Página principal



Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas

Descargar 14.97 Kb.
Ver original pdf

Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas





Descargar 14.97 Kb.
Ver original pdf
Página32/53
Fecha de conversión10.02.2020
Tamaño14.97 Kb.
1   ...   28   29   30   31   32   33   34   35   ...   53
    Navegar por esta página:
  • Total
 

Comentario de Auditoría

Se confirma el hallazgo a los Licenciados Miriam Yolanda Morales Cahuex, quien

fungió como Contador General por el período comprendido del 21 de abril al 31 de

diciembre de 2016, María Gabriela Guevara Orozco, quien fungió como Tesorera

por  el  período  comprendido  del  19  de  mayo  al  31  de  diciembre  de  2016,  Nelsin

Elvin  Santos  Mazariegos,  quien  fungió  como  Contador  General  por  el  período


Contraloría General de Cuentas

117

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

comprendido del 1 de enero al 21 de abril de 2016, Miguel Ángel Mejía Xiloj, quien

fungió como Director Financiero por el período comprendido del 19 de septiembre

al 31 de diciembre de 2016 y Azucena Marisol Pérez Gamarro quien fungió como

Tesorera por el período comprendido del 1 de enero al 19 de mayo de 2016, en

virtud que según las pruebas de descargo presentadas en Oficio CGC-HDCI. No.

003.2017, no demuestran documentalmente que los saldos entre el sistema Fénix

y  el  Sistema  de  Contabilidad  Integrada  SICOIN  por  concepto  de  devolución  de

honorarios, se encuentran conciliados, a pesar que ellos argumentan que el saldo

pendiente de integrar es por una diferencia mínima de Q1,437.81, para la comisión

de  auditoria  esta  información  no  es  sustentable  ya  que  según  reporte  CAS,  Sub

cuenta  2151-1-1  que  adjuntan  en  el  oficio  tiene  un  saldo  final  que  no  es  el  que

reflejan en la integración, por lo que siempre existe una diferencia que asciende a

la cantidad de Q.21,812.84, quedando de la siguiente manera: 

 

INTEGRACION DE DEVOLUCIONES SICOIN SEGÚN AUDITORIA

 

 

DEBITOS

CREDITOS

SALDOS

 

EIP 1

 Q     631,557.45

 Q                   -  

 Q       631,557.45

 

EIP 3

 Q     135,361.69

 Q                   -  

 Q       135,361.69

 

CAJA

 Q  2,932,641.75

 Q  175,000.00

 Q   2,757,641.75

 

TOTAL

 

 

 Q   3,524,560.89

(-)

CAS

 

 

 Q         56,079.00

 

TOTAL DEVOLUCIONES SICOIN

 Q   3,468,481.89

 

TOTAL DE DEVOLUCIONES FENIX

 Q   3,446,669.05

 

DIFERENCIA EN DEVOLUCIONES

 Q         21,812.84

 

Se  desvanece  el  hallazgo  a  la  Licenciada  Magda  Esmercinda  Gramajo  Escobar,

quien fungió como Directora Financiera por el periodo comprendido del 1 de enero

al  19  de  septiembre  de  2016,  en  virtud  que  en  oficio  sin  número  de  fecha  2  de

mayo  de  2017,  manifiesta  que  el  periodo  de  auditoria  fue  del  1  enero  al  31  de

diciembre 2016 y durante ese periodo hubo cambio de administración, así mismo

indica  que  por  su  experiencia  de  años  anteriores  recomendó  a  la  Contadora  y

Tesorera, implementar controles para evitar estas diferencias, pero que no le pudo

dar  seguimiento  debido  a  su  despido,  debido  a  tal  situación  se  le  exime  de

responsabilidad,  debido  a  que  las  conciliaciones  debieron  realizarse  al  final  del

periodo, en el cual ya no se encontraba dentro del puesto.

