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Boletín de actualidad económica y fiscal

ACTUALIDAD FISCAL: DATOS PARA LA DDJJ DE GANANCIAS 2013



En este muy completo trabajo, el Dr. Fabián Graña se dirige a los profesionales llevando a cabo un detallado repaso acerca de los datos y aspectos a considerar para confeccionar la declaración jurada del impuesto a las ganancias para las personas físicas y sucesiones indivisas. Si bien el trabajo apunta a la labor del profesional, nos parece muy útil también para que el contribuyente no pierda de vista la importancia de considerar en toda su dimensión los aspectos que le atañen de la actividad que desarrolla y a la documentación que debe manejar y conservar.

1. INTRODUCCIÓN

Como tradicionalmente venimos haciendo a lo largo de los últimos años, pretendemos, a través de la presente

colaboración, hacer una suerte de repaso de aquellos aspectos que los profesionales encargados de la confección

de las declaraciones juradas de personas físicas y sucesiones indivisas deben tener en cuenta a dichos fines, en

Este caso para las correspondientes al año fiscal 2013, y determinar -en la medida de lo posible- las

modificaciones a incorporar en el requerimiento de tales datos, acompañando un modelo que recopile las

variaciones a incorporar como para que pueda servir de guía para la confección del que remitan a sus clientes.

La resolución general (AFIP) 3574 (BO: 27/12/2013) estableció los vencimientos de estas obligaciones para las

fechas que reseñamos seguidamente:

TERMINACIÓN DE CUIT Y VENCIMIENTO DE LA PRESENTACIÓN DE LA DDJJ Y EL PAGO CORRESPONDIENTE DEL SALDO RESULTANTE.

Quienes tengan participaciones en sociedades que no coticen en

Bolsa y cierren ejercicio comercial en dic. /2013

0 y 1 12/5/2014 13/5/2014

2 y 3 13/5/2014 14/5/2014

4 y 5 14/5/2014 15/5/2014

6 y 7 15/5/2014 16/5/2014

8 y 9 16/5/2014 19/5/2014

Restantes sujetos

0 y 1 10/4/2014 11/4/2014

2 y 3 11/4/2014 14/4/2014

4 y 5 14/4/2014 15/4/2014

6 y 7 15/4/2014 16/4/2014

8 y 9 16/4/2014 17/4/2014

2. ALGUNAS CUESTIONES A CONSIDERAR PARA EL PERÍODO FISCAL 2013

2.1. Ley 26893 y decreto 2334/2013: gravabilidad de la “renta financiera” (y alguna cuestión adicional)

Si bien haremos una breve reseña de estas cuestiones, dado que el presente punto no es objeto central de esta

colaboración, por su amplitud y complejidad sugerimos profundizar el tema con las particularidades puestas de

resalto por los artículos que prestigiosos autores ya han publicado a la fecha.

La ley 26893 (BO: 23/9/2013) sintéticamente dispuso la gravabilidad de aquellas operaciones que,

genéricamente, han sido divulgadas como “rentas financieras”, pero incluye no sólo ellas, sino también un hecho

imponible “adicional” (usualmente omitido en la difusión general de esta norma) como es el relativo a los

resultados obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables utilizados por las personas físicas para la

obtención de resultados sujetos al gravamen.

DECLARACIONES JURADAS 2013 DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS

En consecuencia, los “nuevos” hechos imponibles abarcan los siguientes resultados obtenidos por personas

físicas y sucesiones indivisas contribuyentes del gravamen:

- Las ganancias obtenidas por la venta de acciones, títulos, valores y similares que no coticen en Bolsa, a la

alícuota del 15%.

- Los beneficios obtenidos por la venta de bienes muebles amortizables utilizados para la generación de

ganancias alcanzadas por el impuesto, a la alícuota del 15%.

- Los dividendos y similares (excepto en acciones liberadas) distribuidos por sociedades del país (en su caso, en

adición al “impuesto de igualación” regulado por el art. 69.1, LG), a la alícuota del 10%.

Posteriormente, el decreto 2334/2013 (fechado el 20/12/2013 -BO: 7/2/2014- ) precisó algunas cuestiones de la

norma antes detallada, como las que reseñamos seguidamente:

- Los quebrantos por venta de acciones tienen el carácter de “específicos” y, consecuentemente, son computables

únicamente con resultados positivos de similares operaciones obtenidos en el transcurso de los siguientes 5 años.

- Deben entenderse marginados del tributo los resultados de la compraventa de acciones y similares que cotizan

sólo en aquellos casos en los que tal cotización opere en Bolsas o mercados de valores autorizados por la

Comisión Nacional de Valores (CNV) -lo que impide otorgar tal tratamiento a aquellos valores que no coticen en

nuestro país, aunque lo hagan en el exterior (a nuestro criterio, restringiendo la dispensa legal en forma harto

dudosa)-.

- Las deducciones personales a las que tenga derecho el contribuyente deberán aplicarse, en primer término,

contra las rentas gravadas originadas en operaciones de compraventa de acciones y similares.

- Aclara la difusa redacción de la ley con relación a que no resultan materia imponible los dividendos

distribuidos en acciones liberadas.

- Dispone que el impuesto resultante de la distribución de dividendos deberá ser retenido por la sociedad que los

abona (similar a la ya vigente disposición respecto del “impuesto de igualación” regulado por el art. 69.1, LG).

- Ratifica que los “nuevos” hechos imponibles operan temporalmente conforme reseñamos a continuación:

a) Compraventa de acciones y similares: operaciones cuyo pago se perfeccione desde el 23 de setiembre de 2013.

b) Dividendos y similares: los puestos a disposición a partir del 23 de setiembre de 2013.

En resumidas cuentas, los aspectos trascendentales que, bajo este título, debiéramos considerar para la

elaboración de las declaraciones juradas aquí tratadas pueden resumirse sintéticamente en los siguientes puntos:

- Se tratan de tres nuevos hechos imponibles que no existían al 31 de diciembre de 2012:

a) Compraventa de acciones que no coticen en Bolsa en nuestro país.

b) Compraventa de bienes muebles amortizables utilizados para la generación de ganancias gravadas (no

adecuadamente difundido).

c) Dividendos cobrados de sociedades constituidas en nuestro país.

- Para el año 2013 deberá tenerse presente que los resultados de tales operaciones tendrán incidencia impositiva


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La presente publicación pertenece a la Red de Antiguos Alumnos de la Maestría Internacional en Administración Tributaria y


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