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Ley de Presupuesto: Renta No. 1151001 Ingresos Corrientes

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Ingresos Corrientes del Presupuesto Ordinario del Gobierno de la República

Ingresos Tributarios, Impuestos sobre Bienes y Servicios

Ley de Presupuesto: Renta 1131020100001 y Renta Nº 1131020200001


IMPUESTOS SELECTIVOS DE CONSUMO DE BIENES INTERNOS E IMPORTADOS


1. a) IDENTIFICACIÓN ECONÓMICA, b) UNIDAD RESPONSABLE DE SU ADMINISTRACIÓN


a) Ingresos Tributarios, Impuestos sobre Bienes y Servicios (Impuesto General sobre Ventas y Consumo).


b) Dirección General de Tributación (DGT), dependencia del Ministerio de Hacienda, adscrita al Viceministerio de Ingresos, y Dirección General de Aduanas (DGA) de ese mismo Ministerio.


2. a) UBICACIÓN PRESUPUESTARIA, b) RECAUDACIÓN 2016, c) ESTIMACIÓN REGISTRADA 2017


  1. Clase/Subclase/Grupo/Subgrupo/ Partida/Subpartida/Renglón/Subrenglón/Fuente de Financiac

1 1 3 1 02 00 0 0 001

b) ¢255.316,8 millones.


c) ¢290.500,0 millones (agosto 2016)


3. BASE LEGAL

Se depura base legal, eliminando normativa histórica que, en su momento, tuvo eficacia jurídica.


Ley No. 4755 del 03/05/1971 Alcance 156 a la Gaceta No. 117 del 04/06/1971

Código de Normas y Procedimientos Tributarios ( Código Tributario )



Ley 4961 de 11/03/1972.

Alc.19, Gac. 50 de 11/03/1972.

Ley de Reforma Tributaria. Deroga las disposiciones referentes a impuestos de consumo. Establece los impuestos selectivos de consumo (ISC).



DE 2336-H de 23/05/1972.

Gac. 103 de 30/05/1972.

Sobre trámite para exenciones al Gobierno.



Ley 5117 de 20/11/1972.

Gac. 228 de 30/11/1972.

Exime del pago del impuesto al Instituto Tecnológico de Costa Rica.



Ley 5162 de 22/12/1972.

Gac. 245 de 27/12/1972.

Ley de Fomento de las Exportaciones. Podrá solicitarse la devolución de selectivos de consumo, ventas y derechos arancelarios pagados por las materias primas utilizadas en la producción de mercancías que sean exportadas.



Ley 5166 de 10/01/1973.

Gac. 17 de 25/01/1973.

Interpreta Ley de Reforma Tributaria, sobre criterios de selección de mercancías para la fijación de tarifas.



DE No.2932-MEIC de 05/04/1973.

Gac. 72 de 14/04/1973.

Reglamento de la Ley 5162 de Fomento de las Exportaciones. (Non vigente)



Ley 5684 de 30/04/1975.

Gac. 92 de 17/05/1975.

Exonera del impuesto a la Universidad Nacional, al Instituto Tecnológico de Costa Rica y a la Universidad de Costa Rica.



Ley 5762 de 13/08/1975.

Gac. 159 de 23/08/1975.

Exonera de impuestos los artículos destinados al Culto Religioso, de iglesias reconocidas por el Estado.



DE 5527 de 15/12/1975.

Gac. 244 de 24/12/1975.

Fija los porcentajes máximos de ganancia en cada una de las etapas de comercialización, tanto de bienes de producción nacional como importados, para un mayor control de los casos en que exista vinculación económica de los participantes.



DE 5623-H de 27/12/1975.

Gac. 1 de 03/01/1976.

Sustituye descripción y tarifas de algunas mercancías gravadas con este impuesto. La variación de tarifas constituye un complemento de las medidas que tomó el BCCR con la implantación de las Sobretasas Temporales a la Importación.