 

Acciones Legales y Administrativas

Sanción  económica  de  conformidad  con  Ley  Orgánica  de  la  Contraloría  General

de Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 39, reformado por el Artículo 67 del Decreto

13-2013, Numeral 10, para:

 

Cargo

Nombre

Valor en Quetzales

CONTADORA GENERAL

MIRIAM YOLANDA MORALES CAHUEX

3,187.50


Contraloría General de Cuentas

118

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

TESORERA

MARIA GABRIELA GUEVARA OROZCO

3,650.00

TESORERA

AZUCENA MARISOL PEREZ GAMARRO

3,800.00

CONTADOR GENERAL

NELSIN ELVIN SANTOS MAZARIEGOS

5,650.00

DIRECTOR FINANCIERO

MIGUEL ANGEL MEJIA XILOJ

6,000.00

Total

Q. 22,287.50

 

Hallazgo No. 10

 

Falta de conciliación de saldos entre el Sistema Fenix y Bancos

 

Condición

En  la  cuenta  5122  Tasas,  se  determinó  que  no  están  conciliados  los  saldos  de

ingresos  entre  el  Sistema  Fénix  y  Bancos,  según  reportes  del  Sistema  Fénix  los

ingresos durante el año 2016 por concepto de operaciones registrales hacienden a

un valor total de Q37,594,499.21 de los cuales Q3,446,669.05 fueron devueltos a

los  usuarios  según  reportes  del  sistema  Fénix,  quedando  un  total  de

Q34,147,830.16 de ingresos percibidos para el Segundo Registro de la Propiedad.

Según  estados  de  cuentas  bancarias  el  total  de  ingresos  depositados  durante  el

año 2016 fueron de Q48,057,368.12, de los cuales se descuentan Q10,976,312.91

de  traslados  entre  cuentas  bancarias,  Q100,253.00  de  comisiones  por  recaudo

BAN  011  y  Q3,446,669.05  de  devoluciones  para  hacer  un  total  en  Bancos  de

Q33,534,133.16,  por  lo  que  por  medio  de  oficio  SRP-DAEAD-OF-36-2017  de

fecha 1 de marzo de 2017 y SRP-DAEAD-OF-53-2017 de fecha 24 de marzo de

2017, se solicitó la integración de la diferencia en ingresos que existe entre Fénix y

Bancos  por  valor  de  Q613,697.00,  (Q  34,147,830.16  –  Q  33,534,133.16)

respuesta que nunca fue entregada a la comisión de auditoría. 

 

Criterio

El Acuerdo Número 09-03 del Jefe de la Contraloría General de Cuentas, Normas

Generales de Control Interno, Norma 5.5 Registro de las Operaciones Contables,

establece: "La máxima autoridad del Ministerio de Finanzas Públicas, a través de

la  Dirección  de  Contabilidad  del  Estado,  debe  normar  y  emitir  políticas  y

procedimientos,  para  el  adecuado  y  oportuno  registro  de  las  operaciones

contables. La Dirección de Contabilidad del Estado y las autoridades superiores de

cada  entidad,  deben  velar  porque  en  el  proceso  de  registro  de  las  etapas  de

devengado,  pagado  y  consumido,  en  sus  respectivos  sistemas,  corresponda

únicamente a aquellas operaciones que previa verificación de las fases anteriores,

hayan  cumplido  satisfactoriamente  con  todas  las  condiciones  y  cuenten  con  la

documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,

presupuestaria  (física  y  financiera)  y  de  tesorería,  confiable  y  oportuna.  Todo

registro  contable  que  se  realice  y  la  documentación  de  soporte,  deben  permitir

aplicar  pruebas  de  cumplimiento  y  sustantivas  en  el  proceso  de  auditoría,  y  en

general  el  seguimiento  y  evaluación  interna  de  la  calidad  de  los  registros

contables”,  y  la  Norma  5.7  Conciliación  de  Saldos,  establece:  "La  máxima


Contraloría General de Cuentas

119

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

autoridad  del  Ministerio  de  Finanzas  Públicas,  a  través  de  la  Dirección  de

Contabilidad  del  Estado,  debe  normar  y  emitir  políticas  y  procedimientos  para  la

adecuada y oportuna conciliación de saldos. Las unidades especializadas deben

realizar  las  conciliaciones  de  saldos  de  acuerdo  a  la  normatividad  emitida  por  la

Dirección  de  Contabilidad  del  Estado  y  las  autoridades  superiores  de  cada

entidad,  quienes  velarán  en  su  respectivo  ámbito,  porque  se  apliquen  los

procedimientos  de  conciliación  de  saldos  de  una  manera  técnica,  adecuada  y

oportuna."

