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Instructivo formulario 104A

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FORMULARIO 104A –  INSTRUCTIVO DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL 

VALOR AGREGADO PARA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES 

INDIVISAS QUE NO ACTÚAN EN CALIDAD DE AGENTES DE RETENCIÓN 

Y QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR 

 

IMPORTANTE: Recuerde que posicionando el cursor sobre el casillero de la declaración 

usted obtiene el detalle de información contenida en el 

presente instructivo para el llenado de dicho casillero. 

 

REFERENCIAS_LEGALES'>IDENTIFICACIÓN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES 

 

 

REFERENCIAS 

BASE 

LEGAL 

LRTI 

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO 

RALRTI 

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LRTI 

 

IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN 

 

101  Mes.- Seleccione el mes al que corresponde su declaración.  

102 Año.- Registre el período (año) al que corresponde su declaración.  

103 Semestre.- Seleccione el semestre al que corresponde su declaración.  

104  Número  del  formulario  que  sustituye.-  Las  declaraciones  sustitutivas  pueden  ser 

presentadas  cuando  tales  correcciones  originen  un  mayor  valor  a  pagar,  cuando  no  se 

modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente. Registre en este 

campo  el  No.  del  formulario  de  la  declaración  que  se  sustituye.  Recuerde  que  los  errores  en 

una  declaración  de  impuestos,  cuya  solución  no  modifique  el  impuesto  a  pagar  o  implique 

diferencias  a  favor  del  contribuyente,  podrán  enmendarse  dentro  del  año  siguiente  a  la 

presentación de la declaración original, a través de la presentación de una (1) sola declaración 

sustitutiva. En consecuencia las declaraciones sustitutivas adicionales que se presenten dentro 

de  dicho  año,  o  aquellas  presentadas  fuera  del  mismo,  no  tendrán  validez  para  efectos 

tributarios.  

 

IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO  

202  Razón  Social  o  Apellidos  y  Nombres  Completos.-  Regístrelos  de  la  misma  forma  como 

constan en el documento del RUC otorgado por el SRI. 

RESUMEN DE VENTAS Y OTRAS OPERACIONES DEL PERÍODO QUE DECLARA 

En    la    columna    ”Valor    Neto”    deberán    registrarse    los    valores    brutos    de    las  ventas,  

transferencias    y      demás    servicios    prestados    durante    el    período  declarado  restados  los 

descuentos y devoluciones que afecten a tales transacciones. 

 

401  -  402    Ventas  locales  gravadas  tarifa  diferente  de  cero.-  En  estos  casilleros  se  deben 

registrar  todas  las  operaciones  locales  gravadas  con  tarifa  diferente  de  cero,  conforme  los 

artículos 52 y 53 de la LRTI; exceptuando las operaciones no objeto y tarifa 0% establecidas en 

los artículos 54, 55 y 56 de la LRTI.  

 


Para  los  casos  de  agentes  de  percepción  que  realizaron  transferencias  locales  de  bienes  o 

prestaron  servicios  desde  establecimientos  ubicados  en  las  provincias  de  Manabí  y 

Esmeraldas, registrarán en estos casilleros (401, 402, 411, 412 y 421, 422), la base imponible y 

la  tarifa  de  14%  originalmente  aplicada.  Adicionalmente,  utilizarán  como  crédito  tributario  el 

monto del descuento del impuesto concedido a sus clientes, en la casilla 604: “Compensación 

de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas Ley de Solidaridad  

 

423 IVA generado en la diferencia entre ventas y notas de crédito con distinta tarifa.- En este 

casillero se debe registrar la diferencia en impuesto (en valores positivos) respecto a las ventas 

y notas de crédito – por devoluciones o descuentos-  cuando estas últimas se realizan con una 

tarifa menor. 

 

403  –  404    Ventas  gravadas  con  tarifa  0%  que  no  dan  derecho  a  crédito  tributario.-  Aplique 

condiciones del Art. 66 de la LRTI y 157 del RALRTI.  

405 – 406

 

Ventas  locales gravadas  con  tarifa  0%  que  dan  derecho  a  crédito tributario.-  

Aplique condiciones del Art. 57,66, inmumerado después del art. 66 

 de  la  LRTI  y  153  del 

RALRTI. Ej. Ventas gravadas con tarifa 0% a exportadores, Ventas a instituciones del Estado 

y empresas públicas en las que el hecho generador se haya producido desde el 01 de enero 

del 2008 hasta el 31 de octubre del 2009, ventas de paquetes de turismo receptivo, servicios 

de  transporte  terrestre  público  de  pasajeros  en  buses  de  servicio  urbano,  servicio  de 

transporte de carga al extranjero en caso de adquisición de combustible aéreo susceptible de 

devolución. 

