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Estado de situaciones financiera o balance general

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EMPRESA “X”


Balance general al 30 de junio de 1997.


ACTIVO PASIVO

Circulante

Caja……………….C$ 22,875.00 Capital social

Inventario…………C$95,000.00 Capital contable…………C$ 100,000.00

Perdidas del ejercicio 27,875.00

---------------------

Total activo C$ 72,125.00 Total capital C$ 72,125.00


ESTADO DE RESULTADO

Periodo: 30 de junio de 1997


Ventas totales C$ 12,000.00

Menos: devoluciones sobre ventas C$ 2,000.00

Rebajas sobre ventas 1,000.00 3.000.00

Ventas netas 9.000.00

Inventario inicial 10,000.00

Compras 35,000.00

Gastos de compras 75.00

Compras totales 35.075.00

Menos: devoluciones sobre compras 3,000.00

Rebajas sobre compras 200.00 3,200.00

Compras netas 31,875.00

-------------------

Suma disponible para vender 131,875.00

Menos inventario final………………………………………. 95,000.00

Costos de ventas…………………………………………………………… 36,875.00

-----------------

Perdida bruta………………………………………………………………C$ 27,875.00



Autorizado por Elaborado por


Lic. Jesús Oporta Lic. Rosa Ma. Borge

Gerente general Contador general



SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO.


El sistema de inventario perpetuo consiste en registrar las operaciones de mercancías, de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe del inventario final, del costo de venta y de la utilidad o perdida bruta. El sistema de inventario perpetuo o constante, tiene las siguientes ventajas:


  1. Se puede conocer en cualquier momento, el valor del inventario final, sin necesidad de cerrar la empresa para realizar inventario físico.

  2. Se puede descubrir extravíos, robos o errores en el manejo de las mercancías, puesto que se sabe con exactitud el importe de las mercancías en existencias.

  3. Se puede conocer en cualquier momento, el importe del costo de lo vendido.

  4. Se puede conocer en cualquier momento el valor de las utilidades o perdidas brutas.


Debido a las ventajas que presenta el método es utilizado ampliamente en empresas de gran importancia en Nicaragua.


Las cuentas que se utilizan en este sistema son las siguientes:


CUENTAS DE INVENTARIOS DE MERCANCIAS:

Se carga: al principiar el ejercicio.

  1. Del importe del inventario inicial a precio de costo.

Durante el ejercicio:

  1. Del importe de las compras a precio de costo.

  2. Del importe de los gastos de compra.

  3. Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.


Se abona: durante el ejercicio:

  1. Del importe de las ventas a precio de costo.

  2. Del importe de las devoluciones sobre compras.

  3. Del importe de las rebajas sobre compra.



CUENTAS COSTO DE VENTAS.

Se carga: durante el ejercicio. Del importe de las ventas a precio de costo.

Se abona: durante el ejercicio. Del importe de las devoluciones sobre ventas a precio de costo.


Su saldo es deudor y representa el costo de lo vendido.


CUENTA VENTAS


Se carga durante el ejercicio:

  1. Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de ventas.

  2. Del importe de las rebajas sobre ventas.


Se abona: durante el ejercicio:

  1. Del importe de las ventas a precio de ventas.


Su saldo es acreedor y representa el valor de las ventas netas.


Del movimiento de las cuentas anteriores, se puede observar que las cuentas ventas y devoluciones sobre ventas, registra operaciones de mercancías, tanto a precio de ventas como a precio de costo.


Bajo este sistema, por cada operación de ventas o devoluciones sobre ventas se deben hacer dos asientos, uno por el precio de venta y otro por el de costo de venta.


PROCEDIMIENTO PARA MONTAR UN SISTEMA CONTABLE


1. Trámites legales para formalizar un Sistema Contable

2. Apertura de Registro Contable

3. Comprobante de Diario

4. Balance de Comprobación

5. Libro Diario y Mayor



El Código de Comercio de la República de Nicaragua, claramente especifica en el TITULO II, Arto. 28: “Los comerciantes llevarán necesariamente:

  1. Un Libro de Inventarios y Balance

  2. Un Libro Diario

  3. Un Libro Mayor

  4. Un Libro Copiador de Cartas y Telegramas



Las sociedades o compañías mercantiles o industriales, llevarán también un Libro de Actas, un Libro de Inscripción de las Acciones Nominativas y de las remuneratorias y un Talonario de las Acciones al portador.


Arto. 29 La Contabilidad será llevada por partida doble y deberá de escribirse en idioma castellano.


Arto. 30 Podrán llevar los comerciantes los demás libros que estimen conveniente, pero para que puedan aprovecharlos en juicios han de estar escritos en idioma castellano y reunir los requisitos que la Ley demanda.