 

Causa

El  Director  Financiero,  Tesorera  y  Contador  General,  no  realizaron  las  acciones

necesarias que permitan que el saldo de Ingresos del Sistema Fénix, se encuentre

conciliado con el saldo de Bancos.

 

Efecto

Los saldos presentados no reflejan los ingresos reales percibidos en el Segundo

Registro de la Propiedad durante el año 2016, por lo consiguiente la información

no es confiable para la toma de decisiones.

 

Recomendación

El  Registrador  Titular  del  Segundo  Registro  de  la  Propiedad,  debe  girar

instrucciones al Director Financiero Tesorera y Contador General, a efecto que se

concilien los saldos del Sistema de Registro de Ingresos Fénix y Bancos.

 

Comentario de los Responsables

En  oficio  CGC-HDCI.  No.  002-2017,  de  fecha  02  de  mayo  de  2017,  los

Licenciados  Miriam  Yolanda  Morales  Cahuex,  quien  fungió  como  Contador

General, por el período del 21 de abril al 31 de diciembre de 2016, María Gabriela

Guevara Orozco, quien fungió como Tesorera, por el período del 19 de mayo al 31

de  diciembre  de  2016,  Nelsin  Elvin  Santos  Mazariegos,  quien  fungió  como

Contador General, por el período del 01 de enero al 21 de abril de 2016, Miguel

Ángel  Mejía  Xiloj,  quien  fungió  como  Director  Financiero,  por  el  período

comprendido  19  de  septiembre  al  31  de  diciembre  de  2016,  y  Azucena  Marisol

Pérez Gamarro, quien fungió como Tesorera, por el período del 01 de enero al 19

de mayo de 2016, manifiestan: “Es importante indicar que la función del Segundo

Registro de la Propiedad se encuentra regulada en el Código Civil, estableciendo;

“El  Registro  de  la  Propiedad  es  una  institución  pública  que  tiene  por  objeto  la

inscripción, anotación y cancelación de los actos y contratos relativos al dominio y

demás  derechos  reales  sobre  bienes  inmuebles  y  muebles  identificables”,  dicha

normativa es aplicable y de observancia al Segundo Registro de la Propiedad por

tener  las  mismas  características  y  base  legal,  esta  función  reviste  de  suprema

importancia  para  con  los  usuarios.  Con  base  en  ello,  los  procesos  registrales,

administrativos y financieros, se orientan a brindar de forma consistente el servicio


Contraloría General de Cuentas

120

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

a los usuarios, por lo tanto dentro de las acciones administrativas emprendidas en

el periodo que la Comisión de Auditoría examina, priorizan esta función, es el caso

de hacer referencia con base en las mismas normas que la Comisión de Auditoría

debe  aplicar  en  el  proceso  de  examen,  las  cuales  nos  permitimos  citar:  Marco

Conceptual del Sistema de Auditoria Gubernamental, numeral I. “Generalidades”,

1.  “Definiciones”,  1.1  “Control  del  sector  gubernamental”,  refiriéndose  a  las

acciones  del  ente  Contralor  establece  en  el  segundo  párrafo  “Su  acción  va  más

allá de la simple revisión de los registros contables y de la gestión financiera pura;

abarca  la  evaluación  de  los  sistemas  y  los  resultados  operacionales  con  base  a

criterios de probidad, eficacia, eficiencia, transparencia, economía y equidad, con

que  se  han  realizado  las  operaciones,  y  la  actuación  de  los  servidores  y

administradores públicos en el desempeño de sus funciones.” Normas de Auditoria

Gubernamental,  3.  NORMAS  PARA  LA  EJECUCIÓN  DE  LA  AUDITORÍA  DEL

SECTOR  GUBERNAMENTAL.  Numeral  3.5  “Obtención  de  Evidencia

Comprobatoria:  a)  Suficiente:  La  evidencia  será  suficiente,  cuando  por  los

resultados  de  la  aplicación  de  una  o  varias  pruebas,  el  auditor  gubernamental

pueda  obtener  certeza  razonable  que  los  hechos  revelados  se  encuentran

satisfactoriamente  comprobados.  Esta  característica  debe  permitir,  a  terceras

personas, llegar a las mismas conclusiones que el auditor gubernamental. “

 

