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La fuente del impuesto a la renta por ingresos del trabajo

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INSTRUCTIVO FORMULARIO 107 COMPROBANTE DE RETENCIONES EN 

LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR INGRESOS DEL TRABAJO 

EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 

 

100 IDENTIFICACIÓN DEL EMPLEADOR (AGENTE DE RETENCIÓN) 

102  Ejercicio  fiscal:  Registre  el  año  al  que  corresponden  los  ingresos  considerados 

para la respectiva retención. 

103  Fecha  de  entrega:  Registre  la  fecha  (año,  mes,  día)  en  el  cual  es  entregado  el 

comprobante de retención. 

105 RUC: Registre el número de RUC del empleador.  

 

106  Razón  social  o  apellidos  y  nombres:  Consigne  en  este  casillero  la  razón  social, 

denominación o los apellidos y nombres del empleador.  

 

200 IDENTIFICACIÓN DEL EMPLEADO CONTRIBUYENTE  

 

201 Cédula o Pasaporte: Registre la cédula de identidad o el pasaporte del empleado.  

 

202 Apellidos y nombre completos: Consigne en este casillero los apellidos y nombres 

del empleado.  

 

300 LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO  

 

303  Sobresueldos,  comisiones  y  otros  ingresos  gravados:  Registre  las  comisiones  y 

demás  remuneraciones  que  forman  parte  de  la  masa  salarial  total  y  que  no  han 

sido facturadas.  

 

305  Participación  de  Utilidades:  Registre  el  valor  de  las  utilidades  recibidas  por  el 

trabajador en el año o ejercicio fiscal declarado.  

 

307  Ingresos  gravados  generados  con  otros  empleadores:  Registre  los  ingresos 

gravados percibidos en relación de dependencia con otros empleadores dentro del 

año o ejercicio fiscal declarado.  

 

311, 313 y 315 Décimo Tercero Sueldo, Décimo Cuarto Sueldo y Fondo de Reserva: 

Representan valores informativos que al ser ingresos exentos no forman parte del 

subtotal o base imponible para el cálculo del impuesto.  

 

317  Otros  Ingresos  en  Relación  de  Dependencia  que  no  constituyen  renta  gravada: 

Rentas  exentas  de  Impuesto  a  la  Renta  recibidas  por  los  trabajadores  por 

concepto de bonificaciones de desahucio, indemnización por despido intempestivo 

en  la  parte  que  no  exceda  los  límites  establecidos,  viáticos  o  valores  percibidos 

para cubrir gastos de viaje,  alimentación y vestimenta, compensación económica 

para  alcanzar  el  salario  digno  y  demás  ingresos  exentos  percibidos  por  el 

trabajador en el año o ejercicio fiscal declarado. 

  

351 y 353 Aportes personales al IESS con este empleador y con otros empleadores: 

Registre en este casillero el valor total de los descuentos realizados al empleado 

por concepto de aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, 

excepto aquellos que son asumidos por el empleador. 


361  al  369  Registre  los  valores  que  los  trabajadores  hubieren  proyectado  incurrir 

dentro  del  año  o  ejercicio  fiscal  declarado,  por  concepto  de  gastos  personales 

susceptibles de deducción de sus ingresos para efecto de cálculo del Impuesto a 

la  Renta.  Recuerde  que  la  proyección  no  debió  haber  sido  aceptada  si  ésta 

hubiere  superado  el  50%  del  total  de  los  ingresos  gravados  del  trabajador  o  si 

hubiere  sido  mayor  al  equivalente  a  1.3  veces  la  fracción  básica  exenta  de 

Impuesto a la Renta de personas naturales.  Así mismo recuerde que a partir del 

2011 debe considerarse adicionalmente como cuantía máxima para cada tipo de 

gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en:  

 

Vivienda:  

0,325 veces 

Educación:  

0,325 veces 

Alimentación:  0,325 veces 

Vestimenta:   0,325 veces 

Salud:   

1,3 veces 

 

De conformidad con la normativa tributaria vigente el empleador en su calidad de 

agente de retención conserva la responsabilidad solidaria por las retenciones en la 

fuente  que  se  hubieren  dejado  de  efectuar  por  haber  inobservado  los  límites 

establecidos  y  demás  normas  legales  y  reglamentarias  que  normen  la  forma  de 

realizar la retención.  

Los  valores  registrados  en  los  casilleros  de  deducciones  de  gastos  personales 

corresponden  a  los  reflejados  en  el  último  formulario  de  proyección  de  gastos 

personales presentado por el empleado para el año o ejercicio fiscal declarado. 

