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- Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto es el 18 %

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11.- Tasa de Impuesto: La tasa del impuesto es el 18 %


12.- Crédito Fiscal:

Es el valor que se permite deducir del impuesto que grava las operaciones de venta y o prestación e servicios directos o indirectos e importaciones necesarias par la realización de tales operaciones

12.1 Requisitos sustanciales:

  • Que la adquisición constituya costo o gastos para efectos del impuesto a la renta.. Solo son deducibles aquellos gastos vinculados con la generación de renta o mantenimiento de su fuente productora

  • Que la adquisición sea destinada a operaciones gravadas con el IGV. Solo pueden otorgarse derecho al crédito fiscal aquella adquisición que sirva para generar del débito fiscal.

12.2 Requisitos Formales:

  • Que el IGV debe consignarse por separado en el comprobante de pago.

  • Que el comprobante de pago debe ser emitido de conformidad con el reglamento de comprobantes de pagos.

  • Que el comprobante de pago debe haber sido anotado en el registro de compras. 13.- Operaciones gravadas y no gravadas

Cuando la empresa realiza conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, lo primero que debe hacer es discriminar los gastos, agrupándolos en destinados a operaciones gravada, los cuales le darán derecho a crédito fiscal en u 100 % y los destinados a operaciones no gravadas, la cuales no le darán derecho al crédito fiscal. Sin embargo, existen ciertos gastos comunes que no pueden ser agrupados en uno u otro supuesto. Solo en estos casos y ante la imposibilidad de discriminar este tipo de gasto, relacionado generalmente con servicios, como la energía eléctrica, agua potable, teléfono, transporte, cobranza, gastos administrativos, entre otros, se aplica el sistema conocido como prorrata, en función de las operaciones gravadas de los últimos doce meses entre el total de las operaciones de los últimos doce meses. El porcentaje que resulte de la división antes indicad será el aplicado al IGV que haya gravado las

adquisiciones comunesobteniéndose el crédito fiscal respecto de dichas compras.


14.- Declaración y pago del impuesto

Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, deberán presentar una declaración jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejaran constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal y en su caso del impuesto retenido. Igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante o si correspondiere, determinaran el saldo del crédito fiscal que haya excedido al impuesto del respetivo periodo.

15.- Forma y oportunidad de la declaración y pago del Impuesto La declaración y pago del impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al periodo tributario a que corresponde la declaración y pago. S no se efectuaren conjuntamente la declaración y el pago, la declaración y el pago serán recibidos, pero la SUNAT aplicará los intereses y/o en su caso la sanción por l omisión y además procederá, si hubiere lugar, a la cobranza coactiva del impuesto omitido de acuerdo con los procedimientos establecidos en el CT.


RÉGIMEN DE RETENCIONES, PERCEPCIONES Y DETRACCIONES


Retenciones, Percepciones y Detracciones

Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto de impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promoción Municipal, se deducirán del impuesto a pagar. En caso que no existieran operaciones gravadas o ser estas insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el contribuyente podrá arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses subsiguientes.

Régimen de Retenciones:

Es el régimen por el cual los sujetos designados por la AT como agente de retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por alguno de sus proveedores para su posterior entrega al fisco, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.

Ámbito de aplicación:

El régimen de retenciones del IGV es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmueble, prestación de servicios y contratos de construcción, sean realizados con contribuyentes designados como agente de retención. El proveedor que realice las operaciones mencionadas esta obligado a aceptar la

Retención establecida por el régimen de retenciones.


  • Designación y exclusión de Agentes de Retención:

La designación de Agentes de Retención así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuara mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. El agente de retención esta obligado a emitir y entregar el Comprobante de Retención al Proveedor

  • Tasa de la Retención:

La tasa de la retención es el 6 % del importe total de la operación.- ahora 3% En el caso de pagos parciales de la operación gravada con el impuesto, la tasa de retención se aplicara sobre el importe de cada pago.

Régimen de Percepción :

El régimen de percepciones del IGV aplicable a la venta interna de bienes es un mecanismo por el cual la SUNAT designa algunos contribuyentes como Agentes de Percepción para que realicen el cobro adelantado de una parte del IGV que sus clientes vana generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.

Agente de Percepción:

El agente de percepción entregara a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. Los agentes de percepción se encuentran en el Padrón de Agentes e Percepción. La percepción solo podrá efectuar aquellos sujetos que han sido designados por la SUNAT como agente de percepción. Este régimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV.

El monto de la percepción es el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Adicionalmente cuando la venta se realice entre agentes de percepción, se aplicará un porcentaje del 0.5%, siempre que:

  • se trate de ventas efectuadas con factura o ticket que otorgue derecho a crédito fiscal

  • El cliente figure en el "Listado de clientes que podrán estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepción del IGV"


A fin de acreditar la percepción, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna".

El cliente sujeto de la percepción podrá deducir del IGV que le corresponda pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que corresponda la declaración.

Para ello deberá presentar su declaración y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual (Formulario Virtual 621) donde consignará las percepciones que se le hubieran realizado a efecto de deducir del tributo a pagar.

Si no hubiera operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podrá utilizar como deducción en los meses siguientes hasta agotarlo.

Si luego de 3 períodos consecutivos se mantuviese un monto de percepción sin poder

Aplicar se podrá solicitar su devolución.


Régimen de Detracción:

Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, serán considerados de libre disponibilidad para el titular.

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 reúnen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de detracción.


Sujetos obligados a efectuar el depósito


a. Para los bienes del Anexo 1:

En la venta gravada con el IGV:

a.1. El adquiriente

a.2 El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicación el Sistema, o cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.

En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.


b. Para los bienes del Anexo 2:

En la venta gravada con el IGV:

    1. b.1El adquiriente

    2. b.2 El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, o cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.


En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.

c. Para los servicios del Anexo 3:

El usuario del servicio:

El prestador del servicio ,cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito respectivo.



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