DE 5705-H de 27/01/1976.

Gac. 21 de 31/01/1976.

Exonera el uniforme único establecido para estudiantes de la Educación General Básica y Educación diversificada.



DE 5725 SPPS de 05/02/1976.

Alc.24, Gac.29 de 12/02/1976.

Exonera de este impuesto a la C.C.S.S. en la adquisición de todas las mercancías necesarias para el cumplimiento de sus funciones.



Ley 6044 de 03/03/1977.

Gac. 50 de 12/03/1977.

Ley de creación de la Universidad Estatal a Distancia /UNED/. Exonera a esa Institución del pago del impuesto.



DE 12913 MEIC-H de

03/09/1981.

Gac. 180 de 21/09/1981.

Modifica la lista vigente de artículos gravados con selectivos de consumo, estableciendo tarifas del 10, 25 y 50%.



Ley 6789 de 03/08/1982.

Gac. 152 de 10/08/1982.

Faculta al Poder Ejecutivo para elevar la tasa máxima hasta un doscientos por ciento, para bienes de consumo no esenciales, en situaciones graves de balanza de pagos y con previa aprobación del Consejo de Gobierno. Los recursos por este recargo fiscal serán distribuidos para enjugar el déficit fiscal y para crear un fondo de financiamiento y promoción de exportaciones no tradicionales.



Ley 6820 de 03/11/1982.

Alc. 33-A, Gac. 216 de

10/11/1982.

Reformas a la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo. Fija las tarifas ad/valórem de los artículos incluidos en los anexos 1, 2 y 3 de esta Ley. Deroga todos los impuestos específicos de consumo o ad/valórem, cobrados en la primera etapa del proceso productivo o de comercialización, que recaen sobre la producción, el consumo o la venta de mercancías no comprendidas en esta Ley. Mantiene todos los beneficios que por concepto de impuestos perciben el INFOCOOP, el IDA y el IFAM.



DE 14616-H de 10/06/1983.

Gac. 139 de 22/07/1983.

Texto ordenado de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo y la lista de mercancías gravadas.



DE 14617-H de 10/06/1983.

Gac. 139 de 22/07/1983.

Reglamento de la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo.



Ley 6955 de 24/02/1984.

Gac. 45 de 02/03/1984.

Aumenta en cinco puntos porcentuales las tarifas ad/valórem aplicables a las mercancías incluidas en los anexos 1 y 2 de la Ley de Impuestos Selectivos de Consumo (art. 5º de la Ley 6820).



Ley 6963 de 31/07/1984.

Alc. 12, Gac. 144 de 31/07/1984.

Exonera al IMAS del impuesto sobre las ventas y de selectivo de consumo. Autoriza al Ministerio de Hacienda para otorgar exención de impuestos de ventas y consumo sobre implementos, repuestos, motores e insumos utilizados en la pesca artesanal.



Ley 6982 de 19/12/1984.

Alc. 25, Gac. 246 de 26/12/1984.

Sobre la forma de pago del Impuesto Selectivo por parte de las instituciones del Estado.



Ley 6995 de 22/07/1985.

Alc. 11, Gac. 140 de

24/07/1985.

Exonera del impuesto a RECOPE, Asociación Costarricense de Información y Cultura, INVU, equipo de transmisión de radio y televisión.



Ley 7015 de 22/11/1985.

Alc. 21, Gac. 229 de 29/11/1985.

Exonera a las instituciones estatales de educación superior universitaria del pago de toda clase de impuestos.



Ley 7031 de 14/04/1986.

Gac. 76 de 28/04/1986.

Exonera del pago del impuesto al Banco Popular y de Desarrollo Comunal.



Ley 7040 de 25/04/1986.

Alc. 13, Gac. 84 de 05/06/1986.

Exonera del pago del impuesto a diversas entidades: Asociación de Obras Sociales La Soledad, ICECU, Facultad de Odontología de la U.C.R., Dirección General de Educación Física y Deportes, etc.