Con  base  en  la  objetividad  que  debe  mantener  el  auditor  en  la  obtención  de  la

evidencia,  suficiente  competente  y  pertinente,  es  preciso  indicar  que  en  la

formulación  del  Hallazgo  No.  9,  “Falta  de  conciliación  de  saldos  entre  Fénix  y

SICOIN  por  concepto  de  devolución  de  honorarios”,  no  se  determina  la

temporalidad de la responsabilidad de los siguientes puestos, Contador General,

Tesorera, Director Financiero, ya que se dan momentos que es preciso definir, 1)

Contador General, Licda. Miriam Yolanda Morales Cahuex, 21 de abril de 2016, 2)

Tesorera,  Licda.  María  Gabriela  Guevara  Orozco,  19  de  mayo  de  2016,  3)  Lic.

Miguel Angel Mejía Xiloj, 19 de septiembre de 2016; por lo que no puede atribuirse

bajo  una  misma  formulación  de  hallazgo,  un  solo  esquema  a  observar,  sería

pertinente  delimitar  de  forma  exacta,  la  responsabilidad  pertinente,  y  la

oportunidad  de  cada  funcionario,  para  así  sustentar  objetivamente  el  criterio

vertido. Con base en la objetividad que debe mantener el auditor en la obtención

de  la  evidencia  comprobatoria  es  preciso  indicar  que  en  la  formulación  del

Hallazgo  No.  10,  “Falta  de  conciliación  de  saldos  entre  el  Sistema  Fenix  y

Bancos”,  se  debe  realizar  el  análisis  de  la  naturaleza  técnica-contable  delas

cuentas,  contenida  en  el  Manual  de  Contabilidad  Integrada  Gubernamental,  es

preciso  indicar  que  al  plantear  la  condición  sobre  la  evaluación  de  la  cuenta

número 5122 Tasas, ”Registra los recursos originados en organismos de gobierno

central, organismos descentralizados, y autónomos y entidad de seguridad social

destinados  a  la  financiación  de  erogaciones  del  gobierno  central,  organismos

descentralizados  y  autónomos  y  entes  de  la  seguridad  social”  evidentemente  se

trata de una cuenta con naturaleza de resultados, la cual es acumulativa dentro de


Contraloría General de Cuentas

121

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

la contabilidad, se refleja de esa forma en el estado de resultados de la Institución.

Sin  embargo  la  naturaleza  de  la  cuenta  número  1112  Bancos,  “Registra  el

movimiento  de  fondos  de  cuentas  monetarias,  propias  y  las  controladas  por  la

Tesorería, abiertas en el sistema bancario”, constituye una cuenta con naturaleza

de balance, la cual no es acumulativa, por lo que al utilizar la técnica contable no

es  procedente  aplicar  pruebas  de  auditoria  o  procedimientos  inidóneos,  o

conciliación entre ellas lo cual se puede observar de la siguiente forma: a) En la

cuenta  Tasas  intervienen  dentro  de  la  acumulación  los  ingresos  percibidos  por

honorarios,  los  cuales  constituyen  los  efectivamente  percibidos,  que  están

regulados  mediante  el  Acuerdo  Gubernativo  No.  325-2005,  del  Ministerio  de

Gobernación,  Arancel  General  para  los  Registros  de  la  Propiedad.  b)  La  Cuenta

Bancos registra variedad de operaciones en el campo de los ingresos y egresos

de la institución, dentro de los cuales, tal como lo indica la condición intervienen

aspectos como transferencias entre cuentas, comisiones, intereses.

 

Asimismo se llevan controles internos en donde a través de cruce de información

de  FENIX  y  depósitos  realizados  en  BANCOS  se  realizan  cuadres  diarios  a  las

Sedes  del  Segundo  Registro  de  la  Propiedad  que  incluye  Quetzaltenango,

Guatemala,  Mazatenango,  Coatepeque  y  San  Marcos.  A  través  de  este  control

interno se presenta la Integración de Ingresos FENIX contra BANCOS.

