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Impuestos de traspaso

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Artículo 7- La notificación del incremento del valor de los bienes se tendrá por efectuada cuando el nuevo valor consignado en la constancia sea del conocimiento de cualesquiera de las partes interesadas, o bien del notario autorizante, el que de acuerdo al párrafo 5 del artículo 7 de la Ley de la 6999 antes citada servirá únicamente de base para el cobro del impuesto territorial.

Los plazos para impugnar el valor ajustado se regirán por lo dispuesto en el artículo 140 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. De no hacerlo en dicho término, el nuevo valor queda firme para la determinación del impuesto de los futuros traspasos y además para el pago del impuesto territorial, y su vigencia para este último tributo será conforme lo dispuesto en el artículo 23 de la Ley del Impuesto Territorial.


Artículo 8- La impugnación al incremento del valor a que se refiere el artículo 7 de la ley de Impuesto sobre los Traspasos de Bienes Inmuebles, no impide que la Tributación Directa expida el anotado respectivo ni la Inscripción del documento en el Registro Público de la Propiedad Inmueble. El pago del impuesto se hará conforme al procedimiento establecido en el artículo 1 de ese Reglamento.


Artículo 9- Para asignar la suma correspondiente al dos y medio por ciento que establece la ley en favor de los programas que debe desarrollarla Dirección General de la Tributación Directa, el Ministerio de Hacienda, por medio dela Oficina Nacional de Presupuesto, hará anualmente la asignación presupuestaria correspondiente.


Artículo 11- Rige a partir de su publicación.


TRANSITORIO UNICO

I – Los documentos que a la fecha de vigencia de este Reglamento se encuentren presentados a la Tributación Directa y pendientes del trámite de anotado, se les aplicará las disposiciones de este Reglamento en cuanto agilicen el procedimientos tributario.






LEY DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES, EMBARCACIONES Y AERONAVES


ARTÍCULO 9°.- Establécese un impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves, que se regirá por las siguientes disposiciones:


a) Objeto del tributo. Se establece un impuesto anual sobre la propiedad de los vehículos inscritos en el Registro Público de la Propiedad de Vehículos, sobre las aeronaves inscritas en el Registro de Aviación Civil y sobre las embarcaciones de recreo o pesca deportiva inscrita en la Dirección General de Transporte Marítimo.


b) Hecho generador. El hecho generador del impuesto es la propiedad de los vehículos automotores, aeronaves o embarcaciones de recreo o pesca deportiva, ocurre inicialmente en el momento de su adquisición y se mantiene hasta la cancelación de la inscripción.


c) Contribuyentes. Son contribuyentes de este tributo las personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, de hecho o de derecho, que sean propietarias de un vehículo de los citados en el inciso a).


ch) No están sujetos a este impuesto:

(Así reformado este encabezado por el artículo 31 de la Ley 7293 de 31 de marzo de 1992)


1) Los Estados Extranjeros que los destinen para el uso exclusivo de sus embajadas y consulados acreditados en el país con las limitaciones que se generen de la aplicación, en cada caso, del principio de reciprocidad sobre los beneficios fiscales.

(Así reformado este numeral 1° por el artículo 31 de la Ley 7293 de 31 de marzo de 1992 )


2) Los organismos internacionales que los destinen exclusivamente para sus funciones.


3) El Gobierno Central y la Municipalidades. También estarán exentos los siguientes vehículos:


4) Las ambulancias y unidades de rescate de la Cruz Roja Costarricense, del Sistema Hospitalario Nacional, de los Asilos de Ancianos y del Instituto Nacional de Seguros, así como las máquinas para extinguir incendios.


5) Las bicicletas.


6) DEROGADO.-

(DEROGADO por el artículo 31 de la ley 7293 de 31 de marzo de 1992)

7) DEROGADO.-

(DEROGADO por el artículo 31 de la ley 7293 de 31 de marzo de 1992)


8) DEROGADO.-

(DEROGADO por el artículo 31 de la ley 7293 de 31 de marzo de 1992)


d) Aunque se produzcan varias transacciones del bien objeto del impuesto, este se pagará una sola vez en el período, y su monto no será deducible del impuesto sobre la Renta.


e) Comprobación del pago del impuesto para la inscripción. El Registro de la Propiedad de Vehículos, el Registro de Aviación Civil o la Dirección General de Transporte Marítimo, no dará curso al traspaso de vehículos, aeronaves o embarcaciones, si el solicitante no está al día en el pago de este impuesto.


