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Contraloría general del distrito federal a 1 de enero de 2010

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CONTROL INTERNO.


El estudio y evaluación del control interno deberá efectuarse conforme a lo dispuesto en el boletín 3050 ʺEstudio y Evaluación del Control Internoʺ, emitido por la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos.


En consecuencia, el Auditor Externo debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él, y le permita determinar la naturaleza, alcance y oportunidad, que va a dar a los procedimientos de auditoría, por lo que el Auditor Externo para el cumplimiento de los objetivos deberá considerar lo siguiente:


Existencia de factores que aseguren un ambiente de control.

Existencia de riesgos en la información financiera.

Existencia de un sistema presupuestal que permita identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones basadas en flujos de efectivo y partidas devengadas.

Existencia de procedimientos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física de documentación soporte y de verificación y evaluación, incluyendo los aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos al procesamiento electrónico de datos.

Vigilancia sobre el establecimiento y mantenimiento de controles internos con objeto de identificar si están operando efectivamente y si deben ser modificados cuando existan cambios importantes.


Para efectos del estudio y evaluación del control interno en una revisión de estados presupuestales, el Auditor Externo deberá considerar los siguientes aspectos:


a) Existencia de un presupuesto anual autorizado.


Debe de existir un presupuesto anual autorizado por la Secretaría de Finanzas, así como por la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, el cual debe de estar estructurado en recursos propios y fiscales, el ejercicio de éstos en gasto corriente y gasto de inversión, y la deuda pública que se contrate.


De igual manera, se deberá de contar con las autorizaciones de adecuaciones externas e internas para las modificaciones que se efectúen al presupuesto original por parte de la Secretaría de Finanzas, las cuales representan adiciones, ampliaciones y reducciones al mismo.


b) Existencia de políticas, bases y lineamientos presupuestales.


Deben existir por escrito las políticas y procedimientos que se establecen para el manejo, control y registro de las operaciones presupuestales, aprobados por la autoridad responsable del Ente Público; en apego a las disposiciones establecidas en las leyes, reglamentos, lineamientos, manuales y acuerdos del Gobierno del Distrito Federal.


c) Existencia de un sistema de registro presupuestal.


Debe existir un sistema de registro presupuestal que permita reunir información y documentación, la identificación y clasificación de las operaciones, así como la generación de información cuantitativa de carácter presupuestal. En este sentido, debe existir un control que identifique y registre todas las operaciones relacionadas con recursos y egresos sobre la base de flujo de efectivo, por lo que el mismo debe concentrar todas aquellas transacciones que representen el origen y la aplicación de los recursos del Ente Público (es indispensable que se cuente con auxiliares de recursos y gastos en concordancia con el clasificador por objeto del gasto).


d) Existencia de un procedimiento de autorizaciones.


Debe existir un procedimiento que defina los límites de autorización presupuestal para ejercer el gasto público por sectores, subsectores, departamentos y áreas; y los correspondientes niveles de autorización para el ejercicio de los presupuestos, que permita establecer el control del mismo, así como de las transferencias entre capítulos.


e) Procedimientos de registro, control y reporte presupuestal.


Deben existir procedimientos que aseguren:


Que el catálogo de gastos presupuestales del Ente Público, sea congruente con el clasificador por objeto del gasto emitido por la Secretaría de Finanzas; de no ser así, deberá existir un convertidor de cuentas que facilite la homologación de las mismas.


Que las erogaciones presupuestarias correspondan únicamente a conceptos y partidas incluidas en su presupuesto autorizado y modificado.


Que la información presupuestal sea preparada en forma oportuna y confiable, que permita efectuar un adecuado seguimiento y evaluación del gasto público.


Que exista un adecuado nivel de comunicación y enlace entre las áreas contable financiera y la presupuestal, con la finalidad de asegurar la oportunidad en los flujos de información y documentación.


Que se efectúen periódicamente conciliaciones entre la información contable y la presupuestal.



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