DE 18116-H-VAH de

05/05/1988.

Gac. 95 de 18/05/1988.

Reglamento sobre las exenciones fiscales establecidas en: Ley del Sistema Financiero Nacional para la Vivienda, Ley 7018 de 13/11/85, Ley de Asociaciones Cooperativas y creación del INFOCOOP y Ley de Reajuste Tributario 7088. (No vigente)



Ley 7157 de 19/06/1990.

Alc. 16, Gac. 128 de 09/07/1990.

La Ciudad de los Niños estará exenta del pago de selectivos en las importaciones y compras locales que efectúe.



Ley 7210 de 23/11/1990.

Gac. 238 de 14/12/1990.

Las empresas del régimen de Zonas Francas tendrán exención sobre la compra de bienes y servicios que realicen.



DE 20355-H-COMEX de 02/04/1991.

Gac. 77 de 24/04/1991

Reglamento de la Ley 7210, sobre Régimen de Zonas Francas.



Ley 7293 de 31/03/1992.

Gac. 66 de 03/04/1992.

Ley reguladora de todas las exoneraciones vigentes, derogatorias y excepciones.



DE 21333-H de 15/04/1992. Gac. 125 de 02/07/1992.

Los miembros de las Misiones Diplomáticas y de Organismos Internacionales que residen en el país podrán importar vehículo con exoneración de todo tributo y demás gravámenes sin límite de cilindraje.



DE 21561-H de 28/08/1992.

Gac. 188 de 30/09/1992.

Modifica varios artículos del D/E 14617 de 10/6/83 a fin de adecuarlos a las disposiciones de ley reguladora de todas las exoneraciones vigentes de exoneraciones 7293 de 31/3/92.



DE 24316 de 30/05/1995.

Alc. 34, Gac. 166 de

01/09/1995.

Grava por primera vez con el ISC a los combustibles, cuya vigencia es a partir de la publicación en el Diario Oficial de los nuevos precios de los combustibles. Deroga los Decretos 21176 y 22976 que habían gravado con aranceles las importaciones de derivados del petróleo. Destina el producto del impuesto a programas de reparación y mantenimiento de la red vial y a programas de reforestación de pequeños productores. (No vigente)


DE-27731-H de 16-06-1998

Gac. 126, 1-7-1998

Contribución especial del 15% a combustibles y derivados del petróleo.



DE 25719 de 17/12/1996. Gac. 248 de 26/12/1996.

Aumenta el impuesto selectivo de consumo que grava los hidrocarburos (gasolina 50% y “diesel oil” 30%), con el propósito de que el incremento tarifario se dedique al pago del principal e intereses de la deuda interna.



Ley 7798 de 30/04/1998.

Alc.20, Gac. 103 de 29/05/1998.

Ley de Creación del Consejo Nacional de Vialidad. Mantiene vigente el DE Nº 24316/H solo en lo referente a la asignación de una tercera parte de los ingresos generados por dicho impuesto selectivo de consumo, cuyos recursos serán presupuestados y girados al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Crea una Contribución Especial del 15% sobre los combustibles y energéticos(Ver Renta Nº 1152034).



DE 27464-H-MEIC de 26/11/1998.

Alc. 86-A, Gac. 232 de 30/11/1998.

Reglamento de racionalización de la carga tributaria a los vehículos automotores y sus accesorios. Modifica las tarifas del Impuesto Selectivo de Consumo (ISC) y de los Derechos Arancelarios de Importación a los vehículos.



DE 27727-H de 10/03/1999. Alc.20, Gac.59 de 25/03/1999.


Elimina la tarifa del ISC a los juegos mecánicos descritos en la partida arancelaria 9508, como son los tiovivos, columpios, casetas de tiro y demás atracciones de feria.

Ley 7972 de 22/12/1999.