Para cumplir con lo anteriormente dispuesto, el contribuyente deberá presentar ante el registro respectivo, el comprobante de pago del impuesto, referido al período fiscal correspondiente, tal como se establezca en el reglamento.


f) Cálculo del impuesto.


1) Las tarifas establecidas son progresivas. El impuesto se pagará sobre el valor que tengan, en el mercado interno, en enero de cada año, los vehículos, las aeronaves o las embarcaciones de recreo, según la lista que el Poder Ejecutivo emitirá, por decreto, para cada marca, año, carrocería y estilo.


El impuesto se pagará conforme a la tabla siguiente:

Valor Tasa

Hasta ¢500.000.oo ¢6.000

Sobre el exceso de ¢500.000.oo hasta ¢2.000.000.oo 1,2 %

Sobre el exceso de ¢2.000.000.oo hasta ¢4.000.000.oo 1,5 %

Sobre el exceso de ¢4.000.000.oo hasta ¢6.000.000.oo 2,0 %

Sobre el exceso de ¢6.000.000.oo hasta ¢7.500.000.oo 2,5 %

Sobre el exceso de ¢7.500.000.oo hasta ¢9.000.000.oo 3,0 %

Sobre el exceso de ¢9.000.000.oo 3,5 %


El Poder Ejecutivo actualizará la lista de valores de los vehículos citados en el párrafo primero de este numeral; asimismo, los montos de la tabla anterior, con un índice de valuación determinado por el comportamiento de la tasa de inflación (índice de precios al consumidor que calcula la Dirección General de Estadística y Censos), una tasa de depreciación anual del diez por ciento (10 %) y la tasa de variación de la carga tributaria que afecta la importación de cada tipo de vehículo.

Con base en el crecimiento de la tasa de inflación, la tasa mínima de seis mil colones (¢6.000.oo) se actualizará anualmente mediante decreto ejecutivo.


Las tarifas porcentuales establecidas para los fines de este impuesto no podrán ser variadas.

La lista con el valor de los vehículos, mencionada en el primer párrafo de este numeral, podrá ampliarse con el fin de incorporar nuevos tipos, marcas, estilos y otras características de vehículos.


Cuando no existiere información sobre el valor de un determinado vehículo en el mercado interno, la Dirección General de la Tributación Directa estará facultada para establecer el valor mediante tasación o por analogía o similitud con otros vehículos incluidos en la lista referida en este inciso.

(MODIFICADO por el ley 7665 de 08 de abril de 1987)


2) Por vehículos dedicados al transporte remunerado de personas se pagarán ocho mil colones (½ 8.000,00) anuales.


3) Por camiones de carga, excluidos los "pick-ups" se pagarán anualmente ocho mil colones (½ 8.000,00).


4) Por motocicletas se pagará de la siguiente manera:

De hasta 90 cc... ... ... ... ........ 700.00

De 91 cc hasta 125 cc.. ... ... 1.500.00

De 126 cc hasta 200 cc.. .. ... 3.000.00

De 201 cc hasta 450 cc.. .. ... 8.000.00

De 451 cc en adelante.. ... ... 15.000.00

(Reglamentado por el artículo 49 de la Ley 7089 de 28 de diciembre de 1987, estableciendo que por motocicletas de más de 201 cc. Que correspondan a modelos anteriores al año 1982, se pagarán las tarifas el tramo precedente, y por las de más e 451 cc., cuyos modelos sean anteriores a 1977, se pagará la tarifa de ¢3000.00.)


5) El valor que se incluirá en la lista a que se refiere el inciso f) de este artículo, respecto a las aeronaves y embarcaciones de recreo o pesca deportiva, se fijará de acuerdo con las características técnicas de estos bienes. Cuando la Administración Tributaria lo estime necesario consultará con la Dirección General de Aeronáutica Civil o la Dirección General de Transporte Marítimo, según corresponda, para determinar los valores correspondientes.


6) Tratándose de vehículos nuevos no inscritos en el Registro de la Propiedad de Vehículos, el impuesto se deberá establecer en la proporción que falte del período fiscal correspondiente, contado a partir de la fecha de la petición de su registro. Para este efecto, las fracciones de mes se considerarán como meses completos.


g) Pago del impuesto. La Dirección General de la Tributación Directa liquidará el impuesto sobre la propiedad de vehículos con base en los datos de los respectivos registros, y de acuerdo con los valores fijados en la forma señalada en el inciso f). El impuesto se pagará conforme se disponga en el reglamento.