 

431 Transferencias no objeto  o  exentas  de  IVA.- Transferencias no objeto Referencia Art.54  

            de  la  LRTI.  Incluye  transferencia  de  inmuebles.  Transferencias  exentas  según  lo  establecido 

en el Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones;  Art. 80 de la Ley Orgánica 

de Discapacidades. 

 

434 Ingresos por reembolso como intermediario (informativo).-   Estos campos solamente serán 

utilizados por el INTERMEDIARIO en una figura de reembolso de gastos, debiendo registrarse 

los  valores  que  le  han  sido  reembolsados  en  el  período  que  declara,  en  ellos  se  incluyen 

transacciones con tarifa 0% y diferente de 0%de IVA. Estos valores son informativos y no se 

considerarán en el cálculo del impuesto generado (casillero 429). 

 

442 – 443 Notas de crédito por compensar próximo mes.- De no compensarse totalmente las 

notas de crédito en el mes declarado, el saldo pendiente a ser compensado en el próximo mes 

deberá registrarse en estos campos.  

480  –  481  Total  transferencias  gravadas  tarifa  diferente  de  cero  a  contado  y  a  crédito  este 

mes.- Referencia Art. 67 de la LRTI y 159 del RALRTI.  

483 Impuesto a liquidar del mes anterior.- Deberá registrar el monto de impuesto que traslada 

desde el casillero 485 del periodo anterior. 

 

484 Impuesto a liquidar en este mes.- Mínimo deberá registrar el IVA del monto registrado en el 

casillero 480, y sumar de ser el caso, el 12% de IVA del monto registrado en el casillero 481.  

485 Impuesto a liquidar en el próximo mes.- Registre el valor que resulte de la diferencia entre 

los  valores  consignados  en  los  casilleros  482  y  484.  Este  valor  deberá  consignarlo  en  el 

casillero 483 de su declaración del período siguiente al declarado.  


111  –  113  Total  comprobantes  de  venta  emitidos  y  anulados.-  Registre  el  número  de 

comprobantes  de  venta  emitidos  y  anulados  en  el  período  que  declara,  incluyendo  los 

comprobantes resumen emitidos al final de las operaciones de cada día, por las transacciones 

efectuadas  correspondientes  a  valores  inferiores  a  los  US$4,00  por  las  que  no  se  emitieron 

comprobantes de venta. 

RESUMEN DE ADQUISICIONES Y PAGOS DEL PERÍODO QUE DECLARA  

500  –  501  Adquisiciones  gravadas  tarifa  diferente  de  cero  (con  derecho  crédito  tributario).- 

Aplique condiciones del Art. 66 de la LRTI y 153 del RALRTI.  

Cuando el adquirente hubiese sido beneficiado de la compensación de IVA vía descuento en 

zonas afectadas o a través de devolución por pagos con medios electrónicos, deberá registrar 

en estos casilleros la base imponible y la tarifa del 14% originalmente aplicada. Adicionalmente, 

el  impuesto  que  se  le  hubiese  descontado  o  devuelto,  se  ajustará  restando  de  su  crédito 

tributario, en las casillas 610 o 611 según corresponda. 

 

502 Otras adquisiciones y pagos gravados  tarifa diferente de cero que  no dan  derecho  a 

crédito tributario.- Aplique condiciones del  Art. 66 de la LRTI y 157 del RALRTI. 

Cuando el adquirente hubiese sido beneficiado de la compensación de IVA vía descuento en 

zonas afectadas o a través de devolución por pagos con medios electrónicos, deberá registrar 

en estos casilleros la base imponible y la tarifa del 14% originalmente aplicada. Adicionalmente, 

el  impuesto  que  se  le  hubiese  descontado  o  devuelto,  se  ajustará  restando  de  su  crédito 

tributario, en las casillas 610 o 611 según corresponda. 

 

507 Adquisiciones y pagos (incluye activos fijos) gravadas con tarifa 0%.- Aplique condiciones 

de los Arts. 55 y 56 de la LRTI y Capítulo VI del Título II del RALRTI. 

