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Contraloría general del distrito federal a 1 de enero de 2010

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CONTRALORÍA GENERAL DEL DISTRITO FEDERAL A 1 DE ENERO DE 2010


LINEAMIENTOS PARA LA PREPARACIÓN Y ENTREGA DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA EXTERNA


ÍNDICE


CONSIDERANDO


SECCIÓN I

DISPOSICIONES GENERALES


Sobre la aplicación y entendimiento técnico de los Lineamientos.

Proceso de comunicación deseado.

Proceso de revisión.

Necesidad de aplicar alcances o desarrollar trabajos adicionales.

Otros aspectos inherentes al proceso de auditoría.


SECCIÓN II

CARACTERÍSTICAS DE LOS INFORMES DE AUDITORÍA


1. Memorándum de Planeación Inicial.

1.1 Estados de la contabilidad y hechos sobresalientes.

1.2 Datos sobre auditorías de proyectos o programas de Organismos Financieros Internacionales (OFI´s).

1.3 Directorio de Servidores Públicos.

1.4 Estimación de tiempo y equipo de auditoría.

1.5 Requerimientos específicos para Instituciones de Banca de Desarrollo y Aseguradoras.

1.6 Apoyo del Órgano de Control Interno.

1.7 Requisitos específicos para Instituciones de Banca de Desarrollo y Aseguradoras.

1.8 Requisitos específicos para entidades sujetas a los distintos tipos de desincorporación.

1.9 Declaraciones de la Administración.

2. Cronograma de entrega de información y programa de trabajo.

3. Evaluación del control interno.

4. Carta de sugerencias.

5. Informe de Seguimiento de Observaciones.

5.1 Criterios de seguimiento.

6. Dictamen de estados financieros y notas.

6.1 Requerimientos específicos para Instituciones de Banca de Desarrollo y Aseguradoras.

7. Dictamen presupuestal e informe ejecutivo.

8. Informe complementario de auditoría.

9. Dictamen o informe fiscal.

9.1 Dictamen fiscal.

9.2 Informe fiscal.

10. Dictamen e informe sobre el cumplimiento de las obligaciones fiscales establecidas en el Código Financiero del Distrito Federal.

11. Dictamen sobre aportaciones de seguridad social y para el INFONAVIT.

12. Informe de observaciones.

12.1 Requerimientos específicos para Entidades Crediticias y Banca de Desarrollo.

13 Informe de irregularidades.

14. Informe de deficiencias de control.

15. Reporte de horas reales.


SECCIÓN III

CONDICIONES DE ENTREGA DE LOS INFORMES DE

AUDITORÍA


1. Informes a entregar.

2. Situaciones especiales.

3. Condiciones de entrega de los informes.

4. Liberación de pagos.

5. Entidades con requerimientos especiales.


SECCIÓN IV

ANEXOS


Anexo 1. Guía para la detección de áreas de riesgo.

Anexo 2. Guía de procedimientos de auditoría aplicables en la revisión del ejercicio presupuestal.

Anexo 3. Opinión presupuestal.

Anexo 4. Resumen de sugerencias, anexo a la carta.

Anexo 5. Reporte de observaciones de auditoría externa.

Anexo 6. Reporte de seguimiento de observaciones de auditoría externa.

Anexo 7. Informe de deficiencias de control.

Anexo 8. Carta Finiquito.

Anexo 9. Comparativo de horas (Ejercicio a auditar vs. ejercicio anterior).

Anexo 10. Comparativo de horas reales de la auditoría vs. autorizadas.

Anexo 11. Formato de la carta de declaraciones de la administración.


SECCIÓN V

ANEXOS FISCALES


Anexo Fiscal

1A Informe en relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales (Órgano Desconcentrado).


Anexo Fiscal

1B Informe en relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales (Entidad).


Anexo Fiscal

1C Informe en relación con el cumplimiento de las obligaciones fiscales federales (Entidad en Liquidación, Venta o Transferencia).


Anexo Fiscal

2 Relación de contribuciones a cargo del contribuyente o en su carácter de retenedor por el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

3 Conciliación entre el resultado contable y el fiscal para efectos del impuesto sobre la renta por el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

4 Relación de contribuciones federales por pagar al cierre del ejercicio XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

5 Determinación por ejercicio de las pérdidas fiscales por amortizar y la aplicación que se efectúa por el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

6 Análisis de cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social por el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

7 Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores por el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

8 Relación de gastos por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de XXXX y XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

9 Copias de declaraciones normales y/o complementarias presentadas durante el ejercicio anual terminado al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

10 Relación de donativos recibidos en efectivo y en especie por los ejercicios terminados al 31 de diciembre de XXXX y XXXX (Entidad).


