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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE APLICACIÓN GENERAL

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DE APLICACIÓN GENERAL.


Planeación


El Auditor Externo efectuará una planeación adecuada para alcanzar sus objetivos en forma eficiente, considerando los aspectos de importancia relativa y los riesgos de auditoría.


En la planeación, el Auditor Externo, entre otras cosas, obtendrá información sobre las características del Ente Público y su régimen presupuestal, la reglamentación legal aplicable en materia presupuestal y los sistemas de control interno existente.


Estudio y evaluación del control interno


El estudio y evaluación del control interno existente incluye la evaluación del sistema establecido de operación presupuestal del Ente Público, las características del sistema de registro presupuestal, la existencia de políticas y lineamientos generales de registro, la estructura organizativa en materia presupuestal, la existencia de segregación de funciones, la aplicación de disposiciones legales y otras disposiciones aplicables, la existencia de líneas de autoridad y responsabilidad, los procedimientos de registro y control presupuestal; y en su caso, existencia de limitaciones para efectuar el trabajo.


Verificar que las políticas contables y presupuestales establecidas por los Entes Públicos no vayan más allá de los criterios gubernamentales y de las normas aplicables.


Verificar que las cifras ejercidas mes a mes sean iguales a las que se reportaron a la Secretaría de Finanzas y que el presupuesto programado del mes, corresponda con la última autorización presupuestal.


Verificar que las metas y los indicadores estratégicos reportados en el presupuesto sean los autorizados por la Asamblea Legislativa del Distrito Federal y sean los que se le reportan a la Secretaría de Finanzas.


Verificar que las erogaciones de recursos presupuestales destinados a los Fideicomisos de cualquier tipo, se hayan entregado conforme a la normatividad aplicable y estén debidamente registrados en el presupuesto del ejercicio.


Aplicar los procedimientos necesarios para verificar el cumplimiento de la normatividad vigente.


Obtención de documentación básica


Para efectos de realizar la auditoría de la información presupuestal, se hace necesario obtener la documentación básica que usualmente es preparada por los Entes Públicos y la información condensada que reportan en formatos específicos a la Secretaría de Finanzas, como sigue:


Presupuesto original del ejercicio fiscal correspondiente sobre la base de flujo de efectivo.

Afectaciones presupuestarias (Ampliaciones. y Reducciones), con sus autorizaciones.

Presupuesto integral (origen y aplicación de recursos sobre la base de devengable, e ingreso y egreso sobre la base de flujo de efectivo).

Presupuesto del ejercicio fiscal correspondiente calendarizado por programas, subprogramas y dígito.

Calendario mensual de recursos propios y fiscales.

Presupuesto del ejercicio fiscal correspondiente, por capítulo, concepto y partida presupuestal (Original y Modificado Autorizado), de forma mensual.

Estado analítico de recursos presupuestales.

Estado del ejercicio presupuestal del gasto.

Formatos entregados a la Secretaría de Finanzas (previos y definitivos).

Relación de cheques emitidos durante el mes de diciembre del ejercicio a revisar.

Corte de todas las chequeras al cierre del ejercicio.


Balanza presupuestal y guías


En el caso de los Entes Públicos que cuenten con un procedimiento de registro presupuestal independiente de contabilidad financiera; y en su caso, Entes Públicos que tengan sistemas estructurados e integrados de manera conjunta, el Auditor Externo deberá obtener:


La balanza de comprobación presupuestal correspondiente o en su caso los auxiliares presupuestales, que resuman los registros acumulativos de recursos y gastos presupuestales, cerciorándose que los mismos permitan la identificación de las operaciones debidamente ordenadas por capítulos, conceptos y partidas de recursos y gastos presupuestales.


El clasificador por objeto del gasto que identifique los capítulos, conceptos y partidas correspondientes de recursos y gastos presupuestales y sus correspondientes guías de registro.


Estados Presupuestales

Obtener el estado analítico de ingresos presupuestales y el estado del ejercicio presupuestal del gasto, tal como lo muestran los lineamientos de la Secretaría de Finanzas y Normatividad Contable vigente de la Administración Pública del Distrito Federal, así como el flujo de efectivo que detalle el origen y el destino de los egresos que son los mismos que el Ente envía a su coordinadora de sector o directamente a la Secretaría de Finanzas, como parte del reporte de la Cuenta Pública.


Presupuesto Original Autorizado y Modificaciones

Obtener copia del presupuesto originalmente autorizado, contenido en el Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal, Publicado en la Gaceta Oficial del Distrito Federal para el ejercicio correspondiente. Asimismo, obtener copia de los oficios posteriores que modifiquen total o parcialmente dicho presupuesto originalmente autorizado, que pueden, consistir en adiciones, ampliaciones, reducciones y adecuaciones presupuestarias internas o externas; y en su caso, en transferencias presupuestales entre programas, subprogramas, proyectos, etc. En estos casos debe tenerse presente que usualmente no se autorizan transferencias presupuestales de gasto de inversión a gasto corriente.


En los casos relativos a dichas modificaciones, deberán obtenerse cédulas de trabajo que muestren los movimientos por el período sujeto a revisión, en su caso obtener cédula que refleje los movimientos mes a mes.


Asimismo se deberá realizar un corte de los oficios posteriores que modifiquen total o parcialmente el presupuesto originalmente autorizado al 31 de diciembre del ejercicio auditado, verificando que las modificaciones queden comprendidas dentro del período que establece la normativa aplicable vigente y que no existan oficios con fechas posteriores.


Variaciones Presupuestarias y Cumplimiento de Metas

Obtener los documentos oficiales que contengan la explicación de las variaciones presupuestales reportadas en el año, tanto de ingresos como de gastos presupuestales, así como del cumplimiento de las metas programáticas y de los presupuestos devengables por programa.


Estos documentos usualmente están contenidos en los informes trimestrales, semestrales y anuales que rinden en los formatos específicos de la Cuenta Pública Anual y en los documentos que emiten las áreas o secciones de proyectos específicos.


Respecto a las variaciones presupuestales reportadas en montos y metas programáticas expresadas en unidades de medida, el Auditor Externo deberá obtener las explicaciones y documentación oficial pertinente del Ente Público, respecto de la forma en que fueron regularizados los sobre‐ejercicios y los sub‐ejercicios presupuestales y las desviaciones reportadas en las metas programáticas.


En el caso de reportarse ahorros y economías presupuestales y de acuerdo a su importancia relativa, el Auditor Externo deberá evaluar si los mismos realmente representan un ahorro sobre la base de programas y metas cumplidas, o en su caso, representan sub‐ejercicios presupuestales o reducciones requeridas por la Secretaría de Finanzas. En el caso de ser ahorros presupuestales, obtener explicaciones y la evidencia suficiente para verificar las acciones que llevó a cabo el Ente Público para lograrlos y el destino que dio a los mismos, previa autorización de la instancia facultada, para establecer la congruencia entre los recursos gastados y las metas alcanzadas, previo análisis del cumplimiento de las mismas.



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