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Impuesto al valor agregado (iva) guíA ESPECIALIZADA MI guíA MI guía tributaria 2 Impuesto al Valor Agregado (iva)

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Impuesto al Valor Agregado

17

Las declaraciones semestrales no generan valor de impuesto a pagar. Cuan-

do una declaración semestral se presenta fuera del plazo establecido y el 

contribuyente no presenta ingresos dentro de este período, se presentará 

la declaración en cero sin un recargo por intereses pero sí con una multa de 

$31,25.

La fecha máxima para presentar la declaración semestral depende del no-

veno dígito del RUC, como se muestra a continuación:

Fecha de vencimiento

Si el noveno dígito es

1

10 de julio y enero

2

12 de julio y enero

3

14 de julio y enero

4

16 de julio y enero

5

18 de julio y enero

6

20 de julio y enero

7

22 de julio y enero

8

24 de julio y enero

9

26 de julio y enero

0

28 de julio y enero

Los contribuyentes con varias actividades económicas registradas en 

el RUC:

Solo deben presentar una declaración por cada período.

Si al menos una de las actividades está gravada con tarifa de IVA 

12%, se deberá presentar declaraciones mensuales de IVA.

Si se retiene el 100% del impuesto, debe acercarse a comunicar 

este hecho al SRI, actualizando su RUC en cualquiera de nuestras 

oficinas.


Mi guía tributaria

18

Crédito tributario

Los contribuyentes deben entregar mensualmente al Estado, el IVA que han 

cobrado a sus clientes, a través de su declaración del impuesto.

Este rubro constituye el valor a pagar en cada declaración del impuesto; sin 

embargo, el IVA pagado en las compras (que guarden relación directa con su 

actividad económica) contribuye a que el valor a cancelar sea menor. A esto 

se le denomina crédito tributario.

El factor de proporcionalidad (FP) es un valor que sirve para calcular el valor 

del IVA pagado en las compras que se puede restar del IVA cobrado en las 

ventas del período. Este porcentaje se calcula sobre la base de las ventas, 

obteniéndose el siguiente resultado:

Crédito tributario total: Los contribuyentes pueden utilizar todo el IVA 

pagado en compras como crédito tributario. Este caso corresponde a los 

contribuyentes que exclusivamente transfieren bienes/servicios gravados 

con tarifa 12% de IVA.

Crédito tributario cero: Los contribuyentes que exclusivamente transfie-

ren bienes/servicios gravados con tarifa 0% de IVA y a quienes les retienen 

el 100% del IVA, no pueden utilizar el IVA pagado en compras como cré-

dito tributario.

Ventas del mes:

(-) Compras del mes:

Valor a pagar

Subtotal

200

150

(-)

$

(crédito tributario)

IVA

24

18

6

Ejemplo:

Factor de proporcionalidad (FP)



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