 

508   Adquisiciones realizadas a contribuyentes RISE.- Registre las compras realizadas a los 

contribuyentes  inscritos  en  el  Régimen  Simplificado  (RISE).  Dentro  de  las  casillas  508  y  518 

recuerde registrar únicamente el monto de la base imponible sin incluir por consiguiente el valor 

del IVA (en los casos en los que la transacción haya estado gravada con el impuesto), sobre el 

que se deberá dar el tratamiento previsto en la normativa vigente. Para  tal  efecto,  se  deberá  

desglosar,    del    monto    de    la    transacción  consignado  en  la  nota  de  venta,  el  importe  del 

impuesto. Referencia Art. 224 del RALRTI. 

531  Adquisiciones No Objeto de IVA.- Arts. 54 de la LRTI. Incluye transferencia de inmuebles. 

532   Adquisiciones  Exentas  del  Pago  de  IVA.-  Referencia  Arts.  125,  158,  160  y 166  Código 

Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones, y Arts. 74 y  80  de  la  Ley  Orgánica  de  

Discapacidades  y  6,  20  y  21  de  su Reglamento de aplicación.  

543 – 544 Notas de crédito por compensar el próximo mes.- De no compensarse totalmente las 

notas de crédito en el mes declarado, el saldo pendiente a ser compensado en el próximo mes 

deberá registrarse en estos campos.  

535  –  545  Pago  neto  por  concepto  de  reembolso  de  gastos  del  intermediario  (informativo).- 

Estos  casilleros  solamente  serán  utilizados  por  el  INTERMEDIARIO  en  una  figura  de 

reembolso  de  gastos,  debiendo  registrarse  los  valores  brutos  y  netos  de  las  transacciones 

sujetas a reembolso con tarifa 0% y diferente de cero. Estos valores son informativos y no se 

consideran para el cálculo del crédito tributario del intermediario. 

563  Factor  de  proporcionalidad  para  crédito  tributario.-  Sume  las  ventas  netas  gravadas  con 

tarifa diferente de cero más las ventas netas con tarifa 0% que dan derecho a crédito tributario, 


más las exportaciones de bienes y servicios, y este  resultado  divida  para  el  total  de  ventas  y 

otras operaciones. Aplique la fórmula: (411+412+415+416+417+418)/419. 

564  Crédito  tributario  aplicable  en  este  período.-  Registre  el  valor  del  crédito  tributario  de 

acuerdo al factor de proporcionalidad o a su contabilidad, debiendo aplicarse para tal efecto las 

disposiciones establecidas en los Arts. 66 de la LRTI y 153 y 157. 

115  –  119  Total  comprobantes  de  venta  (incluidas  notas  de  venta)  recibidos,  y  total 

liquidaciones de compra emitidas.- Registre el número de comprobantes de venta recibidos, así 

como  las  notas  de  venta  recibidas  de  contribuyentes  inscritos  en  el  Régimen  Simplificado 

(RISE).  Consigne  de  igual  manera  el  número  de  liquidaciones  de  compra  de  bienes  y 

prestación  de  servicios  emitidas  por  transacciones  y  pagos  gravados  con  tarifa  0%  de  IVA,  o 

por reembolsos de gastos en los casos en que el intermediario sea un empleado en relación de 

dependencia del reembolsante, y para el respaldo de estos pagos este último pueda emitir una 

liquidación  de  compra  en  sustitución  de  la  factura  por  reembolso.  Referencia  Arts.  56  de  la 

LRTI y Capítulo VI del Título II del RALRTI; y Arts. 36 y 144 del RALRTI y 13 del Reglamento 

de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios. 

RESUMEN  IMPOSITIVO:  AGENTE  DE  PERCEPCION  DEL  IMPUESTO  AL  VALOR 

AGREGADO  

601 Impuesto causado.- Si este casillero tiene consignado algún valor, no debe registrar valor 

alguno en el casillero 602.  

602 Crédito tributario aplicable en este período.- Si este casillero tiene consignado algún valor, 

no debe registrar valor alguno en el casillero 601.  

603 Compensación de IVA por ventas efectuadas en su totalidad con medio electrónico.- Este 

casillero  se  encuentra  bloqueado  por  cuanto  se  encuentra  para  uso  exclusivo  del  Servicio  de 

Rentas Internas. 