Alc.105-A, Gac.250 de

24/12/1999.

Creación de cargas tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos. Fija en un 95% la tarifa del ISC para los cigarrillos, cigarros y puros.



DE 28780-H de 11/07/2000.

Alc.46, Gac.135 de 13/07/2000.

Reduce la tarifa del ISC al cero por ciento a las mercancías relacionadas con los materiales de construcción, para reactivar esa actividad, incluidas en el Anexo 1 de este decreto.


DE 28789-H de 18/07/2000.

Alc.48, Gac.141 de 21/07/2000.

Reduce las tarifas del ISC al cero por ciento sobre los tejidos y prendas de vestir(Anexo 1) y, aumenta las tarifas del ISC sobre el agua envasada, gaseosas, jugos y otras bebidas(Anexo 2).




DE 28970-H de 25/09/2000.

Alc.64, Gac.185 de 27/09/2000.

Establece que el ISC sobre los combustibles se aplicará tomando en consideración, como máximo, el precio de U.S. 29 dólares, en caso de que el precio del cóctel aumente. En el caso del diesel, el precio del cóctel antes indicado será de U.S.14 dólares. (



DE 28980-H de 03/10/2000.

Alc.66, Gac.193 de 09/10/2000.

Deroga el DE 28970/H debido a problemas de aplicación que tiene ese decreto.




DE 29081-H de 10/11/2000.

Gac. 221 de 17/11/2000.

El ISC sobre los combustibles se aplicará, en la base tributaria, sobre el promedio de los precios internacionales de petróleo que establece la fórmula de la ARESEP hasta por un valor de U.S.$ 28 precio coctel. Si el precio aumenta, el tributo se calculará sobre el precio menor, y si disminuye, deberá calcularse sobre el menor valor. Rige a partir de su publicación y por un periodo de seis meses.



DE 29201-H de 22/11/2000.

Gac. 4 de 05/01/2001.

Modifica las tarifas del ISC de los productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado, estableciéndola en un 10 por ciento.



DE 29367-H de 07/03/2001.

Alc. 22-A, Gac. 49 de 09/03/2001.


Modificaciones al Reglamento de Racionalización de la Carga Tributaria a los Vehículos Automotores y sus Accesorios. Disminuye la tarifa del ISC a los vehículos nuevos y usados, anteriormente establecidas en el DE 27464/H/MEIC



DE 29555-H de 17/05/2001.

Gac. 111 de 11/06/2001.

Del procedimiento para la valoración de la importación de motocicletas y cuadraciclos usados. Modifica las tarifas del ISC a estos artículos, sean nuevos o usados.



DE 29721-H de 01/08/2001.

Gac. 165 de 29/08/2001.


Modifica las tarifas del ISC a los Pick/ups y a los “Paneles”, nuevos y usados, con el fin de estandarizar la carga tributaria de los vehículos.

En Gac. 169 de 4/9/01 se publica Fe de Erratas para corregir error en el número del inciso arancelario de los “paneles



Ley 8114 de 04/07/2001.

Alc.53 a Gac.131 de 09/07/2001.


Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias. Modifica la Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo, Nº 4961, y sus reformas. Establece la lista de mercancías gravadas con el ISC en un nuevo Anexo, las cuales estarán sujetas a las tarifas ad/valórem vigentes a la entrada en vigencia de la Ley. Fija las condiciones en que el Poder Ejecutivo podrá aumentar de manera temporal las tarifas del impuesto.



DE 29643-H de 10/07/2001.

Gac. 138 de 18/07/2001.

Reglamento a la Ley de Simplificación y Eficiencias Tributarias Nº 8114. Define la metodología para demostrar la proyección de disminución de ingresos de los ISC, en caso de justificar un aumento temporal de tarifas de una o varias mercancías afectas al impuesto, en situación de extrema urgencia fiscal, contemplado en el artículo 23 de la Ley.



