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Formulario 103 – instructivo declaracion de retenciones en la fuente del impuesto a la renta

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FORMULARIO 103 

– INSTRUCTIVO DECLARACION DE RETENCIONES EN 

LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

 

 

IMPORTANTE: Recuerde que posicionando el cursor sobre el casillero de la 

declaración usted obtiene el detalle de información contenida en el 

presente instructivo para el llenado de dicho casillero.

 

IDENTIFICACIÓN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES  

 

 

REFERENCIAS  

BASE LEGAL 

LRTI 

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO  

RALRTI 

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LRTI 

 

100   Identificación de la declaración  

 

101  Mes.- Registre el mes del período al que corresponde la declaración.  

102   Año.- Año del período al que corresponde la declaración.  

104  N°  Formulario  que  sustituye.-  En  el  caso  de  declaración  sustitutiva, 

registrar  en  este  campo  el  No.  del  formulario  de  la  declaración  que  se 

sustituye.  

 

Recuerde que los errores en una declaración de impuestos, cuya solución 

no  modifique  el  impuesto  a  pagar  o  implique  diferencias  a  favor  del 

contribuyente,  podrán  enmendarse  dentro  del  año  siguiente  a  la 

presentación de la declaración original, a través de la presentación de una 

(1)  sola  declaración  sustitutiva.  En  consecuencia  las  declaraciones 

sustitutivas adicionales que se presenten dentro de dicho año, o aquellas 

presentadas fuera del mismo, no tendrán validez para efectos tributarios. 

Ver  Resolución  No.  NAC-DGERCGC13-00765  publicada  en  el  Registro 

Oficial No. 135 del 02 de diciembre del 2013. 

  

200   Identificación del sujeto pasivo (agente de retención)  

 

202      Razón  Social  o  Apellidos  y  Nombres  completos.-  Registre  de  la  misma 

forma como consta en el documento del RUC otorgado por el SRI.

  

 

Por pagos efectuados en el país 

 

302 y 352 

En relación de dependencia que supera o no la base desgravada.- 

Registre el valor correspondiente de la base imponible y monto a retener 

mensual.  Para  la  base  imponible  anual  se  deberán  sumar  todas  las 

remuneraciones gravadas que correspondan al trabajador, tanto aquellas 


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otorgadas  por  el  sujeto  declarante  como  aquellas  reportadas  por  otros 

empleadores  cuando  corresponda,  proyectadas  para  todo  el  ejercicio 

económico,  y  se  deducirán  los  valores  a  pagar  por  el  empleado  por 

concepto  del  aporte  individual  al  Seguro  Social,  así  como  los  gastos 

personales proyectados, y otras deducciones a las que el empleado tenga 

derecho,  sin  que  éstos  superen  los  montos  establecidos  en  las  normas 

legales y reglamentarias.

 

 

303   H

onorarios  profesionales.-  Incluye  retenciones  efectuadas  por  concepto 

de  honorarios,  comisiones  y  demás  pagos  realizados  a  personas 

naturales profesionales nacionales o extranjeras residentes en el país por 

más  de  seis  meses,  que  presten  servicios  en  los  que  prevalezca  el 

intelecto  sobre  la  mano  de  obra,  siempre  y  cuando,  los  mismos  estén 

relacionados  con  su  título  profesional

Las  retenciones  efectuadas  por 

concepto de pagos a docentes se registran en el casillero 304

.

 

 

304   

Predomina el intelecto.- Servicios en donde el intelecto prevalezca sobre 

la mano de obra y que sean distintos a los declarados en el casillero 303.

 

307   Predomina  mano  de  obra.-  Servicios  en  donde  la  mano  de  obra 

prevalezca sobre el intelecto. 

308   Utilización  o  aprovechamiento  de  la  imagen  o  renombre.-  Pagos 

realizados  a  personas  naturales 

–  incluidos  artistas,  deportistas, 

entrenadores,  árbitros  y  miembros  del  cuerpo  técnico 

–  y  sociedades, 

nacionales  o  extranjeras,  residentes  o  domiciliadas  en  el  Ecuador, 

respectivamente,  por  el  ejercicio  de  actividades  relacionadas  directa  o 

indirectamente  con  la  utilización  o  aprovechamiento  de  su  imagen  o 

renombre. 

311   A  través  de  liquidaciones  de  compra  (nivel  cultural  o  rusticidad).-  Pagos 

efectuados a través de liquidaciones de compra de bienes y prestación de 

servicios  a  personas  naturales  no  obligadas  a  llevar  contabilidad,  ni 

inscritos en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), que por su nivel 

cultural  o  rusticidad  no  se  encuentren  en  posibilidad  de  emitir 

comprobantes de venta, de conformidad con lo señalado en la Resolución 

No.  NAC-DGERCGC12-00144  publicada  en  el  Registro  Oficial  No.  678 

del 09 de abril del 2012. 

314   Por regalías, derechos de autor, marcas, patentes y similares.- Cánones, 

regalías,  derechos  o  cualquier  otro  pago  o  crédito  en  cuenta  que  se 

efectúe  a  personas  naturales  y  sociedades,  nacionales  o  extranjeras, 

residentes, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador, 

relacionados  con  la  titularidad,  uso,  goce  o  explotación  de  derechos  de 

propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual. 

