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CRONOGRAMA DE ENTREGA DE INFORMACIÓN Y PROGRAMA DE TRABAJO

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2. CRONOGRAMA DE ENTREGA DE INFORMACIÓN Y PROGRAMA DE TRABAJO.


El Auditor Externo deberá enviar a las Direcciones Generales de Contralorías Internas en Dependencias y Órganos Desconcentrados, en Delegaciones y en Entidades, según corresponda, el cronograma de entrega de información conjuntamente con su programa de trabajo por área, que incluya los procedimientos de auditoría generales y específicos que han de emplearse, el alcance de los mismos y la oportunidad con que se han de aplicar.


3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.


El Auditor Externo debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del Control Interno existente, que sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoría.


El Auditor Externo presentará de forma concreta en su informe sobre la evaluación del control interno, la situación detectada durante el desarrollo y aplicación de los procedimientos de auditoría que considera convenientes. El objetivo de tal informe es identificar las áreas de riesgo del Ente Público, con base en el análisis del diseño y aplicación operativa del control interno existente, con el propósito de implantar las medidas preventivas pertinentes.


Es importante que el Auditor Externo evalúe y exponga el impacto y grado de confianza que cada uno de los aspectos revisados tenga o pueda tener en el desarrollo y término de los trabajos de auditoría, así como el impacto a nivel institucional respecto del Ente Público auditado, considerando los elementos de la estructura de control interno existente (ambiente de control, evaluación de riesgos, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control y vigilancia).


El Auditor Externo deberá determinar la manera en que el Ente Público ha aplicado las políticas y procedimientos, su uniformidad de aplicación y qué persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente está operando.


El Auditor Externo deberá proporcionar a las Direcciones Generales de Contralorías Internas en Dependencias y Órganos Desconcentrados, en Delegaciones y en Entidades, según corresponda, una síntesis respecto de las áreas de riesgo más importantes que, desde su punto de vista, ameriten la aplicación más extensa y profunda de procedimientos de auditoría.


Con el fin de emitir el Informe del Ente Público sujeto a revisión, se deberá constatar que su actuación se realiza acatando las disposiciones aplicables contenidas en las diferentes leyes, sus reglamentos y criterios específicos; en este sentido, se verificará respecto del control interno general de información financiera, el adecuado cumplimiento de las disposiciones relativas a la situación legal, de contabilidad, presupuestaria, fiscal, laboral y cualquier otra que pueda implicar un riesgo patrimonial previsible para el Ente Público auditado.


El resultado de la revisión practicada al control interno del área, deberá presentarse en un informe que describa el alcance del trabajo, el periodo al cual se refiere la evaluación y los objetivos del propio sistema de control interno, además de los cinco apartados siguientes:


3.1 Generalidades 3.4 Situación Fiscal


3.2 Contabilidad 3.5 Sistema Integral de Información Financiera


3.3 Presupuesto


El Auditor Externo deberá presentar de manera concreta sus conclusiones sobre la evaluación de cada uno de los apartados mencionados anteriormente, detallando las deficiencias importantes en el diseño y operación de la estructura del control interno que podrían afectar negativamente la capacidad del Ente Público para registrar, procesar, resumir y reportar información financiera.


De conformidad con lo anteriormente expuesto, la evaluación del control interno contemplará como mínimo, los aspectos que se señalan en la ʺGuía para la Detección de Áreas de Riesgoʺ. ANEXO 1



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