DE 30634-H de 09/08/2002.

Alc.61, Gac. 164 de 28/08/2002.

Reduce a un 5% la tarifa del ISC a partidas referentes a pinturas, barnices, revestimientos y afines.




Ley 8343 de 18/12/2002.

Gac. 250 de 27/12/2002.


Ley de Contingencia Fiscal. Incrementa a un 100% la tarifa del ISC a los cigarrillos, cigarros y puros, por un periodo de 12 meses.



DE 31033-H de 16/01/2003.

Gac. 52 de 14/03/2003.

Reglamento a la Ley de Contingencia Fiscal. El artículo 12 se refiere a la autoliquidación, declaración y pago del ISC a los cigarrillos.



DGT-DGA-13 de 07/05/2003. Gac.100 de 27/05/2003.

Establece los requisitos y el procedimiento para el cálculo de los impuestos, en el caso de distribuidores en el primer nivel de comercialización de vehículos, motocicletas y cuadraciclos nuevos, debidamente autorizados por los fabricantes y la Administración.



DE 31404-H de 01/10/2003.

Gac.201 de 20/10/2003.

Exonera del ISC los vehículos con capacidad de carga máxima prevista (carga útil) de 2 o más toneladas, ubicados en los incisos arancelarios 8704.21.90 y 8704.31.90 del Sistema Arancelario Centroamericano (SAC). Los demás vehículos mantienen la tarifa vigente.



Ley 8462 de 20/10/2005.

Gac. 227 de 24/11/2005.


Exonera de los impuestos selectivos de consumo, ventas, combustibles, 1% del valor aduanero y de los derechos arancelarios a la importación, la importación y la compra o la venta local de todo servicio, bien o insumo, que se incorporen o consuman durante la construcción de la carretera a San Carlos, Sección Naranjo/Florencia, en sus secciones I y II, así como los repuestos o accesorios y los combustibles que requieran los equipos y vehículos utilizados durante esa construcción.



DE 32890-H de 08/11/2005.

Gac. 133 de 15/02/2006.


Fija tarifa del 0% a los vaporizadores y emanadotes eléctricos para plaquitas y pastillas repelentes de zancudos y mosquitos(posición arancelaria 8516.79.00.00)



DE 33096-H-MINAE-MOPT de14/03/2006.

Gac. 96 de 19/05/2006.

Establece tarifa de 0% en el ISC para vehículos nuevos movidos por energía eléctrica, los impulsados por celdas de combustibles de hidrógeno o por aire comprimido. Establece tarifa de 10% en el ISC para las motocicletas nuevas con motor de émbolo o pistón alternativo, de combustión interna de cuatro tiempos, de 50cc a 250cc. También los vehículos híbridos/eléctricos nuevos, con cilindrada no mayor a 2000cc, podrán contar con una reducción de la tarifa de quince puntos porcentuales en el ISC, siempre que cumplan con los requisitos que el mismo decreto establece.



Ley 8563 de 10/01/2007.

Gac. 26 de 06/02/2007.

Fortalecimiento Financiero del Instituto Mixto de Ayuda Social. Modifica la Ley de Creación del IMAS Nº 4760 de 4 de julio de 1971 y sus reformas. En el artículo 31 se exonera al IMAS del pago del impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre la renta, impuesto sobre las ventas, impuesto selectivo de consumo para todas las importaciones y compras locales de bienes y servicios que realice en el cumplimiento de sus fines.


DE 34388 de 31/08/2008.

Gac.56 de 09/03/2008.

Establece el cobro del Impuesto General sobre las Ventas a nivel de aduanas, en el caso de la importación de vehículos nuevos y usados comprendidos en la partida 8704 correspondiente a vehículos para el transporte de mercancías que no están afectos al Impuesto Selectivo de Consumo y a los vehículos para el transporte de 10 o más personas de la partida 8702.



DE 34408-H de 03/03/2008.

