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      (Quinta Sección) 

DIARIO OFICIAL 

Jueves 18 de enero de 2018 

V. 

La  documentación  e  información  con  la  cual  sea  posible  corroborar  que  mediante  el  ajuste  de 

precios de transferencia a que se refiere la regla 3.9.1.1., la(s) operación(es) en cuestión consideró 

(consideraron)  los  precios,  montos  de  contraprestaciones  o  márgenes  de  utilidad  que  hubieran 

utilizado  con  o  entre  partes  independientes  en  operaciones  comparables,  de  acuerdo  con  lo 

dispuesto en los artículos 76, primer párrafo, fracciones IX y XII, 90, penúltimo párrafo, 110, fracción 

XI,  y  179,  primer  párrafo  así  como,  en  su  caso  180,  segundo  párrafo  de  la  Ley  del  ISR.  Esta 

documentación e información debe incluir el cálculo aritmético del ajuste de precios de transferencia 

voluntario o compensatorio. 

VI.  El CFDI o comprobante fiscal que cumpla con los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A 

del CFF, o bien, en la regla 2.7.1.16., según se trate de operaciones con partes relacionadas con un 

residente  en  territorio  nacional  o  en  el  extranjero  sin  establecimiento  permanente  en  México,  así 

como  en  las  demás  disposiciones  aplicables,  correspondiente  a  la  operación  original  que  fue 

ajustada de manera voluntaria o compensatoria. 

VII.  La documentación que ampare en su caso, el pago del IVA y del IEPS que corresponda, tratándose 

de deducciones asociadas a la adquisición de mercancías de importación 

VIII.  Tratándose de ajustes reales, el CFDI o comprobante fiscal que ampare dicho ajuste, el cual deberá 

cumplir los requisitos establecidos en los artículos 29 y 29-A del CFF o bien, en la regla 2.7.1.16., 

según se trate, de operaciones con partes relacionadas con un residente en territorio nacional o en 

el  extranjero  sin  establecimiento  permanente  en  México  así  como  en  las  demás  disposiciones 

aplicables y, deberá correlacionarlo en la contabilidad con los que inicialmente se hayan expedido 

para la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria. 

El CFDI o comprobante fiscal que ampare el ajuste de precios de transferencia realizado de manera 

voluntaria  o  compensatoria  podrá  consignar  la  fecha  de  expedición  correspondiente  al  ejercicio 

fiscal  en  que  se  presentó  o  se  debió  haber  presentado  la  declaración  a  que  hace  referencia  el 

artículo  76,  fracción  V  de  la  Ley  del  ISR,  con  los  datos  de  la  operación  que  fue  ajustada  como 

ingreso  acumulable  o  deducción  autorizada,  de  manera  voluntaria  o  compensatoria  dentro  del 

elemento “Concepto”, atributo “Descripción”. 

 

 

En todo caso el CFDI o comprobante fiscal deberá incluir al menos la siguiente información: 

1.- La descripción de la operación ajustada de manera voluntaria o compensatoria. 

2.  El  monto  de  la  operación  original,  mismo  que  podrá  corresponder  al  que  se  manifiesta  en  la 

información que se presenta para dar cumplimiento a lo dispuesto por los artículos 31-A y 32-H del 

CFF y 76, fracción X de la Ley del ISR. 

3.- En su caso, la utilidad bruta u operativa original objeto de ajuste realizado de manera voluntaria o 

compensatoria. 

4. El ejercicio fiscal en que se declaró como ingreso acumulable o deducción autorizada. 

5.-  La  descripción  del  ajuste  de  precios  de  transferencia  realizado  de  manera  voluntaria  o 

compensatoria, dentro del elemento “Concepto”, atributo “Descripción”. 

IX.  El registro en términos de los artículos 28 del CFF, 27, fracción IV de la Ley del ISR, así como 44 de 

su  Reglamento,  los  ajustes  de  precios  de  transferencia  realizados  de  manera  voluntaria  o 

compensatoria  en  la  contabilidad  en  cuentas  de  orden  y  reconocerlos  en  la  conciliación  entre  el 

resultado contable y el fiscal para efectos del ISR, cuando solamente sean virtuales. 

X. 

Acreditar que la parte relacionada con la que se celebró la operación ajustada de manera voluntaria 

o  compensatoria,  acumuló  el  ingreso  correspondiente  a  dicho  ajuste  o  disminuyó  la  deducción, 

según  corresponda,  en  el  mismo  ejercicio  fiscal  en  el  que  éste  se  dedujo  y  por  el  mismo  monto 

ajustado, así como que no representan ingresos sujetos a un régimen fiscal preferente. 

El requisito antes señalado se podrá cumplir con la obtención de una manifestación bajo protesta de 

decir verdad, en su caso, debidamente traducida al español, en la cual el representante legal o su 

equivalente  debidamente  acreditado  de  la  parte  relacionada  con  la  que  se  celebró  la  operación 

ajustada, confirme que dicha parte relacionada lo acumuló o disminuyó, según corresponda, indique 

el monto ajustado, el ejercicio fiscal en el que lo realizó y señale de forma expresa que los ajustes 

efectuados no representaron  ingresos sujetos a un régimen fiscal  preferente, esto último como se 


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