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Instrucciones 349 cas indd

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declaraciones presentadas colectivamente mediante soporte

magnético.

Tipo de presentación

Marcar una “X” en la casilla o casillas correspondientes a la

modalidad de presentación de esta declaración. Se especificará si

la presentación se realiza en impreso o en soporte directamente

legible por ordenador, individual (declaración de un único sujeto

pasivo) o colectivo (declaración de varios sujetos pasivos). En este

último caso, se indicará si los datos reflejados en la hoja resumen

se refieren al presentador o a uno de los sujetos pasivos cuya

declaración se incluye en el soporte.

Tipo de soporte

Si la presentación se efectúa mediante soporte, especifique el tipo

del mismo marcando una “X” en la casilla que corresponda.

Fecha y firma

En el espacio reservado para la fecha y firma se consignarán

ambas y, además, el nombre, apellidos y cargo o empleo del

firmante, que será:

– El declarante o su representante, si se trata de presentación

individual o de sujeto pasivo declarante incluido en

presentación colectiva.

– El presentador o su representante, si se trata de la hoja

resumen que acompaña al soporte de presentación colectiva.

Administración

Espacio a cumplimentar por la Administración.

Plazo de presentación

Con carácter general, la declaración recapitulativa comprenderá las

operaciones realizadas en cada mes natural y se presentará durante

los veinticinco primeros días naturales del mes inmediato siguiente

al correspondiente período mensual, salvo la correspondiente al

mes de julio que podrá presentarse durante el mes de agosto y

los 25 primeros días naturales del mes de septiembre y salvo la

correspondiente al mes de diciembre, que deberá presentarse

durante los 31 días naturales del mes de enero.

Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno

de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe

total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios

que deban consignarse en la declaración recapitulativa

sea superior a 50.000 euros (a 100.000 euros para las

declaraciones recapitulativas correspondientes a los años 2010

y 2011), excluido el IVA, la declaración recapitulativa deberá

presentarse durante los veinticinco primeros días naturales del

mes inmediato siguiente al correspondiente período trimestral,

salvo la del último trimestre del año que deberá presentarse

durante los treinta y un días naturales del mes de enero.

Si al final de cualquiera de los meses que componen cada

trimestre natural se superara el importe mencionado en el párrafo

anterior, deberá presentarse una declaración recapitulativa para

el mes o los meses transcurridos desde el comienzo de dicho

trimestre natural durante los veinticinco primeros días naturales

inmediatos siguientes, de acuerdo con el siguiente criterio:

a) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior

en el primer mes del trimestre natural, deberá presentarse

una declaración mensual incluyendo las operaciones

realizadas en dicho mes.

b) Si se supera el importe mencionado en el párrafo anterior

en el segundo mes del trimestre natural, deberá presentarse

una declaración mensual, en la que se incluirán las

operaciones correspondientes a los dos primeros meses

del trimestre; en este caso se consignará una X en la casilla

establecida al efecto en la carátula del impreso, de manera

que se indique que se trata de un trimestre truncado.

La declaración recapitulativa se referirá al año natural y se

presentará durante los treinta y un días naturales del mes de

enero siguiente a dicho año, cuando concurran las siguientes

circunstancias:

a) El importe total de las entregas de bienes y prestaciones de

servicios, excluido el IVA, realizadas durante el año natural

anterior no sea superior a 35.000 euros.

b) El importe de las entregas de bienes, que no sean medios

de transporte nuevos, exentas del impuesto de acuerdo con

lo dispuesto en los apartados uno y tres del art. 25 de la

Norma Foral del Impuesto realizadas durante el año natural

anterior, no sea superior a 15.000 euros.

Modelo 349. Resumen recapitulativo de

operaciones con sujetos pasivos de la UE

Instrucciones

El presente modelo deberá cumplimentarse a máquina con

objeto de evitar errores en la interpretación de los datos.

Modelo a utilizar por los sujetos pasivos que hayan realizado

entregas o adquisiciones intracomunitarias de bienes, y

prestaciones o adquisiciones intracomunitarias de servicios

en los términos del artículo 79 del Reglamento del Impuesto

sobre el Valor Añadido.

Ejercicio, período y declaración complementaria o

sustitutiva

Ejercicio: se consignarán las cuatro cifras del ejercicio al que

corresponde el período por el que se efectúa la declaración.

Período: Si se trata de declaración mensual:

01= enero

02= febrero

03= marzo

04= abril

05= mayo

06= junio

07= julio

08= agosto

09= septiembre 10= octubre

11= noviembre 12= diciembre

Si se trata de presentación trimestral se hará constar el

trimestre por el que se efectúa la declaración correspondiente,

según la tabla relacionada a continuación:

1.

er

trimestre: 1T 2.

o

trimestre: 2T 3.

er

trimestre: 3T 4.

o

trimestre: 4T

En caso de presentación anual, se hará constar el período OA.

