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REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA

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REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA

TRANSFERENCIA DE VEHICULOS AUTOMOTORES, AERONAVES

Y EMBARCACIONES USADOS


(Artículo 13 de la ley Nº 7088 de 30 de noviembre de 1987).


Artículo 1º.- Definiciones: Para todos los efectos, cuando la ley o este Reglamento utilicen los términos siguientes, deben dárseles las acepciones que a continuación se indican:


a) Administración Tributaria, Dirección o Dirección General de Tributación Directa se trata en todos los casos de la Dirección General de la Tributación Directa.


b) Agencias de compra-venta de vehículos usados. La empresa, persona física o jurídica que realice la actividad de compra-venta de vehículos usados.


c) Impuesto, gravamen o tributo. Salvo indicación en contrario se refiere al Impuesto a la Transferencia de Vehículos Automotores, Aeronaves y Embarcaciones, usados.


ch) Ley o la Ley. Se trata de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Vehículos Automotores, Aeronaves y Embarcaciones usados.


d) Contribuyente. La persona física, jurídica o entidad pública o privada, responsable del pago del impuesto.


e) Lista o Lista de Valores. Se refiere a la lista de valores de los vehículos, aeronaves y embarcaciones que la Dirección General de la Tributación Directa publicará cada año en el Diario Oficial, de conformidad con lo establecido en el artículo 9º de la ley Nº 7088 de 30 de noviembre de 1987.


f) Registro o registros. Salvo indicación en contrario se refiere al Registro Público de la Propiedad de Vehículos, al Registro de Aviación Civil y al Registro Naval Costarricense de la Dirección General de Transporte Marítimo.


g) Vehículo o vehículos. Salvo indicación en contrario se refiere a los vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones.


h) Vehículos usados. Se refiere a los vehículos inscritos en el Registro respectivo.


i) Vehículo dañado. Se refiere al vehículo que sufrió daños como consecuencia de un accidente, del cual las autoridades de Tránsito fueron notificadas.


Artículo 2º.- Objeto del impuesto. El impuesto recae sobre la transferencia de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves usados, inscritos en el Registro Público de la Propiedad de Vehículos, en el Registro Naval Costarricense de la Dirección General de Transporte Marítimo y en el Registro de Aviación Civil, respectivamente, y que estén afectos al pago del impuesto a la propiedad de vehículos.


Artículo 3º.- El hecho generador y momento en que ocurre. El hecho generador es la transferencia a cualquier título, de vehículos usados y ocurre en el momento del traspaso.


Artículo 4º.- Sujeto pasivo. El impuesto recae sobre el adquirente del vehículo.


Artículo 5º.- Tarifa del impuesto. La tarifa del impuesto es del cinco por ciento (5%), porcentaje que recae sobre el precio de venta del vehículo. En ningún caso su precio podrá ser inferior al consignado en la lista de valores, según corresponda.


Artículo 6º.- Casos especiales. A tenor de lo establecido en el artículo 2 inciso "ele" de la Ley No.7293 del 31 de marzo de 1992, cuando se trate de la transferencia de vehículos pertenecientes a los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, y al Tribunal Supremo de Elecciones, la base para el cálculo del Impuesto será del sesenta por ciento (60%) del valor contenido en la lista de valores.

(Así reformado por el artículo 1º del Decreto Ejecutivo No.21546 del 24 de agosto de 1992).


Artículo 7º.- Pago del impuesto. El pago del impuesto se hará mediante Entero de Gobierno en el Banco Central de Costa Rica o en las agencias autorizadas por éste.


Artículo 8º.- Transferencia de vehículos dañados. La Tributación Directa tomará como referencia el avalúo del vehículo dañado que emita el Instituto Nacional de Seguros, en el caso de vehículos asegurados; para los no asegurados, la Tributación Directa a solicitud del interesado practicará el avalúo correspondiente. Lo anterior para la determinación de la base imponible del cálculo del impuesto. En ningún caso podrá rebajarse por concepto de daño más del 30% (treinta por ciento) del monto a pagar.


Artículo 9º.- Inscripción de agencias de compra-venta de vehículos usados. Las personas físicas o jurídicas dedicadas a la compra-venta de vehículos usados, deberán inscribirse en la Tributación Directa, a efecto de que en la adquisición de vehículos destinados a la comercialización no tengan que pagar el impuesto. Cuando se trate de la compra de vehículos para el desarrollo propio de sus actividades, sí estarán afectas al pago de este tributo.


