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REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES, EMBARCACIONES Y AERONAVES

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REGLAMENTO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHICULOS AUTOMOTORES, EMBARCACIONES Y AERONAVES


(Artículo 9º de la ley Nº 7088 de 30 de noviembre de 1987).


De las definiciones


Artículo 1º.- Definiciones. Para todos los efectos, cuando la ley o este Reglamento utilicen los términos siguientes, debe dárseles las acepciones que a continuación se indican:


a) Administración Tributaria, Dirección o Dirección General de Tributación Directa. Se trata en todos los casos de la Dirección General de la Tributación Directa.


b) Impuesto, gravamen o tributo. Salvo indicación en contrario, se refiere al impuesto a la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves.


c) Contribuyente. La persona física, jurídica o entidad pública o privada, responsable del pago del impuesto.


d) Ley o la Ley. Se trata de la Ley de Impuesto a la Propiedad de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves.


e) Lista o Lista de Valores. Se refiere a la lista de valores de los vehículos automotores, aeronaves y embarcaciones, que la Dirección General de la Tributación Directa publicará cada año en el Diario Oficial, de conformidad con lo establecido en el artículo 9º de la ley Nº 7088 de 30 de octubre de 1987.


f) Registro o registros. Salvo indicación en contrario se refiere al Registro Público de la Propiedad de Vehículos, el Registro de Aviación Civil y al Registro Naval Costarricense de la Dirección General de Transporte Marítimo.


g) Vehículo o vehículos. Salvo indicación en contrario, se refiere a los vehículos automotores, las embarcaciones y las aeronaves.


Artículo 2º.- Objeto del impuesto. El impuesto se aplica anualmente a la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves inscritos en el Registro de la Propiedad de Vehículos, en el Registro Naval Costarricense de la Dirección General de Transporte Marítimo y en el Registro de Aviación Civil, respectivamente.


Artículo 3º.- Hecho generador y momento en que ocurre. Es la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves. Ocurre en el momento de su inscripción y se mantiene hasta la cancelación definitiva del asiento de inscripción.


Artículo 4º.- Contribuyentes. Son contribuyentes de este impuesto, las personas naturales y jurídicas, de hecho o de derecho, públicas o privadas que sean propietarias de los vehículos indicados en el artículo segundo de este Reglamento.


Artículo 5º.- Exenciones. No estarán sujetos a este impuesto:

a) Los vehículos propiedad de embajadas y consulados extranjeros acreditados en el país, siempre que sean para su uso exclusivo y exista reciprocidad.


b) Los vehículos de los organismos internacionales que se destinen para el uso exclusivo de sus funciones.


c) Los vehículos del Gobierno Central, de las instituciones adscritas a los ministerios y los de las municipalidades.


ch) Ambulancias y unidades de rescate de la Cruz Roja Costarricense, del Sistema Hospitalario Nacional, de los asilos de ancianos y del Instituto Nacional de Seguros, incluyendo en éste las máquinas para extinguir incendios.


d) Bicicletas.

(Así reformado por el artículo 1º del Decreto Ejecutivo No.21545 del 24 de agosto de 1992 ).


Artículo 6º.- Período fiscal. El período fiscal comienza el 1º de noviembre de cada año y termina el 31 de octubre del año siguiente.


Artículo 7º.- Comprobación del pago. En cada traspaso que se haga de vehículos sujetos al pago de este tributo, para ser inscrito nuevamente, debe comprobarse que esté al día en el pago del impuesto, de lo contrario el Registro de la Propiedad de Vehículos, el Registro de Aviación Civil y la Dirección General de Transporte Marítimo no darán curso al traspaso solicitado.