 

 

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INTEGRACIÓN DE INGRESOS FENIX vs BANCSO (según cuadro axuliar)

AÑO 2016

 

FEXNIX

BANCOS

DIFERENCIAS

 

 

 

 

XELA

Q22,185,227.86

Q22,181,305.40

Q3,922.46

 

 

 

 

COATEPEQUE

Q3,184,653.00

Q3,184,702.50

-Q49.50

 

 

 

 

MAZATE

Q5,005,163.50

Q5,005,163.00

Q0.50

 

 

 

 

GUATEMALA

Q6,675,030.55

Q6,675,130.72

-Q100.17

 

 

 

 

SAN MARCOS

Q107,186.00

Q107,186.00

Q0.00

 

 

 

 

BAN011

Q444,745.00

Q444,745.00

Q0.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Q37,602,005.91

Q37,598,232.62

Q3,773.29

Q0.00

Q0.00

Q0.00

Q0.00

 

Por  lo  anterior,  es  importante  considerar  que  si  bien  existe  una  diferencia  de

integrar,  evidentemente  no  constituye  un  aspecto  material,  pues  carece  de

importancia  relativa  dentro  de  los  aspectos  evaluados,  toda  vez  que  fueron  acá

aclarados  los  aspectos  contables  relativos  a  la  aplicación  y  operaciones

realizadas.”

En  oficio  sin  número,  de  fecha  02  de  mayo  de  2017,  la  Licenciada  Magda

Esmercinda  Gramajo  Escobar,  quien  fungió  como  Directora  Financiera,  por  el 

período  comprendido  del  01  de  enero  al  19  de  septiembre  de  2016,  manifiesta:

“Relacionado con el presente hallazgo manifiesto mi total inconformidad, asimismo


Contraloría General de Cuentas

122

Sistema de Auditoría Gubernamental (SAG)

                                 

      

SEGUNDO REGISTRO DE LA PROPIEDAD

INFORME DE LA AUDITORÍA A LA LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO GENERAL DE

INGRESOS Y EGRESOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

                                 

      

presento  las  pruebas  de  desvanecimiento  siguientes:  Del  1  de  enero  al  31  de

diciembre  fue  realizada  la  Auditoria,  Hubo  cambio  de  Administración  y  también

hubo  cambio  de  Tesorería  y  Contador;  a  la  nueva  Contadora  y  tesorera.  Les

mencioné  que,  por  experiencia  de  años  anteriores,  les  recomendé  implementar

controles  para  evitar  estas  diferencias,  pero  ya  no  le  pude  darle  seguimiento,

porque en Septiembre me despidieron y por lo tanto ya no es mi responsabilidad.”

 


1   ...   28   29   30   31   32   33   34   35   ...   53

Similar:

Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconIlustre municipalidad de ñiquéN
Contraloría General de la República imparta al respecto; Efectuar los pagos municipales, manejar la cuenta bancaria respectiva y...
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconTodos los cuentadantes registrados en Contraloría General de Cuentas de las entidades comprendidas

Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconMicrosoft Word reglamento formularios electronicos
Que la Contraloría General de Cuentas, de conformidad con el artículo 232 de la
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconContraloria general de la republica
Contraloria general de la republica. División de Asesoría y Gestión Jurídica. San José, a las nueve horas del doce de febrero de...
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconRecurso de objeción
Contraloria general de la republica. División de Contratación Administrativa. San José, a las trece horas del quince de mayo de dos...
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconRc-009-2002 contraloría general de la república. Despacho del Contralor General
...
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconAparte de la facultad de fiscalización que el articulo 183 de la constitución política otorga a esta Contraloría General y del
Contraloria general de la republica. División Jurídica. San José, a las nueve horas del diez de julio del dos mil nueve
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconLey orgánica de la contraloría general de cuentas
Que el Decreto Número 1,126 del Congreso de la República que contiene la Ley Orgánica del
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconG r-dagj-502-2003 contraloría general de la republica. División de Asesoría y Gestión Jurídica
Contraloría general de la republica. División de Asesoría y Gestión Jurídica. San José, a las doce horas del diez de noviembre de...
Guatemala, mayo de 2017 contraloría general de cuentas iconR-dagj-69-99 contraloria general de la republica. División de asesoría y gestión jurídica
Contraloria general de la republica. División de asesoría y gestión jurídica. San José, a las quince horas del tres de noviembre...


Descargar 14.97 Kb.
Ver original pdf