604  Compensación  de  IVA  por  ventas    efectuadas  en    zonas  afectadas  Ley  de  Solidaridad.- 

Los  contribuyentes  que  tengan  establecimientos  ubicados  en  Manabí  y  Esmeraldas  deberán 

registrar en este casillero el valor a utilizar como crédito tributario por el descuento del impuesto 

concedido en sus ventas a sus clientes, de conformidad con lo establecido en la Ley Orgánica 

de  Solidaridad  y  de  Corresponsabilidad  Ciudadana  para  la  Reconstrucción  y  Reactivación  de 

las Zonas afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016 y su Reglamento. 

605 –606- Saldo crédito tributario del mes anterior.- Referencia Art. 69 LRTI Registre  el  saldo 

de  crédito  tributario  de  IVA  (generado  por  adquisiciones e  importaciones  o  por  retenciones  

en  la  fuente  que  le  han  sido efectuadas) acumulado al período que declara, este campo 

validará  automáticamente  el  arrastre  de  crédito  tributario  por  adquisiciones  de  un  periodo  a 

otro, esto es que el casillero 605 del formulario 104 del periodo declarado sea igual o menor al 

casillero 615 del periodo anterior, así mismo que el casillero 606 del formulario 104 del periodo 

declarado sea igual o menor al casillero 617 del periodo anterior. 

607  Por  compensación  de  IVA  por  ventas  efectuadas  con  medio    electrónico    (traslada  el 

campo 618 de la declaración del período anterior).- Este casillero se encuentra bloqueado por 

cuanto se encuentra para uso exclusivo del Servicio de Rentas Internas 

608 Por compensación de IVA por ventas efectuadas en zonas afectadas  Ley de Solidaridad  

(traslada  el  campo  619  de  la  declaración  del  período  anterior).-  Registre  el  saldo  de  crédito 

tributario  de  IVA  generado  por  compensaciones  de  IVA  por  ventas  efectuadas  en  zonas 

afectadas, acumulado al período que declara, este campo validará automáticamente el arrastre 


de crédito tributario de un periodo a otro, esto es  que el casillero 608 del formulario 104 del 

periodo declarado sea igual o menor al casillero 619 del periodo anterior. 

609      Retenciones  en  la  fuente  de  IVA  que  le  han  sido  efectuadas  en  este  período.- 

Referencia Art. 63 y 69 de la LRTI y Art. 155 RALRTI  Registre el valor de las retenciones de 

IVA que le han sido efectuadas en el período (mes) declarado. 

610    Ajuste  por  IVA  devuelto  o  descontado  por  adquisiciones  efectuadas  con  medio 

electrónico.- En este casillero registre el valor del IVA que le ha sido devuelto por concepto de 

adquisiciones  realizadas  con  dinero  electrónico,  tarjetas  de  crédito,  tarjetas  de  débito  o 

tarjetas  prepago  en  las  formas  y  plazos  establecidos  por  el  Servicio  de  Rentas  Internas. 

Dicho  valor  disminuirá  el  arrastre  de  crédito  tributario  acumulado  por  adquisiciones 

consignado en la casilla 615. 

611  Ajuste por IVA devuelto o descontado en adquisiciones efectuadas en zonas afectadas 

-  Ley  de  Solidaridad.-  En  este  casillero  registre  el  valor  del  IVA  que  le  ha  sido  devuelto  o 

descontado  directamente  en  el  comprobante  de  venta,  por  concepto  de  adquisiciones 

realizadas en las provincias de Esmeraldas y Manabí. Dicho valor disminuirá el arrastre de 

crédito tributario acumulado por dicho concepto consignado en la casilla 619 

612    Ajuste  por  IVA  devuelto  e  IVA  rechazado  imputable  al  crédito  tributario  en  el  mes  (Por 

concepto  de  devoluciones  de  IVA).-  Registre  el  valor  del  IVA  que  le  ha  sido  devuelto  en  el 

período declarado a través de resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas dentro de 

un proceso de devoluciones de IVA, y el monto del impuesto al valor agregado que a través  de 

tales  resoluciones  haya  sido  rechazado  como  crédito  tributario  al  haberse  incumplido  las 

normas  legales  y  reglamentarias.  Estos  valores  restarán  el  crédito  tributario  acumulado  del 

sujeto  pasivo  consignado  en la casilla.615 

613    Ajuste  por  IVA  devuelto  e  IVA  rechazado  imputable  al  crédito  tributario  en  el  mes  (por 

concepto  de  retenciones  en  la  fuente  de  IVA).-  Referencia. Art.  69  de  la  LRTI. Registre  el 

valor  del  IVA  que  le  ha  sido  devuelto  por  concepto  de  retenciones  que  le  han  sido 

efectuadas, en el período declarado a través  de resolución emitida por el Servicio de Rentas 

Internas, y el IVAque    haya   sido   rechazado   como   crédito tributario por retenciones, al 

haberse  incumplido  las  normas  legales  y  reglamentarias.  Estos  valores  restarán  el  crédito 

tributario acumulado del sujeto pasivo consignado en la casilla 617. 