 

371, 373 Rebajas especiales: Registre el valor de la rebaja equivalente al, triple de la 

fracción  básica  exenta  del  pago  de Impuesto  a  la  Renta  vigente  para  el caso  de 

personas  naturales  con  un  porcentaje  de  discapacidad  igual  o  mayor  al  30% 

calificados  por  el  CONADIS,  y  al  doble  de  la  fracción  básica  para  las  personas 

mayores a sesenta y cinco años de edad, el beneficio en este caso aplicará desde 

el período en el cual la persona haya cumplido los 65 años de edad.  

 

381 Impuesto a la Renta asumido por este empleador: Registre el valor del Impuesto a 

la  Renta  asumido  por  el  empleador  cuando  los  contribuyentes  que  trabajan  en 

relación de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto. 

 

399 Base imponible gravada: Corresponde al valor en dólares sobre el cual se calcula 

el impuesto causado y la retención a efectuarse.  

 

401  Impuesto  a  la  Renta  causado:  Consigne  en  este  casillero  el  valor  total  del 

Impuesto a la Renta Causado que resulta de aplicar la tarifa prevista en el Art. 36 

de La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno sobre la base imponible. 

 

407  Valor  del  Impuesto  retenido  al  trabajador  por  este  empleador:  Consigne  en  este 

casillero  el  valor  del  impuesto  a  la  renta  efectivamente  retenido  al  empleado  sin 

considerar el impuesto a la renta asumido por este empleador. 

 

FIRMAS  

Registre  en  los  casilleros  que  correspondan,  las firmas del  Agente  de  Retención  sea 

éste  persona  natural  o  el  Representante  Legal  de  la  Sociedad;  el  Empleado 

Contribuyente;  y  el  Contador  de  la  empresa  o  persona  natural  obligada  a  llevar 

contabilidad.  

 

 

 


Notas Importantes  

 

1. 

El trabajador que, en el mismo período fiscal haya reiniciado su actividad con otro empleador, estará 

en  la  obligación  de  entregar  el  formulario  107  entregado  por  su  anterior  empleador  a  su  nuevo 

empleador, para que aquel, efectúe el cálculo de las retenciones a realizarse en lo que resta del año.

 

 

2.  El campo 307 deberá ser llenado con la información registrada en el campo 349 del Formulario 107 

entregado  por  el  anterior  empleador,  y/o  con  la  proyección  de  ingresos  de  otros  empleadores 

actuales, en caso de que el empleador que registra y entrega el presente formulario haya efectuado 

la retención por los ingresos percibidos con éstos últimos. 

 

3.  La deducción total por gastos personales no deberá superar el 50% del total de ingresos gravados, y 

en  ningún  caso  será  mayor  al  equivalente  a  1.3  veces  la  fracción  básica  exenta  de  Impuesto  a  la 

Renta de personas naturales. 

 

4.  A  partir  del  año  2011  debe  considerarse  como  cuantía  máxima  para  cada  tipo  de  gasto,  el  monto 

equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en: vivienda 0.325 veces, educación 

0.325 veces, alimentación 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces. 

 

5.  El  trabajador  deberá  presentar  el  Anexo  de  Gastos  Personales  que  deduzca,  de  cumplir  las 

condiciones establecidas por el Servicio de Rentas Internas. 

 

6.  De  conformidad  con  la  Resolución  No.  NAC-DGER2008-0566  publicada  en  el  Registro  Oficial  No. 

342 el 21 de mayo del 2008, el beneficio de la exoneración por tercera edad se configura a partir del 

ejercicio  en  el  cual  el  beneficiario  cumpla  los  65  años  de  edad.  El  monto  de  la  exoneración  será  el 

equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta. 

 

7.  A  partir  del  año  2013, conforme  lo  dispuesto  en la  Ley  Orgánica  de  Discapacidades  el monto  de  la 

exoneración por discapacidad será el equivalente al doble de la fracción básica exenta de Impuesto a 

la Renta. 

 

8.  El presente formulario constituye la declaración de Impuesto a la Renta del trabajador, siempre que 

durante  el  período  declarado  la  persona  únicamente  haya  prestado  sus  servicios  en  relación  de 

dependencia  con  el  empleador  que  entrega  este  formulario,  y  no  existan  valores  de  gastos 

personales que deban ser reliquidados. En caso de pérdida de este documento el trabajador deberá 

solicitar una copia a su empleador. 

 

Por  el  contrario,  el  trabajador  deberá  presentar  obligatoriamente  su  declaración  de  Impuesto  a  la 

Renta cuando haya obtenido rentas en relación de dependencia con dos o más empleadores o haya 

recibido  además  de  su  remuneración  ingresos  de  otras  fuentes  como  por  ejemplo:  rendimientos 

financieros, arrendamientos, ingresos por el libre ejercicio profesional, u otros ingresos, los cuales en 

conjunto superen la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales, o cuando 

tenga que reliquidar gastos personales con aquellos efectivamente incurridos, teniendo presente los 

límites referidos en las notas 3 y 4 de este documento. 



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