.

RG Afip 3.960. Sistema Único de la Seguridad Social (SUSS). Empleadores. Procedimiento para la confección vía “Internet” de la declaración jurada determinativa de aportes contribuciones. Resolución General N° 2.192, sus modificatorias y complementarias. Su sustitución. Texto actualizado. Los empleadores comprendidos en el SIPA, que registren hasta 300 (Trescientos) dependientes inclusive, deberán efectuar sus DDsJJs respectivas mediante el sistema “Declaración en Línea” y deberán continuar efectuando sus presentaciones mediante el citado sistema aún cuando aumentaran la nómina a 350 ( Trescientos Cincuenta). El uso del sistema será optativo para aquellos empleadores cuya nómina sea entre 301 y 350, siempre que no exista incremento de personal en el periodo que se declara aludido precedentemente.

RG Afip 3.961. Procedimiento. Ley N° 25.506. Firma Digital. Resolución General N° 2.674. Inscripción en el registro de empresas proveedoras autorizadas. Nómina de dispositivos criptográficos homologados. Incorpora a la empresa MS ARGENTINA S.R.L. - C.U.I.T. N° 30-70936070-8.

RG Afip 3.962. Incorporación de la “Solicitud Disposición de Créditos Aduaneros” al módulo “Cuenta Corriente Aduanera”. Resoluciones Generales N° 1.639, N° 1.773 y N° 3.360 (Artículo 2° y Anexo I). Sus derogaciones.

RG Afip 3.963. Procedimiento. Impuesto al Valor Agregado. “Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas”. “RFOCB”. Regímenes de percepción, pagos a cuenta y retención. Resolución General N° 3.873, su modificatoria y sus complementarias. Norma modificatoria y complementaria.

RG Afip 3.964. Procedimiento. Registro Fiscal de Operadores de la Cadena de Producción y Comercialización de Haciendas y Carnes Bovinas y Bubalinas (RFOCB). “Liquidación de Compra - Venta Primaria para el Sector Pecuario” a través de consignatarios. “Liquidación de Compra Directa”. “Liquidación de Venta Directa”. Resolución General N° 3.873, su modificatoria y su complementaria. Norma complementaria. Resolución General N° 1.415, sus modificatorias y complementarias. Norma modificatoria.


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