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DEUDA PÚBLICA (CAPÍTULO 9000)

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DEUDA PÚBLICA (CAPÍTULO 9000).


En materia de deuda pública, verificar el cumplimiento de que el Ente Público que contrate créditos externos, deberá obtener previamente la autorización de la Secretaría de Finanzas.


Así mismo, en este capítulo de gasto se incluyen los intereses del servicio de la deuda que se revisan en conjunto conforme lo indicado en el capítulo de endeudamiento.


Adefas o Pasivos Circulantes


Adefas:


El Auditor Externo verificará la existencia de pagos de adeudos fiscales de ejercicios anteriores, o de pasivos circulantes ocurridos en el ejercicio sujeto a revisión, considerando:


Constituye el pasivo circulante o deuda pública flotante, el presupuesto devengado de la Administración Pública debidamente contabilizado y no pagado al cierre del ejercicio presupuestal.


Si el Ente Público registró y presentó ADEFAS ante la Secretaría de Finanzas, para su aprobación, y si las mismas fueron pagadas en su totalidad y oportunidad. En caso de retrasos en el pago de las mismas o diferencias en los montos relativos, cuantificará el efecto en el presupuesto del ejercicio en revisión.


La existencia de ADEFAS al cierre del ejercicio sujeto a revisión, evaluando su correcta presentación y la documentación soporte de los compromisos, así como su adecuado registro contable al cierre del mismo.


Pasivo circulante:


Constituye el pasivo circulante de los Entes Públicos, las obligaciones de pago contraídas por concepto de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obras públicas contratadas y que al 31 de diciembre de cada año que se encuentren debidamente contabilizadas, devengadas y pendientes de pago.


El Auditor Externo deberá tomar en consideración:


a) Que las erogaciones de los Entes Públicos, por concepto de presupuesto devengado y no pagado al 31 de diciembre de cada ejercicio, se hayan registrado presupuestalmente con cargo al siguiente ejercicio fiscal dentro de su flujo de efectivo.


b) Que los Entes Públicos serán responsables de cubrir los compromisos pendientes de pago generados durante cada ejercicio fiscal, a través de sus tesorerías, con cargo a su presupuesto modificado autorizado en el año en que se efectúe el pago.


Revisar la relación de pasivos enviados a su Coordinadora de Sector, verificando que se cuente con documentación soporte y cumpla con la normatividad. Asimismo, verificar que coincida con lo reflejado en los Estados Financieros y los Estados Presupuestales, en el caso de los Entes Públicos, verificar la integración y monto de las ADEFAS, por las obligaciones pendientes de pago que se hayan contraído al 31 de diciembre del año a revisar.


Consistencia de Cifras Presupuestales


El Auditor Externo deberá verificar que las cifras consignadas en los formatos del Estado Analítico de Recursos y el Estado Presupuestal del Gasto, sean las mismas que son enviadas a las Coordinadoras Sectoriales para la integración de la Cuenta Pública con base en flujo de efectivo, las cuales deberán sujetarse a los criterios establecidos por la Secretaria de Finanzas del Distrito Federal.


Conciliación de Cifras Financieras y Presupuestarias


Para que el Auditor Externo esté en posibilidades de emitir una opinión sobre el estado del ejercicio del presupuesto de un Ente Público, con base en flujo de efectivo, también habrá efectuado una auditoría de los Estados Financieros Básicos de acuerdo con las Normas y Procedimientos de Auditoría, y habrá aplicado aquellos procedimientos de auditoría adicionales que, a su juicio, fueron necesarios en su revisión.


Por lo anterior, se deberá obtener del Ente Público una conciliación de las cifras financieras con las cifras presupuestarias, que permita establecer el enlace de la información financiera con las cifras presupuestarias preparadas conforme a la normatividad gubernamental.


Mecánica de Operación para Preparar una Conciliación Contable‐Presupuestal


Con la finalidad de que el Auditor Externo tenga todos los elementos necesarios sobre la conciliación contable-presupuestal, a continuación se presenta una breve descripción del proceso necesario para su preparación:


Elaborar hoja de trabajo en la que se comparen los saldos del balance general del ejercicio sujeto a revisión y del año anterior del Ente Público, para determinar las variaciones financieras correspondientes.