Declaración sustitutiva: marcar una X si se trata de este tipo

de declaración.

Resumen declaración

Casilla

01

N.

o

total de operadores intracomunitaros: se

consignará el numero total de sujetos pasivos relacionados

en las hojas interiores o en el soporte directamente

legible por ordenador correspondiente a la RELACIÓN DE

OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS; ya sea de entregas

intracomunitarias exentas, entregas en otros Estados

miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias

exentas en el marco de operaciones triangulares o

adquisiciones intracomunitarias sujetas, prestaciones

intracomunitarias de servicios o de adquisiciones

intracomunitarias de servicios. Si un mismo operador

intracomunitario figura en varios registros, se computará

tantas veces como figura relacionado.

Casilla

02

Importe de las operaciones intracomunitarias:

deberá consignar la suma total de las bases imponibles

que corresponden a las operaciones consignadas en la

casilla

01

.

Casilla

03

Número total de operadores intracomunitarios con

rectificaciones: deberá consignar el número total de sujetos

pasivos relacionados en las hojas interiores o en el soporte

directamente legible por ordenador correspondiente a las

RECTIFICACIONES DE PERIODOS ANTERIORES, ya sea de

entregas intracomunitarias, de adquisiciones intracomunitarias

o de operaciones triangulares. Si un mismo operador

intracomunitario con rectificaciones figura en varios registros se

computará tantas veces como figure relacionado.

Casilla

04

Importe de las rectificaciones: deberá consignar la

suma total de los importes consignados en el apartado Base

imponible rectificada que corresponde a las certificaciones

efectuadas a la totalidad de sujetos pasivos mencionados en la

casilla

03

.

Presentación colectiva

En los supuestos de presentación colectiva se acompañará

además de la hoja resumen global correspondiente al

presentador, tantas hojas resumen como sujetos pasivos

declarantes se incluyan en el soporte presentado.

Casilla

05

Número total de declarantes incluidos en el soporte

colectivo: se consignará el número total de sujetos pasivos

declarantes que se incluyan en el soporte magnético de

presentación colectiva.

Casilla

06

Número total de personas y entidades relacionadas

incluidas en el soporte colectivo: se consignará el número

total de personas y entidades relacionadas en las diferentes


Hojas interiores

La declaración contiene, además de la hoja resumen, hojas interiores:

una denominada Relación de operaciones intracomunitarias donde

se declararán las entregas intracomunitarias, las adquisiciones

intracomunitarias, prestaciones intracomunitarias de servicios,

adquisiciones intracomunitarias de servicios y las operaciones

triangulares y otra denominada Rectificaciones de períodos

anteriores donde se declararán las rectificaciones de operaciones

intracomunitarias declaradas anteriormente.

En todas las hojas se hará constar NIF, apellidos y nombre o

razón social del declarante, ejercicio, período y número de hoja.

Ejercicio: se consignarán las cuatro cifras del ejercicio al que

corresponde el período trimestral por el que se efectúa la declaración.

Período: Si se trata de declaración mensual:

01= enero

02= febrero

03= marzo

04= abril

05= mayo

06= junio

07= julio

08= agosto

09= septiembre 10= octubre

11= noviembre 12= diciembre

Si se trata de presentación trimestral se hará constar el

trimestre por el que se efectúa la declaración correspondiente,

según la tabla relacionada a continuación:

1.

er

trimestre: 1T 2.

o

trimestre: 2T 3.

er

trimestre: 3T 4.

o

trimestre: 4T

En caso de presentación anual, se hará constar el período OA.

Datos a consignar en la hoja “Relación de

operaciones intracomunitarias”

NIF comunitario. Se hará constar las dos letras identificativas

del Estado miembro de la UE o la identificación fiscal:

– De los proveedores de los bienes que sean objeto de las

adquisiciones intracomunitarias realizadas por el sujeto pasivo

(Clave A).

– De los destinatarios (adquirentes) de las entregas intracomunitarias

de bienes efectuadas por el sujeto pasivo (Clave E).

– De los destinatarios de las entregas subsiguientes efectuadas por el

sujeto pasivo en el marco de operaciones triangulares (Clave T).

– De los destinatarios (adquirentes) de las entregas

intracomunitarias de bienes posteriores a una importación

exenta (Clave M).

– De los destinatarios (adquirentes) de las entregas

intracomunitarias de bienes posteriores a una importación

exenta efectuadas por el representante fiscal (Clave H).

