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Contraloría general del distrito federal a 1 de enero de 2010

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PROCESO DE REVISIÓN.


16 Con la finalidad de que el trabajo de auditoría externa sea previsto salvo situaciones excepcionales que así lo justifiquen, o tratándose de Entidades en proceso de desincorporación o extinción, es necesario considerar en la planeación del primer año, la aplicación de revisiones periódicas con los alcances de verificación seleccionados, la evaluación del control interno en las áreas de los Entes Públicos, que se interrelaciona para efectos del sistema contable (financiero, presupuestal y fiscal) del Ente Público auditado.


Para los ejercicios posteriores al año de revisión, el Auditor Externo considerará los aspectos señalados en la planeación inicial para ajustarla, en su caso, como resultado del conocimiento de los hechos, transacciones o eventos relevantes que originen cambios en la ejecución de la auditoría, sin menoscabo de que al término del período planeado queden cubiertas las revisiones de las diferentes áreas en los Entes Públicos, según se haya señalado en la planeación del primer año de revisión.


17 Con la finalidad de agilizar el desarrollo de las revisiones y, a la vez, confirmar el enfoque del trabajo, podrán llevarse a cabo reuniones periódicas de coordinación en las que habrán de participar el personal de las Direcciones Generales de Contralorías Internas en Dependencias y Órganos Desconcentrados, en Delegaciones y en Entidades, según corresponda, el Auditor Externo designado, el personal del Ente Pública y el representante de la Secretaría de Finanzas designado para llevar a cabo el proceso de desincorporación por extinción, disolución o liquidación, por lo que el Auditor Externo de estimarlo necesario levantará minutas de trabajo, estableciendo los compromisos que resulten procedentes, mismas que deberán ser suscritas por los que en ellas intervengan.


18 Para el caso de los Entes Públicos ejecutores de proyectos y programas que reciben recursos de Organismos Financieros Internacionales y que por estipulación contractual deban ser dictaminados por Auditores Externos, las firmas designadas por la Contraloría General para llevar a cabo la auditoría de los Estados Financieros, también se encargarán de desarrollar esas otras revisiones. En consecuencia, los Despachos de Auditores Externos deben atender a los requerimientos de información que específicamente plantean los Organismos Financieros Internacionales y la Contraloría General.


19 Existen otras Instituciones y Dependencias Públicas de Fiscalización, como son la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF), el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), el Instituto Nacional del Fondo para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) y la Secretaría de Finanzas, que requieren de la contratación de servicios profesionales de Auditores Externos, los cuales deberán cumplir con una serie de requisitos antes de ser reconocidos como susceptibles de llevar a cabo los trabajos, en tal sentido, la Contraloría General verificará que se cumpla con dichos requisitos.


El Auditor Externo deberá indicar si el Ente Público auditado tiene la obligación de dictaminar o emitir informes para tales efectos, precisando el fundamento jurídico que acredite dicha obligación. Cabe señalar que el cumplimiento de dichas obligaciones deberá ocurrir en las fechas establecidas por las autoridades que lo soliciten.


20 Existen casos donde es necesario que dentro de un Ente Público, se revise, dictamine o informe sobre programas, proyectos u operaciones, específicas desarrolladas bajo encomienda o mandato de otras instancias o instituciones. Asimismo, hay otros casos donde la administración de los Entes Públicos, obligada o voluntariamente opte por dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones obreropatronales con el lMSS e INFONAVIT. En tales situaciones, deberá considerarse su inclusión dentro del trabajo de planeación de las auditorías financieras para también incorporarlas en el respectivo contrato.


21 En el caso de presentarse la designación del Auditor Externo en un Ente Público, que hasta el ejercicio inmediato anterior haya sido dictaminado por otro Auditor Externo, se considerará conveniente que el nuevo auditor entable comunicación con el auditor predecesor, ya sea verbal o escrita y con carácter confidencial, lo cual constituye una conducta ética apropiada, que pone de manifiesto principios fundamentales de cooperación y fortalece las relaciones profesionales. Dicha comunicación se encaminará a la obtención de información para el auditor sucesor y así tener mayores elementos de juicio sobre:


Evidencia suficiente y competente para determinar el alcance de los procedimientos en las cuentas de naturaleza histórica, incluyendo los inventarios iniciales, así como que le permita evaluar la aplicación consistente de los principios básicos de contabilidad gubernamental en el ejercicio, con los aplicados en el ejercicio anterior.


Información específica sobre áreas de riesgo para identificar y analizar riesgos relevantes en la preparación de la información financiera.


Análisis sobre sistemas de información contable, para poder identificar transacciones reales debidamente clasificadas y registradas en el periodo correspondiente.


Procedimientos que proporcionen una seguridad razonable de que van a lograr en forma eficaz y eficiente los objetivos específicos del Ente Público.


En relación con lo anterior, es necesario que el Auditor Externo predecesor esté dispuesto y ponga a disposición del Auditor Externo sucesor sus papeles de trabajo para su consulta, lo cual constituye una conducta correcta, conforme a lo establecido en el Código de Ética de la Profesión Contable.


22 Los Auditores Externos deberán efectuar su trabajo en coordinación con el Ente Público auditado, con la finalidad de generar un apoyo mutuo que complemente y enriquezca las labores de fiscalización, en un marco de respeto a las funciones y actividades que cada instancia de control tiene encomendadas por la Contraloría General.


En caso de que los Auditores Externos utilicen y aprovechen los resultados del trabajo previo desarrollado por los Órganos de Control Interno, en materia de las distintas áreas o rubros que definan como sujetos de revisión, deberán aplicar aquellos procedimientos de auditoría adicionales y necesarios para garantizar la obtención de evidencia comprobatoria, suficiente y competente que contenga relación con las operaciones o eventos examinados.


Cabe señalar, que el informe resultante será responsabilidad del Auditor Externo y deberá ser suscrito por él.



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