322  Seguros  y  reaseguros  (primas  y  cesiones).-  Registre  la  base  para  la 

retención  que  es  igual  al  10%  del  valor  de  las  primas  facturadas  o 

planilladas.  

 


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323    Rendimientos  Financieros.-  Registre  el  valor  por  el  pago  de  intereses  y 

otros  conceptos  similares  tanto  de  instituciones  del  sistema  financiero 

como de aquellos generados por concepto de crédito a mutuo. 

 

324    Dividendos.-  Registre  el  valor  de  los  dividendos,  utilidades  o  beneficios 

distribuidos  a  favor  de  personas  naturales  y  sociedades,  nacionales  o 

extranjeras,  residentes,  domiciliadas  o  con  establecimiento  permanente 

en el Ecuador. Recuerde que, la retención en la fuente debe efectuarse al 

momento  del  pago  o  del  crédito  en  cuenta,  lo  que  suceda  primero;  sin 

perjuicio  del  período  en  el  que  el  sujeto  pasivo  registre  u  obtenga  el 

ingreso  por  el  dividendo  distribuido,  según el  caso. El  valor  sobre  el  que 

se  debe  calcular  la  retención  es  el  que  deba  ser  considerado  como 

ingreso  gravado  dentro  de  la  renta  global,  es  decir,  el  valor  distribuido 

más  el  impuesto  pagado  por  la  sociedad,  correspondiente  a  ese  valor 

distribuido.  Registre  así  mismo  dentro  de  este  casillero  los  dividendos, 

utilidades o beneficios anticipados.   

 

325  Loterías,  Rifas,  Apuestas  y  Similares.-  Registre  el  valor  por  premios 

entregados  por  loterías,  rifas,  apuestas  y  similares  (excepto  Junta  de 

Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría). Desde el 30 de diciembre del 

2007  la  base  para  la  retención  es  igual  al  valor  del  premio  menos  una 

fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta. 

 

329  Compra  local  de  banano  a  productor.-  Registre  los  valores  pagados  o 

acreditados  en  cuenta  al  productor  de  la  fruta  durante  el  período 

declarado,  por  concepto  de  la  adquisición  de  banano.  En  estos  casos  la 

base imponible sobre la cual se aplica la retención está constituida por el 

total de las compras brutas generadas en el mes; en ningún caso el precio 

de los productos transferidos podrá ser inferior a los fijados por el Estado, 

de conformidad con la ley. Ver Resolución No. NAC-DGECCGC13-00004 

publicada en el Registro Oficial No. 53 del 07 de agosto del 2013.  

 

330  Impuesto  a  la  actividad  bananera  productor 

–  exportador.-  En  aquellos 

casos  en  los  que  el  mismo  productor  de  banano  sea  el  exportador  del 

producto,  registre  como  base  imponible  de  este  impuesto  presuntivo  el 

valor que resulte de multiplicar el número de cajas o unidades de banano 

producidas  y  destinadas  a  la  exportación  durante  el  período  declarado, 

por  el  precio  mínimo  de  sustentación  fijado  por  el  Estado,  vigente  al 

momento de la exportación. 

 

510 y 520 

No.  Cajas  transferidas.-  Registre  el  número  de  cajas  de  banano 

adquiridas por parte del agente de retención al productor de la fruta,  y el 

número de cajas destinadas a la exportación en aquellos casos en los que 

el productor sea al mismo tiempo exportador del banano.  

 

332    Pagos  de  bienes  o  servicios  no  sujetos  de  retención.-    Los  pagos  por 

bienes o servicios no sujetos de retención a ser registrados son: 


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  No  supera  los  montos  previstos  en  la  normativa  para  efectuar  la 

retención en la fuente (depende del período de declaración). 

  Combustibles 

  Pagos  a  contribuyentes  RISE  a  excepción  de  pagos  por  concepto  de 

rendimientos financieros, premios de rifas, loterías y apuestas. 

  Pagos con tarjeta de crédito  

  Pago convenio de débito. 

  Pago con convenio de recaudación. 

  Pagos  que  constituyen  ingresos  exentos  para  quien  los  percibe  de 

conformidad con la LRTI. 

  Pagos  a  entidades  sometidas  a  vigilancia  de  la  Superintendencia  de 

Bancos y Seguros 

  Los demás de acuerdo a la normativa tributaria vigente. 

 

 

Los pagos locales efectuados en relación de dependencia que no hayan 

sido sujetos a retención se registran en el casillero 302. 

340  al  342 

Otras  retenciones  aplicables  el  1%,2%  y  8%.-  Registre  los  pagos 

sujetos  a  retención  del  1%,  2%  y  8%  vigentes  a  la    fecha  de  pago  o 

acreditación  en  cuenta  contable  y  que  no  se  encuentren  enmarcados  en 

los conceptos anteriores. 

344  Otras  retenciones  aplicables  a  otros  porcentajes.-  Registre  los  pagos 

sujetos  a  retención  en  porcentajes  distintos  a  los  especificados  en  los 

anteriores conceptos.  