Las placas, marchamos o cualquier otro distintivo, no se entregarán al contribuyente sin el pago previo del impuesto. Tratándose de vehículos exentos del pago de este tributo, las placas, marchamos o distintivos, serán entregados a los interesados previa comprobación de su derecho, mediante nota de la Dirección General de Hacienda. En este último caso deberá cancelarse el seguro obligatorio de vehículos, así como las obligaciones relativas al derecho de circulación.


h) Sanción. La mora en el pago del impuesto será motivo para el retiro de la placa, lo cual será sancionado con una multa del diez por ciento (10%) mensual, por cada mes de atraso, que se aplicará sobre el monto del impuesto que debió pagarse, pero el total no podrá exceder de ese monto.


i) La obligación de pagar este impuesto constituye una carga real, que pesa con preferencia sobre cualesquiera otros gravámenes del vehículo afectado, además de constituir una deuda personal del propietario, con los privilegios establecidos en los artículos 993 y 1000 del Código Civil.


j) Lista de valores. La lista a que se refiere el inciso f) servirá de base, tanto para el cálculo de este impuesto, como para la determinación de los derechos de traspaso e inscripción de vehículos en el Registro de la Propiedad de Vehículos.

Se deroga el inciso 2) del artículo 23 de la ley N° 5930 del 13 de setiembre de 1976.


k) El Registro Público de la Propiedad de Vehículos, queda obligado a:


1.- Proporcionar a la Dirección General de la Tributación Directa el archivo de propietarios de vehículos, con las características de cada vehículo necesarias para la aplicación de esta ley, o sea, marca, año, carrocería y estilo.


2.- El Registro Público de la Propiedad de Vehículos colaborará con la Dirección General de la Tributación Directa, en el sentido de proporcionarle cuando pudiere hacerlo, el "hardware" y el "software", para que lleve a cabo la depuración de los datos del archivo de propietarios de vehículos, siempre y cuando lo anterior no vaya en detrimento de las labores normales del Registro.


3.- Mantener actualizada la información del archivo de propietarios de vehículos requerida para la aplicación de esta ley.


l) Actualización del registro de propietarios de vehículos.

Se faculta a la Dirección General de la Tributación Directa a fin de que contrate, por un lapso de seis meses, al personal necesario, para la documentación del registro de propietarios de vehículos. Con este propósito el Ministerio de Hacienda incluirá las partidas necesarias en un presupuesto ordinario o extraordinario.


ll) Si la Administración Tributaria no publicara en "La Gaceta", en enero de cada año, la lista con los valores de los vehículos, el impuesto se pagará sobre la base de los precios fijados el año anterior.

Esto mientras no se publique la lista actualizada.


m) Del ingreso que produzca este tributo se financiará parte de los programas de caminos vecinales, mantenimiento de carreteras y vías urbanas.


n) Además de las sumas por pagar, de conformidad con los incisos anteriores, para financiar los programas de Guías y Scouts de Costa Rica, del Patronato Nacional de Rehabilitación, de la Asociación Pueblito de Costa Rica, del Centro Diurno de Atención al Ciudadano en la Tercera Edad (ASCATE), y de la Asociación Hogar de Ancianos de Pérez Zeledón, el propietario de cada vehículo pagará la suma de ciento veinticinco colones (¢125,00). Este monto se incrementará en el mismo porcentaje en que aumente la prima del seguro obligatorio de vehículos automotores, excluido lo concerniente al treinta y tres por ciento (33%) que, según la ley N° 6324 del 24 de mayo de 1979, el Instituto Nacional de Seguros debe girar al Consejo de Seguridad Vial.


Se exceptúan de esta norma los vehículos de uso gubernamental u oficial.


El Instituto Nacional de Seguros recaudará el monto a que se refiere el párrafo anterior, en el momento de cobrar las primas del seguro obligatorio de vehículos, y girará mensualmente el total percibido por ese concepto, deducida la comisión de cobranza que establezca el mismo Instituto Nacional de Seguros, así como la suma porcentual que resulte como cuota de participación en el costo del formulario "recibo único" y los marchamos que se utilizan en cada gestión de cobro, en la siguiente proporción: el cincuenta y seis por ciento (56%) a la Asociaci¢n de Guías y Scouts de Costa Rica; el diez por ciento (10%) al Centro Diurno de Atenci¢n al Ciudadano en la Tercera Edad (ASCATE); el cuatro por ciento (4%) a la Asociaci¢n Hogar de Ancianos de Pérez Zeled¢n; el quince por ciento (15%) al Patronato Nacional de Rehabilitaci¢n; y el quince por ciento (15%) a la Asociaci¢n Pueblito de Costa Rica.


ñ) Se derogan todas las disposiciones contrarias al impuesto sobre la propiedad de vehículos.




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