Artículo 8º.- Cálculo del impuesto. Las tarifas aplicables para cada período fiscal serán las siguientes:


Base del impuesto

% anual

Excesos

Totales

Hasta ¢ 400.000,00



¢4.000,00

Sobre el exceso de ¢ 400.000,00 hasta ¢ 1.500.000,00

1%

¢11.000,00

¢15.000,00


Sobre el exceso de ¢1.500.000,00 hasta ¢3.500.000,00

1,25%

¢25.000,00

¢40.000,00


Sobre el exceso de ¢ 3.500.000,00 hasta ¢ 6.500.000,00

1,5%

¢37.500,00

¢77.500,00

Sobre el exceso de ¢ 6.500.000,00 (*)

2,0%


¢200.000,00


* El monto máximo por concepto de este impuesto es de ¢200.000,oo.

(Así reformado por el artículo 1º del Decreto Ejecutivo No.21545 del 24 de agosto de 1992 ).


a) El impuesto se paga con base en el valor de mercado interno de los vehículos que se determinará según las características de los mismos. Dicho valor será publicado en el Diario Oficial en el mes de enero de cada año. La lista contemplará el valor de mercado considerándose en él un diez por ciento (10%) por depreciación y podrán durante el año incorporar otros vehículos no contemplados en ella.


b) Para aquellos casos en que no hubiera información sobre un determinado vehículo en el mercado interno, la Dirección General de Tributación Directa queda facultada para establecer el valor mediante tasación, por analogía o similitud con otros vehículos incluidos en la lista mencionada.


c) Cuando se trate de vehículos nuevos no inscritos en sus respectivos registros, el impuesto se establecerá proporcionalmente a los meses por transcurrir del período correspondiente; para tales casos la fracción del mes se tomará como mes completo.


d) Casos especiales. Las tarifas descritas anteriormente no serán aplicables para los siguientes vehículos automotores, los cuales quedarán afectos por gravámenes fijos, así:


i) Vehículos automotores destinados al transporte remunerado de personas y los caminos de carga, excluidos los "pick up", pagarán ocho mil colones (¢8.000,00) anuales.


ii) Anualmente las motocicletas de hasta 90 cc pagarán setecientos colones (¢700,00); de más de 90 cc y hasta 125 cc, pagarán mil quinientos colones (¢1.500,00); de más de 125 cc y hasta 200 cc, pagarán tres mil colones (¢3.000,00); de más de 200 cc y hasta 45a cc, pagarán ocho mil colones (¢8.000,00); y de más de 450 cc, pagarán quince mil colones (¢ 15.000,00).


Artículo 9º.- Pago del impuesto. El pago del impuesto se determinará con base en los datos respectivos, registros de los vehículos y la lista establecida con sus correspondientes valores, aplicando la tabla indicada en el artículo 8º de este Reglamento. El pago se hará durante el mismo período vigente para la cancelación del seguro obligatorio de vehículos.


La entrega de placas, marchamos y cualquier otro distintivo, deberá hacerse contra la presentación del recibo cancelado de este impuesto. Cuando se trate de vehículos exentos del pago de este tributo, deberá comprobarse la exención mediante nota extendida por la Dirección General de Hacienda. Lo anterior no libera la cancelación del seguro obligatorio de vehículos ni de otras obligaciones relacionadas al derecho de circulación.

(Así reformado por el artículo 1º del Decreto Ejecutivo No.21545 del 24 de agosto de 1992 ).


Artículo 10.- Sanciones. El no pago del impuesto faculta a las autoridades competentes al retiro de las placas o derechos, los cuales serán retenidos o suspendidos hasta tanto no se cancele el impuesto y los recargos correspondientes, de acuerdo con lo que establece la Ley y el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.


Artículo 11.- Vigencia. El presente Reglamento rige a partir de su publicación.


Artículo transitorio.- El impuesto correspondiente al período comprendido entre el 1º de diciembre de 1987 y el 30 de noviembre de 1988, se cancelará de la siguiente manera:


a) Durante el mes de diciembre de 1987 los mínimos establecidos en el inciso f) del artículo 9º de la ley Nº 7088.


b) Durante el mes de agosto de 1988, las diferencias pendientes entre los mínimos y las tarifas de la escala.





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