 

Por  pagos al exterior 

 

401    Con  convenio  de  doble  tributación.-  Registre  el  valor  de  los  pagos 

efectuados a personas naturales o jurídicas residentes  o domiciliadas  en 

países  con  los  que  el  Ecuador  mantenga  convenios  para  evitar  la  doble 

tributación y en los casos que aplique.  

 

411  Intereses por financiamiento de proveedores externos.- Ref. Art. 10, 13 y 

disposición transitoria novena de la LRTI y Art. 30 del RALRTI.  

 

413  Intereses  de  créditos  externos.-  Ref.  Art.  10,  13  y  disposición  transitoria 

novena de la LRTI y Art. 30 del RALRTI. Registre el pago de intereses de 

créditos externos que no hayan sido otorgados por proveedores externos. 

Ej: Créditos otorgados por instituciones financieras, pago de intereses no 

vinculados con el financiamiento en adquisiciones de bienes o servicios. 

  

415    Dividendos.-  Registre  el  valor  de  los  dividendos,  beneficios  o  utilidades 

distribuidos  a  favor  de  personas  naturales  y  sociedades,  residentes  o 

domiciliadas  en  el  exterior,  con  excepción  de  paraísos  fiscales  o 

jurisdicciones  de  menor  imposición.  Registre  así  mismo  dentro  de  este 

casillero  los  dividendos,  utilidades o  beneficios  anticipados.  Para  el  caso 


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de  dividendos,  utilidades  o  beneficios  anticipados  la  retención  será 

correspondiente a la tarifa prevista para sociedades. 

 

429  y  440    Otros  conceptos  y  Pagos  al  exterior  no  sujetos  a  retención.-  Ref. 

Art. 13 de la LRTI, y Art. 30 del RALRTI. 

 

Por  pagos  al  exterior:  A  paraísos  fiscales  o  regímenes  fiscales 

preferentes. 

 

 

Registre  los  pagos  o  acreditaciones  en  cuenta  y  sus  correspondientes 

retenciones  en  la  fuente  efectuados  a  personas  naturales  y  sociedades, 

residentes,  domiciliadas,  constituidas  o  ubicadas  en  regímenes  fiscales 

preferentes, o en paraísos fiscales,  debiendo atenderse para tal efecto a 

los listados y disposiciones señalados en la normativa tributaria vigente, y 

a  aquellas  emitidas  por  el  Servicio  de  Rentas  Internas.  Ver  Resolución 

No.  NAC-DGER2008-0182  publicada  en  el  Segundo  Suplemento  del 

Registro Oficial No. 285 del 29 de febrero del 2008 y sus reformas. 

 

431 y 439  Intereses y Otros conceptos.- Ref. Art. 13 de la LRTI, y Art. 30  del 

RALRTI. 

433    Dividendos.-  Registre  el  valor  de  los  dividendos,  beneficios  o  utilidades 

distribuidos  a  favor  de  personas  naturales  y  sociedades,  residentes  o 

domiciliadas  en  paraísos  fiscales  o  jurisdicciones  de  menor  imposición. 

Recuerde que,  la  retención en la fuente debe efectuarse al momento del 

pago o del crédito en cuenta, lo que suceda primero. Registre así mismo 

dentro de este casillero los dividendos, utilidades o beneficios anticipados. 

El porcentaje de esta retención, en los casos que aplique, será igual a la 

diferencia  entre  la  máxima  tarifa  de  Impuesto  a  la  renta  para  personas 

naturales  y  la  tarifa  de  Impuesto  a  la  renta  pagada  por  la  sociedad  que 

distribuye  el  dividendo,  beneficio  o  utilidad.  Para  el  caso  de  dividendos, 

utilidades  o  beneficios  anticipados  la  retención  será  correspondiente  a  la 

tarifa prevista para sociedades. 

 

890 Pago Previo (Informativo).- Registre el valor del impuesto, interés y multa, 

pagados a través de la declaración a sustituir. Cuando este campo tenga 

algún valor, necesariamente se deberá llenar el campo 104.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


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VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO 

 

Resumen imputación  y ejemplo 

 

Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Código Tributario,  en los casos que 

existan  pagos  previos  o  parciales  por  parte  del  sujeto  pasivo  y  que  su 

obligación  tributaria  comprenda  además  del  impuesto,  interés  y  multas 

(declaraciones  sustitutivas) se deberá imputar los valores pagados, primero a 

intereses, luego al impuesto y finalmente a multas. 

 

 

 

 

 

Notas: 

 

  Por cada declaración sustitutiva se deberá seguir este procedimiento. 

  Cada pago realizado anteriormente se deberá considerar como pago previo 

el impuesto, interés y multa.  

  El    nuevo  interés  se  calculará  desde  la  fecha  de  exigibilidad  siguiente  a  la 

última  declaración  presentada  hasta  la  fecha  de  pago  de  la  nueva 

declaración. 

 

908,  910  y  912  Notas  de  Crédito  No.-  Detalle  el  número  registrado  en  el 

documento de la Nota de Crédito con la cual se desee realizar el pago. 

 



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