La agencia por cada compra de vehículos, deberá comunicar al Registro respectivo dentro de las 24 horas siguientes, una nómina de los vehículos comprados (en original y 2 copias), en la que se indique el nombre completo del vendedor y las características del vehículo, adjuntando en cada caso el original y copia del certificado extendido por el Registro al propietario del vehículo. Dichas nóminas deberán llevar la aprobación para la inscripción de los vehículos sin el pago del impuesto, emitida por la Administración Tributaria. El Registro devolverá a la agencia el original de la certificación debidamente sellada, al igual que las 2 copias de la nómina, una de las cuales la entregará a la Tributación Directa.


Artículo 10.- Sanciones. A los adquirentes de vehículos usados que no inscribieren el traspaso dentro de los veinticinco días que establece la ley, se les aplicará una multa del diez por ciento (10%) por cada mes de atraso, que se determina sobre el monto del impuesto que debió pagarse. En ningún caso la multa sobrepasará el monto del tributo. Esta sanción es independiente de los recargos estipulados por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios. En traspasos sucesivos, las partes son solidariamente responsables del pago del impuesto.


Artículo 11º.- El tributo que establece la ley es independiente del impuesto del treinta por ciento que grava la transferencia de vehículos internados con exoneraciones.

(Así reformado por el artículo 1º del Decreto Ejecutivo No.21546 del 24 de agosto de 1992).


Artículo 12.- Rige a partir de su publicación.




REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA

DE VEHÍCULOS INTERNADOS CON EXONERACIONES


(Artículo 10 de la ley N 7088 de 30 de noviembre de 1987)


ARTÍCULO 1.-Definiciones. Para todos los efectos, cuando la ley o este Reglamento utilicen los términos siguientes, debe dárseles las acepciones que a continuación se indican:


a) Administración Tributaria, Dirección o Dirección General de Tributación Directa. Se trata en todos los casos de la Dirección General de la Tributación Directa.


b) Impuesto, gravamen o tributo. Salvo indicación en contrario, se refiere al impuesto a la transferencia de vehículos internados con exoneraciones.


c) Contribuyente. La persona física, jurídica o entidad pública o privada, responsable del pago del impuesto.


ch) Ley o la Ley. Se trata de la Ley de Impuesto a la Transferencia de vehículos Internados con Exoneraciones.


d) Lista o Lista de Valores. Se refiere a la lista de valores de los vehículos, aeronaves y embarcaciones de recreo, que la Dirección General de Tributación Directa publicar  cada año en el Diario Oficial de conformidad con lo establecido en el artículo 9§ de la ley N 7088 del 30 de noviembre de 1987.


e) Registro o registros. Salvo indicación en contrario, se refiere al Registro Público de la Propiedad de vehículos, al Registro de Aviación Civil y el Registro Naval Costarricense de la Dirección General de Transporte Marítimo.


f) Vehículo dañado. Se refiere al vehículo que sufrió daños como consecuencia de un accidente, del cual las autoridades de Tránsito fueron notificadas.


g) Vehículo o vehículos. Salvo indicación en contrario, debe entenderse que se refiere a los vehículos automotores, las embarcaciones y las aeronaves.


ARTÍCULO 2.-Objeto. El impuesto recae sobre la transferencia de vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones de recreo y pesca deportiva, exonerados al amparo de Convenios Internacionales o leyes especiales.


ARTÍCULO 3.-El hecho generador y el momento en que ocurre.

El hecho generador es la transferencia a cualquier título, de vehículos internados con exoneraciones en virtud de Convenios Internacionales o leyes especiales; y ocurre en el momento del traspaso.


ARTÍCULO 4.-Base Imponible. La base del impuesto ser el precio acordado por las partes, el cual en ningún caso podrá  ser inferior al monto consignado en la lista de valores.


ARTÍCULO 5.-Tarifa del impuesto. La tarifa es del setenta por ciento (70%).


ARTÍCULO 6.-Sujeto pasivo. El adquirente del vehículo.


ARTÍCULO 7.-Pago del impuesto. El pago se efectuar  en el Banco Central de Costa Rica o en las agencias autorizadas por ‚éste. Los registros respectivos no inscribir n la transferencia de ningún vehículo, si el adquirente no comprueba ante ellos, el pago del impuesto.


