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Las nuevas Agencias de Viaje

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Las nuevas Agencias de Viaje 

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(impuestos  incluidos)  de  las  entregas  de  bienes  o  prestación  de  servicios.  No  se 

incluirán las operaciones que se declaren exentas por entenderse que se realizan fuera 

del territorio comunitario. Hay dos sistemas para calcularlo. 

 

En primer lugar, operación por operación, la cantidad cargada al viajero se deducirá del 

importe  de  los  bienes  entregados  o  servicios  prestados  por  otros  empresarios  o 

profesionales. 

 

En segundo lugar, cálculo global que supone la fijación del margen bruto de forma global 

para todas las operaciones a las que se aplique este régimen y que no estén exentas. 

De este modo se reduce el importe total de IVA. 

 

Para calcular la base imponible habrá que multiplicar el margen bruto por cien y dividirlo 

por cien más el tipo general del impuesto. El margen bruto deberá presentarse al tiempo 

de  presentar  la  declaración  del  comienzo  de  la  actividad  o  bien  durante  el  mes  de 

diciembre anterior al inicio del año natural en que deba surtir efecto. 

 

La  Dirección  General  de  Tributos  ha  interpretado  y  concretado  las  prestaciones  de 

servicios y entregas de bienes que se consideran adquiridos por las agencias de viajes 

para la realización del viajes, estos son: servicios de hoteles y restauración, transporte 

de  viajeros,  guías  o  acompañantes  de  los  viajeros,  bienes  obsequio,  entradas  a 

monumentos  o  museos,  folletos,  entradas  de  espectáculos,    paquetes  turísticos  y 

servicios de interés.  

 

Sin  embargo,  no  incluye  las  operaciones  de  compra-venta,  los  cambios  de  moneda, 

gastos  de  promoción  y  publicidad,  gastos  de  comunicación,  adquisición  de  bienes 

materiales para las oficinas. 

 

En  cuanto  a  las  deducciones  se  podrá  reducir  solamente  el  IVA  soportado 

correspondiente  a  los  gastos  generales  (teléfono,  adquisición  de  bienes),  que  no  se 

tuvieron  en  cuenta  para  el  cálculo  del  margen  bruto,  pero  no  el  IVA  soportado  en  la 

adquisición de bienes para y servicios efectuados para la realización del viaje, que se 

reducen  directamente  en  beneficio  del  viajero,  se  tuvieron  en  cuenta para  calcular  el 

margen bruto. 

 

Los tipos de IVA variarán dependiendo del servicio que se ofrezca, de este modo en el 

caso  de  alojamiento  y  transporte  corresponderá  un  10%;  si  se  trata  de  alquiler  de 


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vehículos,  gestiones,  entradas  o  actividades  un  21%;  mientras  que  si  la  actividad  se 

encuentra fuera de la Comunidad Europea estará exenta de IVA. 

 

La Dirección General de Tributos diferencia los eventos como puede ser organización 

de congresos, conferencias, reuniones empresariales, prestación de un nuevo servicio.  

Las  denomina "Servicio  único  de  organización  empresarial".  Si  se  trata  de un evento 

empresarial dentro de España este tributará un 21%, en cambio si se realiza en España 

pero la empresa pertenece a otro país la operación no está sujeta a IVA. 

 

Ejemplo de IVA con el Régimen Especial de las Agencias de Viajes y con el General: 

 

Estancia hotel 1000€+IVA10%= 1100€ 

Actividad 500€+IVA 21%= 605€ 

Trasporte 500€+IVA10%=550€ 

  

El coste total del paquete será de 2255€, al cliente posteriormente se le cargará un 30% 

de margen de beneficio (después de impuesto). 

 

a) Facturación según la normativa del Régimen Especial de las Agencias de Viajes (a 

particulares): 

 

 

Total paquete incluyendo el IVA 2255€ 

  Total ingresos paquete incluido 

el IVA 2255€+30%= 2931,5€ 

  Margen bruto 2931,5-

2255=676,5€ 

 

Liquidación  del  IVA  676,5/1,21=559,09€  (Margen  bruto  o  beneficio  real)- 

IVA(21%)=117,41€ 

 

b) Facturación según el Régimen General (a empresas o profesionales), a cada servicio 

se debe añadir el 30%: 

 

Estancia hotel 1300€+IVA10%= 1430€ 

Actividad 650€+IVA 21%= 786,5€ 

Trasporte 650€+IVA10%=715€ 

 

Total paquete incluyendo el IVA 2931,5€ 

  Liquidación del IVA: 

IVA devengado= 331,5€ 

-

IVA soportado= 255€ 



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