Anexo Fiscal

11 Relación de bienes inmuebles que se tienen al 31 de diciembre de XXXX (Entidad).


GLOSARIO DE TÉRMINOS

ABREVIATURAS Y SIGLAS


CONSIDERANDO


Que la Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal en su artículo 34, fracciones XVII y XIX, confiere a la Contraloría General del Distrito Federal, entre otras, la atribución de normar, controlar y contratar los servicios de auditores externos que resulten necesarios para cumplir con las funciones de revisión y fiscalización de la gestión pública del Distrito Federal.


Que corresponde a las Direcciones Generales de Contralorías Internas en Dependencias y Órganos Desconcentrados, en Delegaciones y en Entidades, fijar las bases generales que deberán observarse en la práctica de auditorías externas que se vayan a realizar conforme a lo dispuesto en los artículos 106, fracción XXVI, 108, fracción XXV y 110 fracción XXVI, del Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal.


Que la actual administración tiene el compromiso de atender con eficiencia y eficacia las materias relativas al control y evaluación de la gestión pública, así como de aplicar un enfoque ejecutivo de calidad, por lo que en los presentes lineamientos se establecen las disposiciones que habrán de observarse para la preparación y entrega de los informes derivados de las auditorías externas financieras, presupuestales, así como de proyectos y programas específicos, entre otras, practicadas en las Dependencias, Órganos Desconcentrados o Político Administrativos y Entidades de la Administración Pública del Distrito Federal.


Que estos Lineamientos serán parte integrante del contrato de prestación de servicios profesionales que celebrarán la Contraloría General con los Despachos de Auditores Externos y deberán observarse estrictamente sus disposiciones en el desarrollo de los trabajos de auditoría.


Que es responsabilidad del socio director de cada firma, la difusión de estos Lineamientos entre sus socios y el equipo de auditoría que intervenga en las revisiones, y de instrumentar programas de capacitación permanentes sobre Normatividad Gubernamental, con el propósito de que sus auditores obtengan el nivel de conocimiento y entendimiento adecuado en la materia, en aras de obtener resultados satisfactorios que aporten un valor agregado a los trabajos encomendados, así como mantenerlos informados de cualquier disposición complementaria que la Contraloría General emita con posterioridad.


Que los Despachos de Auditores Externos, asuman el compromiso de coadyuvar con el Gobierno del Distrito Federal en el desempeño de sus funciones de evaluación y control, y en consecuencia, que los informes de auditoría elaborados por éstos reflejen íntegramente los resultados de una revisión realizada con base en la Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal y conforme a las Normas y Procedimientos de Auditoría emitidas por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP).


SECCIÓN I

DISPOSICIONES GENERALES


SOBRE LA APLICACIÓN Y ENTENDIMIENTO TÉCNICO DE LOS LINEAMIENTOS.


1 El presente documento es de observancia general y obligatoria para los Despachos de Auditores Externos en el desempeño de sus trabajos y se consideran parte integrante del contrato de prestación de servicios.


2 Para cumplir con estos Lineamientos en la elaboración y presentación de los informes, los Auditores Externos deberán acatar las Normas y Procedimientos de Auditoría emitidas por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. (IMCP), la Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal emitida por la Secretaría de Finanzas y de forma supletoria las Normas de Información Financiera (NIF), emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF); así como, lo señalado en el marco normativo que regula el ejercicio presupuestal.


En razón de lo anterior, deberán examinar que la información financiera y presupuestal sobre la que efectúen su revisión, esté formulada conforme a los Principios Básicos de Contabilidad Gubernamental y en su caso los que apliquen, y con base en las disposiciones contenidas en el Código Financiero del Distrito Federal (CFDF); en Preceptos Normativos para la Programación Presupuestación del ejercicio correspondiente, emitidos por la Secretaría de Finanzas; y en forma supletoria en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento; así como en las disposiciones fiscales vigentes para el año que se trate.


3 Los Despachos de Auditores Externos que se designen o seleccionen en los Órganos Desconcentrados deberán considerar que a éstos les aplican disposiciones normativas específicas relacionadas con su sistema de registro contable y presupuestal, así como, con la información financiera que de éste se deriva; es por ello que para llevar a cabo su revisión con objetividad deberán, en principio, analizar si los sistemas de registro contable están debidamente autorizados y cumplen con la normatividad establecida al respecto.


4 El criterio y juicio profesional de los Auditores Externos debe ser el parámetro constante sobre el cual se sustentan los resultados de las auditorías; por lo tanto, en caso de surgir discrepancias de opinión con la administración de los Entes Públicos auditados, cualquier proceso de discusión o aclaración se resolverá entre ambas partes, sin necesidad de recurrir a la Contraloría General en un carácter de arbitraje. En tal virtud, la capacidad técnica de cada auditor será la base para respaldar su juicio profesional. En caso de duda o discrepancia de criterio en materia de interpretación a disposiciones fiscales o administrativas diversas, solamente un pronunciamiento específico de la autoridad competente puede resolver la controversia, sin menoscabo de que exista un argumento soportado documentalmente para fines posteriores.



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