– De los proveedores de prestaciones intracomunitarias de

servicios realizadas por el declarante (Clave S).

– De los destinatarios de prestaciones intracomunitarias de

servicios localizadas en el territorio de aplicación del impuesto,

prestadas por empresarios o profesionales establecidos en

otros estados miembros (Clave I).

Composición del NIF de los distintos Estados

miembros de la UE:

País

Código país NIF comunitario

España

ES

NIF actual

Alemania

DE

9 caracteres numéricos

Austria

AT

9 caracteres alfanuméricos

Bélgica

BE

10 caracteres numéricos

Bulgaria

BG

9 ó 10 caracteres numéricos

Chipre

CY

9 caracteres alfanuméricos

Dinamarca

DK

8 caracteres numéricos

Eslovenia

SI

8 caracteres numéricos

Estonia

EE

9 caracteres numéricos

Finlandia

FI

8 caracteres numéricos

Francia

FR

11 caracteres alfanuméricos

Grecia

EL

9 caracteres numéricos

Reino Unido

GB

5, 9 ó12 caracteres alfanuméricos

Países Bajos

NL

12 caracteres alfanuméricos

Hungría

HU

8 caracteres numéricos

Italia

IT

11 caracteres numéricos

Irlanda

IE

8 caracteres alfanuméricos

País

Código país NIF comunitario

Letonia

LV

11 caracteres numéricos

Lituania

LT

9 ó 12 caracteres numéricos

Luxemburgo

LU

8 caracteres numéricos

Malta

MT

8 caracteres numéricos

Polonia

PL

10 caracteres numéricos

Portugal

PT

9 caracteres numéricos

República Checa

CZ

8, 9 ó 10 caracteres numéricos

Rumania

RO

2 a 10 caracteres numéricos

Eslovaquia

SK

9 ó 10 caracteres numéricos

Suecia

SE

12 caracteres numéricos

Apellidos y nombre o Razón social de quienes realizan

las entregas o de los adquirentes o de los destinatarios

finales de la operación triangular, dependiendo del tipo de

operación a declarar. Se efectuará un único asiento por cada

operador intracomunitario con el cual se hubiesen realizado

operaciones, correspondiente a una misma clave.

Clave: se consignará la clave alfabética que corresponda

a la operación de que se trate, según la relación de claves

consignadas a continuación.

– Clave A: se consignará esta clave para declarar las

adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas por el

sujeto pasivo, incluidas las transferencias de bienes desde otro

Estado miembro.

– Clave E: se consignará esta clave para declarar las entregas

intracomunitarias exentas, excepto las entregas en otros Estados

miembros subsiguientes a adquisiciones intracomunitarias

exentas en el marco de operaciones triangulares, que se

consignará “T”, y las entregas intracomunitarias de bienes

posteriores a una importación exenta, que se consignarán con las

claves “M” o “H” según corresponda.

– Clave T: se consignará esta clave para declarar las entregas

en otro Estado miembro subsiguientes a adquisiciones

intracomunitarias exentas en los términos del artículo 79,

Apartado 5.

o

del Reglamento del Impuesto sobre el Valor

Añadido, denominadas operaciones triangulares.

– Clave M: se consignará esta clave para declarar las entregas

intracomunitarias de bienes posteriores a una importación

exenta, de acuerdo con el art. 27.12 de la NF del IVA.

– Clave H: se consignará esta clave para declarar las entregas

intracomunitarias de bienes posteriores a una importación

exenta, de acuero con el art. 27.12 de la NF del IVA, efectuadas

por el representante fiscal según lo previsto en el artículo

86.tres de la NF del IVA.

– Clave S: se consignará esta clave para declarar las

prestaciones de servicios realizadas por el declarante.

– Clave I: se consignará esta clave para declarar las

adquisiciones intracomunitarias de servicios localizadas

en el territorio de aplicación del impuesto, prestadas por

empresarios o profesionales establecidos en otros estados

miembros cuyo destinatario es el declarante.

NOTA: no se consignarán las adquisiciones intracomunitarias

que resulten exentas por aplicación de artículo 26 Tres de la

Norma Foral del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Base imponible. Se consignará el importe total de la Base

Imponible del IVA correspondiente al conjunto de cada una de

las siguientes operaciones.

– De las entregas intracomunitarias exentas, si se ha

consignado la clave de operación E.

– De las adquisiciones intracomunitarias sujetas, si se ha

consignado la clave de operación A.

– De las entregas en otros Estados miembros subsiguientes

a adquisiciones intracomunitarias exentas en el marco de

operaciones triangulares, si se ha consignado la clave de

operación T.

