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Disposiciones generales capitulo primero disposiciones diversas

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ARTICULO 34.‑ Cuando el crédito fiscal esté constituido por diversos conceptos, los pagos que haga el deudor se aplicarán a cubrirlos en el siguiente orden:


I.- Los gastos de ejecución;


II.- Las multas;


III.- Los recargos, y


IV.- Los impuestos, contribuciones especiales, derechos, productos, aprovechamientos y diversos conceptos distintos de los señalados en las fracciones anteriores.


ARTICULO 35.‑ Los particulares tendrán derecho a gestionar y obtener la devolución de cantidades pagadas indebidamente conforme a las reglas que siguen:


I.- Cuando el pago de lo indebido, total o parcial se hubiere efectuado en cumplimiento de resolución de autoridad que determine la existencia de un crédito fiscal, lo fijen en cantidad líquida o den las bases para su liquidación, el derecho a la devolución nace cuando dicha resolución hubiere quedado insubsistente.


II.- Tratándose de créditos fiscales cuyo importe hubiere sido retenido a los sujetos pasivos, el derecho a la devolución sólo corresponderá a estos.


III.- No procederá la devolución de cantidades pagadas indebidamente cuando el crédito fiscal haya sido recaudado por terceros, o repercutido por el contribuyente que hizo el entero correspondiente.


ARTICULO 36.‑ Para que proceda la devolución de cantidades pagadas indebidamente será necesario:


I.- Que medie gestión de parte interesada;


II.- Que no haya créditos fiscales exigibles en cuyo caso cualquier excedente se aplicará en cuenta.


III.- Que la acción para reclamar la devolución no se haya extinguido;


IV.- Que si se trata de ingresos correspondientes a ejercicios fiscales anteriores, exista partida que reporte la erogación en el Presupuesto de Egresos y saldo disponible.


ARTICULO 37.‑ Procede la compensación cuando tanto los Municipios como el sujeto pasivo son acreedores y deudores recíprocos por la aplicación de un mismo gravamen, contrato o concesión y siempre que las deudas de los primeros sean líquidas y exigibles. La compensación deberá autorizarse por la Tesorería Municipal, a petición del interesado.


Cuando los créditos y las deudas no procedan de la aplicación de los mismos gravámenes, contratos o concesiones, la Tesorería Municipal apreciará discrecionalmente la conveniencia de autorizar la compensación.


ARTICULO 38.‑ Las multas que hubieren quedado firmes, deberán ser condonadas totalmente, si por pruebas diversas de las presentadas ante las autoridades administrativas o jurisdiccionales, en su caso, se demuestre que no cometió la infracción o que la persona a la que se atribuyen no es responsable.


ARTICULO 39.‑ Las multas por infracción a las disposiciones fiscales, podrán ser condonadas parcialmente por el tesorero municipal, quien apreciará discrecionalmente los motivos que tuvo la autoridad que impuso la sanción y las demás circunstancias del caso.


ARTICULO 40.‑ Las facultades del fisco municipal para determinar la existencia de obligaciones fiscales, señalar las bases de su liquidación o fijarlas en cantidad líquida; para imponer sanciones por infracción a las disposiciones fiscales, así como las facultades de verificar el cumplimiento o incumplimiento de dichas disposiciones, se extinguen en el término de cinco años.


ARTICULO 41.‑ El término a que se refiere el artículo anterior, empezará a correr a partir de:


I.- Del día siguiente al en que hubiese vencido el plazo establecido por las disposiciones fiscales para presentar declaraciones, manifestaciones o avisos;


II.- Del día siguiente al en que se produjo el hecho generador del crédito fiscal, si no existiera obligación de presentar declaraciones, manifestaciones o avisos;


III.- Del día siguiente al en que se hubiere cometido la infracción a las disposiciones fiscales; pero si la infracción fuere de carácter continuo, el término correrá a partir del día siguiente al en que hubiere cesado;


IV.- Del día en que el crédito pudo ser legalmente exigido, y


V.- Tratándose de créditos fiscales generados por la realización de obras públicas, el término correrá a partir de la fecha en que dichas obras hubiesen sido puestas en servicio.


El plazo señalado en este artículo no está sujeto a interrupción y sólo se suspenderá cuando se interponga algún recurso administrativo o juicio.


ARTICULO 42.‑ El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.


El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos; dicho término se interrumpirá en cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por reconocimiento expreso o tácito de éste, respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro, cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.


Los particulares podrán solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripción de los créditos fiscales.


ARTICULO 43.‑ La obligación del fisco para devolver cantidades pagadas indebidamente, prescribe en el término de cinco años.


El plazo se interrumpe por cualquier gestión del particular ante la autoridad fiscal, tendiente a la determinación o cobro de dichas cantidades, o por cualquier acto de las autoridades en que se reconozca la existencia de las cantidades que se reclaman.


ARTICULO 44.‑ De los requisitos señalados en los dos artículos anteriores, deberá existir constancia por escrito.


ARTICULO 45.‑ La cancelación de créditos fiscales de las cuentas públicas por incosteabilidad del cobro por insolvencia del deudor, no libera a este de su obligación.


ARTICULO 46.‑ Los servidores públicos de los municipios o las personas autorizadas que tengan bajo su guarda o manejen fondos o valores de la hacienda pública de los municipios, deberán caucionar su manejo en los términos que establezcan las leyes.


CAPITULO QUINTO


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