De las variaciones determinadas se debe segregar la parte que corresponda, a efectos que no impliquen movimientos reales de recursos o egresos de efectivo, como pueden ser:


Efectos de reexpresión registrados en el ejercicio sujeto a revisión derivado de la aplicación de NIF‐06 Bis ʺNo 8‐10”.


Aplicación a resultados de los inventarios realmente utilizados.


Estimaciones para cuentas de cobro dudoso, inventarios de lento movimiento u obsoletos, depreciaciones, pasivos laborales, etc., del ejercicio sujeto a revisión.


Anticipos de clientes o cualquier cobro anticipado recibidos en el ejercicio anterior y registrado como venta en el ejercicio sujeto a revisión.


Estimaciones de pasivos pendientes de pago al cierre del ejercicio sujeto a revisión.


Pérdidas cambiarias no realizadas originadas por pasivos pendientes de pago al cierre del ejercicio sujeto a revisión así como las provisiones de intereses correspondientes.


Intereses ganados no realizados originados por cuentas por cobrar, los cuales no hayan sido cobrados al cierre del ejercicio sujeto a revisión.


Cualquier otro efecto que no signifique ingreso o gasto en términos de movimientos de flujo de efectivo.


Para efectos de realizar todas las eliminaciones de operaciones que no representen ingresos o desembolsos de efectivo, el Auditor Externo deberá identificar los efectos que son imputables a las cifras del balance general así como a las cifras del estado de resultados, con la finalidad de aplicar los mismos en las cuentas correspondientes.


Una vez efectuado lo anterior, el Auditor Externo verificará en cada rubro del balance general y del estado de resultados, los importes susceptibles de identificarse con los conceptos de recursos y gastos presupuestales que conforman el estado analítico de ingresos presupuestales y el estado del ejercicio presupuestal del gasto. Usualmente, se deben efectuar las integraciones y conciliaciones necesarias de importes, para efectos de coincidir con las cifras presupuestales que reporta el Ente Público, cuidando que no se altere la naturaleza de las operaciones y efectuar una adecuada presentación de los ingresos y gastos presupuestales.


Con toda la información disponible derivada del proceso de conciliación, se procede a integrar la conciliación, el Auditor Externo verificará la integración de la conciliación de los ingresos y gastos reportados en el estado de resultados, segregando los correspondientes efectos derivados del balance general, para efectos de la presentación que requiere la Secretaría de Finanzas.


La presentación del total de Recursos Presupuestales y del total del Gasto Programable será sobre la base de flujo de efectivo.


Marco Legal


El marco legal que regula a los Entes Públicos está compuesto enunciativamente por:


Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

Estatuto de Gobierno del Distrito Federal.

Ley de Ingresos del Distrito Federal. *

Ley Orgánica de la Administración Pública del Distrito Federal.

Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal.

Ley de Obras Públicas del Distrito Federal.

Código Financiero del Distrito Federal. *

Reglamento Interior de la Administración Pública del Distrito Federal.

Reglamento de la Ley de Adquisiciones para el Distrito Federal.

Reglamento de la Ley de Obras Públicas del Distrito Federal.

Decreto de Presupuesto de Egresos del Distrito Federal. *

Normatividad Contable de la Administración Pública del Distrito Federal.

Normas de Construcción del Gobierno Distrito Federal.

Demás Normatividad aplicable.

* Se deberá consultar el aplicable al año que corresponde a la auditoría.


Adicionalmente a estas disposiciones, deberá considerarse cualquier circular y documentos emitidos por la Secretaría de Finanzas que precisen reglas particulares relativas a la formulación, ejercicio y presentación de presupuestos anuales.


En este sentido, los Entes Públicos, deben observar, adicionalmente, los lineamientos establecidos por la Secretaría de Finanzas, en forma anual. Estos lineamientos tienen como propósito normar el ejercicio de los presupuestos autorizados a los Entes Públicos y se publican en la Gaceta Oficial del Distrito Federal.


ANEXO 3



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