Arto. 32 Presentarán los comerciantes todos los libros a que se refiere el Arto. 28, con excepción del Libro Copiador de Cartas y Telegramas, encuadernados, foliados y forrados al Registro Mercantil de la Propiedad, de la jurisdicción donde tuviesen su establecimiento comercial o industrial, para que ponga en el primer folio de cada uno, nota firmada y sellada de lo que tuviere el libro con expresión del nombre del comerciante.


Se estampará además, en todas las hojas de cada libro el sello del registro y se fijará en ellas el timbre correspondiente al impuesto establecido por la ley.



El sistema de registrar todas las operaciones o transacciones económico-financieras en Libro Diario, se sustenta en el Método de Diario Continental, creado por el Fraile Franciscano Luca Paccioli, en el año 1494, tomando como base de todas las operaciones realizadas, el sistema de partida doble.


El Método de Diario Continental, consiste en hacer un registro cronológico (diario) de todas y cada una de las operaciones realizadas por la entidad, pero no tan sólo anotaremos la fecha y los cargos y abonos resultantes de una operación, sino que además será necesario registrar los nombres de las entidades con las que se celebró la transacción, como son los bancos, los clientes, los deudores, proveedores, acreedores, accionistas, etc.; el tipo de documentación comprobatoria (documento fuente) originado por la operación; por ejemplo: facturas, recibos, notas, avisos, títulos de crédito, número de tales documentos, condiciones bajo las cuales se pactó la operación, fechas de vencimiento, etc. El Método Continental se emplea en el Libro Diario, el Libro Mayor y en los Registros Auxiliares.


Concepto de Libro Diario

A Libro Diario se le conoce también como Libro de Primera Anotación, es aquel en el que se registra por orden progresivo de fechas cada una de las operaciones diarias que se llevan a efecto en una empresa u organización.


En el Libro Diario se deben describir las operaciones detalladamente, indicando no solamente el nombre de la cuenta de cargo y abono, sino una serie de datos de carácter informativo como son: fecha de operación, numero de orden de las operaciones, nombre de las personas que intervienen en la operación, nombre y numero de los documentos que amparan la operación: facturas, recibos, notas, letra de cambio, pagaré, vencimiento de los documentos, condiciones bajo las cuales se contrató la operación.


Concepto de Libro Mayor

El Libro Mayor es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos, Costos y Gastos. Al Libro Mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del Libro Diario.

A este libro también se le conoce como libro de segunda anotación, pues los datos que aparecen en él provienen del Libro Diario, del cual se copian las cuentas, los valores y fechas.




CATALOGO DE CUENTAS




CONCEPTO


El catálogo de cuentas, es el plan de cuentas que sirve para el registro, clasificación y aplicación de las operaciones en las actividades correspondientes.



También un catálogo de cuentas es una lista ordenada de cuentas, o sea, un listado de las mismas, que en un momento determinado son las requeridas para el control de las operaciones quedando sujeta, por ende, a una constante actualización.




OBJETIVOS E IMPORTANCIA


Los objetivos e importancia del catálogo de cuentas, pueden expresarse de la forma siguiente:


  1. Es la base del sistema contable.

  2. Al unificar criterios, es la base del registro uniforme de las transacciones realizadas.

  3. Es la base y guía en la elaboración de los estados financieros.

  4. Sirve de guía en la elaboración de presupuestos.

  5. Es imprescindible si se cuenta con un sistema de cómputo.



Por lo anterior, se puede decir que, al elaborar un catálogo de cuentas, se debe tomar en cuenta el tipo de empresa, sus actividades y operaciones y el volumen de las mismas, para preparar una adecuada agrupación y clasificación de las cuentas y subcuentas que lo conforman.


MANUAL DE CUENTAS O INSTRUCTIVO DE CUENTAS


Es un documento que presenta en forma detallada el concepto de la cuenta, la naturaleza de su saldo inicial y final, conceptos de los registros deudores y acreedores y los documentos fuentes que soportan dichos registros. Sirve de guía para que el contador aplique adecuadamente el catálogo de cuentas según las operaciones realizadas por la empresa.



EMPRESA COMERCIAL

ESTELI, NICARAGUA






CATALOGO DE CUENTAS






1000




Activos

2000




Pasivos

3000




Capital contable

4000




Complementarias de activo

5000




Ingresos

6000




Costos y gastos






1000




Activos


1100



Activo circulante



1101


Efectivo en caja



1102


Bancos



1103


Inversiones temporales



1104


Clientes



1105


Documentos por cobrar



1106


Deudores diversos



1107


Inventario de mercancías


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