614    Ajuste    por    IVA    devuelto    por    otras    instituciones    del    sector    público  imputable  al 

crédito  tributario.-  Referencia  Art.  157  núm.  3  RALRTI,  y  Arts.  93    b,    116    y    157    Código  

Orgánico  de  la  Producción  Comercio  e Inversiones.  Registre  el  valor  de  IVA  que  le  ha  

sido  devuelto  por  el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador en el período que declara. 

615  -  617  Saldo  crédito  tributario  para  el  próximo  mes  por  adquisiciones  y  retenciones.- 

Registre el saldo de crédito tributario  de IVA generado por adquisiciones e   importaciones  o 

, por   retenciones   en   la   fuente   que   le   han   sido efectuadas (Referencia Art. 69 LRTI)  

que  no  ha  podido  ser  compensado  en  el  período  que  declara,  y  que  se  acumula  para  el 

siguiente  período,  desglosando  en  cada  casillero  el  crédito    que  arrastra  por  cada  concepto 

respectivamente. 

618

 

Saldo  crédito  tributario  para  el  próximo  mes  por    compensación    de  IVA  por  ventas 

efectuadas con medio electrónico.- Este casillero se encuentra bloqueado, es de uso exclusivo 

del Servicio de Rentas Internas. 

 

619  Saldo crédito tributario para el próximo mes por compensación de IVA por ventas efectuadas 

en zonas afectadas  Ley de Solidaridad.-  Registre el saldo de crédito tributario de IVA generado 

por  compensación  de  IVA  por  ventas  efectuadas  en  zonas  afectadas    que  no  ha  podido  ser 


compensado  en  el  período  que  declara,  y  que  se  acumula  para  el  siguiente  período.  Si  por 

cualquier  circunstancia  evidente  el  vendedor  o  prestador  del  servicio  presuma  que  el  crédito 

tributario resultante por el descuento concedido no pueda ser compensado con el IVA causado 

en los inmediatos siguientes meses, el sujeto pasivo podrá solicitar al Servicio de Rentas Internas 

la devolución del crédito tributario originado por este concepto. Referencia Art. 29 Reglamento a 

la Ley Orgánica de Solidaridad  y Corresponsabilidad Ciudadana. 

  

621      IVA  presuntivo  de  salas  de  juego  (bingo  mecánicos)  y  otros  juegos  de  azar.- 

Constituye el impuesto mínimo a pagar sin lugar a deducción por crédito  tributario.  Aplicable 

para ejercicios anteriores al 2013. Referencia Art. 171 del RALRTI. 

 

890 Pago Previo Informativo.- Registre el valor del impuesto, interés y multa, pagados a través 

de la declaración a sustituir. Cuando este campo tenga algún valor, necesariamente se deberá 

llenar el campo 104.  

VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO  

Resumen imputación y ejemplo  

Conforme  a  lo  dispuesto  en  el  Art.  47  del  Código  Tributario,  en  los  casos  que  existan  pagos 

previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligación tributaria comprenda además 

del  impuesto,  interés  y  multas  (declaraciones  sustitutivas)  se  deberá  imputar  los  valores 

pagados, primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a multas. 

  

 


Notas:  

  Por cada declaración sustitutiva se deberá seguir este procedimiento.  

  Cada  pago  realizado  anteriormente  se  deberá  considerar  como  pago  previo  el 

impuesto, interés y multa.  

  El  nuevo  interés  se  calculará  desde  la  fecha  de  exigibilidad  siguiente  a  la  última 

declaración presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaración.  

 

908, 910 y 912 Notas de Crédito No.- Detalle el número registrado en el documento de 

la Nota de Crédito con la cual se desee realizar el pago.  

 

916  y  918  No.  de  Resolución.-  Registre  el  número  de  la  Resolución  en  la  cual  se  le 

autoriza a realizar la compensación. 

 

 

  909, 911, 913, 915, 917, 919 y 920 USD.- Corresponde a los valores en dólares de 

las  

notas  de  crédito  cartulares,  notas  de  crédito  desmaterializadas, 

compensaciones y títulos  del Banco Central. 

 



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