ARTÍCULO 8.-En el caso de vehículos internados con exoneraciones, que se transfieran antes del plazo para la liberación total de derechos e impuestos, el tributo se calcular  aplicando a la tarifa, la razón que resulte de dividir el lapso que gozaron las exoneraciones, entre el plazo legal establecido para liberarlos del pago de derechos e impuestos.


ARTÍCULO 9.-Exenciones. No están afectas a este impuesto las siguientes transferencias:


a) De vehículos internados con exoneraciones, que al transferirse, deben pagar todos los derechos e impuestos.


b) De vehículos de propiedad de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial, lo mismo que de las municipalidades y el Tribunal Supremo de Elecciones.


c) Las que se efectúen entre personas que gocen de igual beneficio fiscal.


ch) De vehículos exonerados por ley especial, cuando el beneficiado con la exoneración sea persona física y de nacionalidad costarricense y se haya hecho acreedor a tal beneficio, por servicios prestados como miembro de los Supremos Poderes del Estado Costarricense dentro o fuera del país.


d) De vehículos que se han importado al amparo de la ley N 6990 del 30 de julio de 1985, una vez cumplido el plazo que señala dicha ley.


e) De vehículos que se han importado al amparo de la ley N 6995, artículo 171 del 22 de julio de 1985, una vez cumplido el plazo que señala dicha ley.


ARTÍCULO 10.-Transferencia de vehículos dañados. La Tributación Directa tomar  como referencia el avalúo del vehículo dañado que emita el Instituto Nacional de Seguros, en el caso de vehículos asegurados; para los no asegurados, la Tributación Directa, a solicitud del interesado, practicar el avalúo correspondiente.


Lo anterior para la determinación de la base imponible para el cálculo del impuesto.


ARTÍCULO 11.-Sanciones. Los adquirentes de vehículos internados con exoneraciones, deber n pagar una multa del diez por ciento (10%) por cada mes que pase sin inscribir el traspaso, la cual se calcular  sobre el monto del impuesto que deba pagarse. En ningún caso la multa sobrepasar  el monto del tributo a pagar Esta sanción es independiente de los recargos estipulados por el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.


ARTÍCULO 12.-El tributo que establece la ley es independiente del impuesto del cinco por ciento (5%) que grava la transferencia de vehículos usados.


ARTÍCULO 13.-Rige a partir de su publicación.




REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LOS TRASPASOS DE BIENES INMUEBLES.


Artículo 1- El pago del impuesto a los traspasos de bienes inmuebles, se calculará sobre el mayor valor o estimación dado por las partes en el acto o contrato, o el vigente en la Tributación Directa a la fecha de otorgamiento del mismo.


Artículo 2- La Tributación Directa facilitará, a requerimiento del Registro Público de la Propiedad Inmueble, el Registro de Valores de bienes inmuebles, para que éste lo incorpore a su base de datos.


Artículo 3- El Registro Público de la Propiedad Inmueble y los usuarios harán el cálculo de los derechos de Registro y timbres respectivos, conforme a los valores de los inmuebles constantes en Tributación Directa, a la fecha del acto o contrato, salvo que el documento indicare una estimación mayor, en cuyo caso regirá ésta.


Artículo 5- El impuesto total del traspaso, debe ser pagado en un solo entero, aun cuando la responsabilidad esté a cargo del transmitente y del adquirente conjuntamente. Dicho pago debe efectuarse dentro de los tres meses siguientes a la fecha de otorgamiento de la respectiva escritura, para lo cual se utilizará el formulario especial que suministre la Tributación Directa, o en su defecto, el entero de Gobierno. En el mismo deberán consignarse los siguientes datos:

  1. Nombre y apellidos del transmitente y del adquirente;

  2. Citas de inscripción del inmueble objeto del traspaso, y su situación por cantón; o indicación de que la finca está sin inscribir;

  3. Valor de la operación según el acto o contrato o valor registrado del inmueble en la Tributación Directa, si éste fuere mayor;

  4. Nombre del notario, número, lugar y fecha de otorgamiento de la escritura; y

  5. Monto del impuesto a pagar.


El pago que se efectúe vencido el término indicado, está afecto a los recargos e intereses establecidos en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.


Artículo 6- Para la aplicación del Decreto Ejecutivo número21172-J-H del 8 de abril de 1992, será requisito la presentación del formulario a que se refiere el artículo cuatro anterior, debiendo atenderse tan solo a la naturaleza del negocio jurídico y no a la denominación que le hayan dado las partes.



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