– De las entregas intracomunitarias de bienes posteriores a

una importación exenta, si se han consignado las claves “M”

o “H” según corresponda.

– Del conjunto de prestaciones intracomunitarias de servicios

realizadas si se ha consignado la clave de operación S.

– Del conjunto de adquisiciones intracomunitarias de servicios

si se ha consignado la clave de operación I.

Por lo tanto si en un mismo período se han realizado varias

operaciones con un operador intracomunitario, éstas deberán


Base imponible declarada anteriormente. Anotará la base

imponible ya declarada en el modelo anterior y que se

pretende rectificar mediante la presente declaración.

Si en un mismo período se han realizado varias rectificaciones

relativas a un mismo operador intracomunitario y a un mismo

período de declaración, éstas deberán acumularse por clave

de operación.

Rectificación del NIF del operador. Cuando el campo que se

pretende corregir es el NIF del operador comunitario, será

necesario cumplimentar dos registros de rectificaciones.

El primer registro de rectificaciones se cumplimentará con

los mismos datos que los que se consignaron en el registro

que ahora se quiere rectificar. El campo rectificaciones se

cumplimentará de la siguiente manera: en las casillas Ejercicio

Período, el ejercicio fiscal y período a que corresponde

la declaración que se corrige; respecto a la casilla Base

imponible rectificada se rellenará con un cero y en la casilla

Base imponible declarada anteriormente se consignará el

importe que se declaró en la declaración que se corrige.

El segundo registro de rectificación se cumplimentará

con el NIF correcto, consignando como Ejercicio y

Período el ejercicio fiscal y período a que corresponde

la declaración que se corrige; respecto a la casilla Base

imponible rectificada se rellenará la cantidad correcta

declarada anteriormente y como Base imponible declarada

anteriormente se rellenará con un cero.

acumularse por clave de operación, con el fin de consignar un

único registro por cada clave de operación y período.

En cuanto a las operaciones triangulares, también deberán

acumularse por operador intracomunitario y periodo.

Datos a consignar en la hoja “Rectificaciones de

períodos anteriores”

Código país NIF comunitario. Deberá hacerse constar el NIF

comunitario del sujeto pasivo cuya operación se rectifica.

Apellidos y nombre o razón social. Se harán constar los datos

identificativos de la persona o entidad cuya operación se va a

rectificar.

Ejercicio Período. Indique las cuatro cifras del año y el

período correspondiente a la declaración donde consignó la

operación que se va a rectificar.

Clave. Se consignará la clave A, E, H, M, T, S ó I dependiendo

de que la operación a rectificar sea una adquisición

intracomunitaria, una entrega intracomunitaria, una entrega

subsiguiente efectuada en el marco de una operación

triangular, una entrega intracomunitaria posterior a una

importación exenta, una prestación intracomunitaria de

servicios o una adquisición intracomunitaria de servicios,

respectivamente.

Base imponible rectificada. Se consignará el nuevo importe

total de la base imponible de la operación.


Ejemplos

Ejemplo 1

Operaciones realizadas por el sujeto pasivo español ES

B22222222 durante el segundo trimestre de 2011.

Compra dos lotes de mercancías al empresario holandés

NL123456789100, uno el 12 de mayo por un importe de

3.455,25 euros y otro el 15 de junio por importe de 2.841,91

euros.

Realiza una entrega de máquinas al empresario portugués

PT 123456789, valorada en 3.344,55 euros.

En el mes de junio realiza una adquisición al sujeto pasivo

griego EL99999999 por importe de 10.533,01 euros, teniendo

lugar la puesta a disposición de la mercancía en Portugal,

donde el sujeto pasivo español efectúa subsiguientemente

una entrega de la misma mercancía al sujeto pasivo

PT123456789, mencionado en el guión anterior, por importe

de 10.609,31 euros , todo ello en virtud de una operación

triangular.

Operaciones realizadas durante el tercer trimestre.

Se rescinde la 1.

a

operación de 3.455,25 euros efectuada por

el empresario holandés NL123456789100, devolviéndose los

productos y reintegrando el importe.


Ejemplo 2

El sujeto pasivo español ES B22222222 realizó durante el

primer trimestre de 2011 una entrega intracomunitaria al

empresario francés FR12345678910 por valor de 10.321,02

euros. Posteriormente, y una vez presentada la declaración

recapitulativa de operaciones intracomunitarias del primer

trimestre, le comunica el sujeto pasivo francés que existe un

error en el NIF que figura en la factura recibida, indicándole

que su NIF correcto es el siguiente: FR 01234567891. El sujeto

pasivo español deberá rectificar el error del siguiente modo.



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