Gac. 61 de 28/03/2008.

Disminución del impuesto selectivo de consumo a los champúes, desodorantes, a los detergentes y otras preparaciones para lavar y a los sistemas de frenado hidrodinámicos con retardo de la transmisión y sus partes.



DGH-RES-024-2009 de 06/02/2009.

Gac.116 de 17/06/2009.

Concede autorización genérica y permanente a favor de la Junta de Protección Social, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



Resolución Nº DGT-012-09, publicada en La Gaceta Nº 175 del 8 de setiembre del 2009

Se estableció el uso obligatorio del formulario D-106 “Declaración Jurada del Impuesto Selectivo de Consumo” para la presentación de la declaración y pago del impuesto selectivo a través del Sistema de Tributación Digital.



RES-DGH-0020-2010 de 28/04/2010.

Gac.115 de 15/06/2010.

Concede autorización genérica a Juntas Educación y Juntas Administrativas de Instituciones Enseñanza para adquirir bienes y servicios en mercado nacional exentos Impuestos General sobre Ventas y/o Selectivo Consumo se prescindirá de trámite de exoneración.



DGH-RES-0027-2010 de 14/07/2010.

Gac.174 de 07/09/2010.

Concede autorización genérica y permanente a favor del Benemérito Cuerpo de Bomberos de Costa Rica a efecto de adquirir bienes en el mercado nacional exento de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



RES-DGH-050-2010 de 08/12/2010.

Gac.10 de 14/01/2011.

Concede autorización a favor del Programa Competitividad y Medio Ambiente, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el Marcado Nacional exentos del Impuesto General Sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



DGH-RES-068-2011 de 31/10/2011.

Gac.10 de 13/01/2012.

Concede autorización genérica y permanente a favor del SINART, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



RES-DGH-076-2011 de 07/12/2011.

Gac.12 de 17/01/2012.

Concede autorización genérica a favor de la Federación Cruzada Nacional de Protección al Anciano, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



RES-DGH-075-2011 de 07/12/2011.

Gac.12 de 17/01/2012.

Concede autorización genérica y permanente a favor de la Cruz Roja Costarricense, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



DE-37822 del 16-07-2013

Gac. 197, 14-10-2013.

Reforma decreto ejecutivo N° 33096 "Incentiva el uso de vehículos híbrido-eléctricos como parte del uso de tecnologías limpias"



RES-DGH-056-2013 de 29/10/2013.

Gac.95 de 20/05/2014.

Concede autorización genérica a favor del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) para que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos del Impuesto General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



RES-DGH-023-2014 de 23/06/2014.

Gac.147 de 01/08/2014.

Concede autorización genérica a favor de Fundación Omar Dengo para la ejecución del Programa de informática educativa para que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos del Impuesto General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



RES-DGH-027-2014 de 04/07/2014.

Gac.147 de 01/08/2014.

Concede autorización genérica a favor del Programa Fomento de la Eficiencia Energética y las Energías Renovables (4E) para que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos del Impuesto General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.



Ley 9273 de 6-10-2014

Gac. 228, 26-11-2014

Reforma Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social



RES-DGH-002-2016

Del 1-2-2016.

Gac. 20, 2001-2016

Actualiza montos de los impuestos específicos por cada mililitro de alcohol absoluto mediante ajuste de un menos cero coma diez por ciento (-0.10%)



Ley 9303 de 26-05-2015

Gac. 123, 26-06-2015


Creación del Consejo Nacional de Personas con Discapacidad

DE-39457 de 8-1-2016

Gac. 20, 29-0-2016

Actualiza el monto del impuesto único por tipo de combustible tanto de producción nacional como importado mediante un ajuste del menos cero coma diez por ciento (-0.10%)



DE-39346 del 21-10-2015

Gac. 15, 22-01-2016

Modificación de la tarifa del impuesto selectivo de consumo a los convertidores de señal digital a analógica.



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