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Las contestaciones a consultas tributarias pueden aportar un importante grado de seguridad jurídica

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Fiscal Foral País Vasco

 

 

1

 

Febrero 2015 

Las contestaciones a consultas tributarias pueden aportar un importante grado de seguridad jurídica 

a  los  contribuyentes,  pero  las  normas  forales  tributarias  establecen  que  sus  contestaciones  solo 

vinculan  a  la  Administración  tributaria  cuando  cumplan  determinados  requisitos:  que  consten  los 

antecedentes  y  circunstancias  determinantes  del  caso,  que  haya  una  formulación  clara,  precisa  e 

inequívoca del contenido de la consulta, etc. 

El  Tribunal  Superior  de  Justicia  del  País  Vasco

1

  se  ha  ocupado  de  un  supuesto  en  el  que  la 

Administración había señalado de forma expresa en las contestaciones a varias consultas que estas 

carecían de eficacia vinculante, por no haberse formulado de acuerdo con los requisitos establecidos 

en la norma, pero sin explicitar cuáles eran los requisitos incumplidos. Pese a ello, la Administración 

respondió con claridad, sin solicitar al contribuyente que completara la información facilitada o que 

aclarase determinados  puntos. En  consecuencia, el tribunal considera que la Administración quedó 

vinculada por las contestaciones emitidas.  

El contribuyente no puede recurrir directamente la resolución que contesta una consulta vinculante, 

sino  solo  el  acto  administrativo  dictado  con  aplicación  de  los  criterios  de  la  consulta.  El  tribunal 

considera que la Administración debería someterse a reglas similares, de modo que deberá producir 

un acto administrativo con aplicación de los criterios de la consulta y solo posteriormente podrá, en 

su caso, impugnarlo mediante el procedimiento de revisión del acto correspondiente. 

 

 

                                           

1

 Sentencia 461/2014, de 21 de octubre de 2014. 


 

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Fiscal Foral País Vasco

 

2

 

Índice 

 

I.

 

Consultas administrativas 

6

 

1.

 

Impuesto sobre Sociedades - Deducibilidad e imputación temporal de las dotaciones a 

provisiones  por  indemnizaciones  por  terminación  de  las  relaciones  laborales  de 

duración determinada 

6

 

2.

 

Impuesto  sobre  Sociedades.-  El  análisis  de  los  motivos  económicos  válidos  debe 

realizarse respecto del conjunto de operaciones 

6

 

3.

 

Impuesto  sobre  Sociedades.-  Fusión  entre  sociedades  patrimoniales  en  la  que  se 

deshace una estructura societaria fiscalmente ineficiente 

7

 

4.

 

Impuesto  sobre  Sociedades.-  Imputación  temporal  de  descuentos  por  volumen  de 

compras correspondientes a ejercicios futuros 

7

 

5.

 

Impuesto sobre Sociedades.- Gastos por desplazamiento 

7

 

6.

 

IRPF.- Aportaciones financieras subordinadas 

8

 

7.

 

IRPF.- Gastos de manutención incurridos en los desplazamientos 

8

 

8.

 

Impuesto  sobre  Sucesiones  y  Donaciones  e  Impuesto  sobre  Transmisiones 

Patrimoniales.- Donación con causa onerosa 

9

 

9.

 

IVA/Impuesto sobre Actividades Económicas.- Una sociedad mercantil mera tenedora 

de activos financieros no tiene la condición de empresario o profesional. 

9

 

II.

 

Resoluciones económico-administrativas 

10

 

1.

 

IVA.- Regla de prorrata y operaciones inmobiliarias no habituales 

10

 

2.

 

IRPF.-  Ganancias patrimoniales de acciones no cotizadas: determinación del valor de 

mercado 

10

 

3.

 

IRPF.- Opción extemporánea por la modalidad simplificada del régimen de estimación 

directa 

10

 

III.

 

Sentencias 

11

 

1.

 

Procedimiento  tributario.-  Delimitación  del  procedimiento  de  revisión  de 

autoliquidaciones y declaraciones 

11

 

2.

 

Aplicación  de  los  tributos.-  Carácter  vinculante  de  las  contestaciones  a  consultas 

tributarias 

11

 

3.

 

IVA.-  Actividades  diferenciadas:  subarrendamiento  de  inmuebles  y  concesión  de 

préstamos a filiales 

12

 

IV.

 

Normativa - Álava 

13

 

1.

 

Retenciones a cuenta 

13

 



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