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Impuesto al valor agregado (iva) guíA ESPECIALIZADA MI guíA MI guía tributaria 2 Impuesto al Valor Agregado (iva)

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Impuesto al Valor Agregado

29

Caso B

Ventas 12% y 0%  de IVA

Casos prácticos

Los contribuyentes que venden bienes y/o prestan servicios gravados con 

tarifas 0% y 12% de IVA, tienen derecho a crédito tributario parcial; en estos 

casos el factor de proporcionalidad siempre será un número menor a 1.

Contribuyente: 

   Sra. Dora Meza Sabando

RUC:   

 

   1109126667001

Actividad económica:  1) Boutique: venta de ropa de todo tipo, para da-

mas y caballeros. (IVA 12%)

2) Gabinete de belleza: peinados, tinturados, etc.  

(Artesana calificada por la Junta Nacional de De-

fensa del Artesano, Calificación # 01985, vence 

24/06/2015). (IVA 0%)

Ejemplo: 

(2 actividades con crédito tributario parcial)

Dora presenta su declaración de IVA de febrero de 2015 en el formulario 

104A, antes del 20 de marzo de 2015. Obtiene el resumen de las transaccio-

nes del mes de su REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS.

Datos:

Ventas

Compras

Retenciones

de IVA

$ 650 + IVA

$ 185

$ 478 + IVA

$ 4,00

Subtotal ventas IVA 12%

Subtotal ventas IVA 0%

Subtotal compras IVA 12%

(se realizaron cuatro ventas en el mes)

(se realizó una venta en el mes)

(Venta de uniformes a Distribuidora Ortega S.A.) 

por $111 donde se realiza la retención del 30% de 

IVA sobre bienes.


Mi guía tributaria

30

IVA de compras 

 

478 x 12% 

   = 57,36 

Crédito tributario   

IVA Compras x FP 

   = 57,36 

0,7784 

   = 44,65

Dora tiene derecho a crédito tributario parcial: $44,65, debido a que trans-

fiere bienes que gravan IVA 12% y presta servicios gravados con IVA 0%. Este 

valor se ingresa manualmente en el casillero 554.

Factor de proporcionalidad (FP):

Crédito tributario:

Liquidación de IVA:

Resolución:

FP =

FP =

=    

0,7784

(230 + 190 + 111 + 119)

650

650 + 185

835

IVA recibido en ventas

78

(650 x 12%)

IVA causado

33,35

Retenciones en la fuente del IVA que le han efectuado

4

IVA pagado en compras (crédito tributario)

44,65

Crédito tributario del mes anterior

-----

Valor a pagar

29,35

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

( - )

Casos prácticos

=

=



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