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IMPUESTO SOBRE LA RENTA 

Preguntas Frecuentes 

 

¿Cuál es el basamento legal que rige el Impuesto Sobre la 

Renta?  

El  texto  legal,  que  rige  el  ISLR,  es  la  “Ley de Impuesto Sobre la 

Renta”LISLR, Gaceta Oficial N° 6.152 (E) del 18/11/2014.  

Dicha ley está reglamentada a través del “Reglamento de Impuesto 

Sobre la Renta” RISLR, Gaceta Oficial N° 5.662 (E) del 24/09/2003).  

¿Cuándo vence el plazo para hacer la declaración definitiva de 

Impuesto Sobre la Renta (ISLR) del año 2014?  

El plazo vence el 31 de marzo de 2015, toda vez que la declaración debe 

presentarse dentro de los tres meses siguientes a la terminación del 

ejercicio gravable del contribuyente. Es importante recordar que el 

ejercicio anual gravable, en el caso de ciertas personas naturales o 

jurídicas, pudiera ser el año civil u otro período de doce meses, elegido. 

No obstante, en la mayoría de los casos el ejercicio corresponde al año 

civil. (Art. 146 RISLR).  

¿Cuál es el valor de la Unidad Tributaria que deberá considerarse 

para la declaración del ISLR, año 2014?  

Se debe utilizar el valor de Bs. 127,00, en los casos de tributos que se 

liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria aplicable será la que 

esté vigente durante por lo menos 183 días continuos del período 

respectivo y, para los tributos que se liquiden por períodos distintos al 

anual, la unidad tributaria aplicable será la que esté vigente para el 

inicio del período. (Art. 3 del COT)  

¿Quiénes son contribuyentes del ISLR?  

  Personas naturales 

  Compañías anónimas  

  Sociedades de responsabilidad limitada  

  Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple  

  Sociedades de personas, irregulares de hecho  

  Comunidades  

  Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y 

conexas  

  Asociaciones, fundaciones y corporaciones  

  Establecimientos permanentes, centros o bases fijas  

  Empresas propiedad de la Nación, de los estados o de los 

municipios  

(Arts. 7 y 79 LISLR)  


 

 

¿Cuánto debe haber obtenido, una persona natural durante el 

año 2014, para estar  obligada a declarar el ISLR?  

Las personas naturales residentes en el país y las herencias yacentes 

que obtengan ganancia mayor a 1.000 Unidades Tributarias de 

 

enriquecimiento global neto, o ingresos brutos mayores a 1.500 

Unidades Tributarias, de enriquecimiento bruto, están obligadas a 

declarar el ISLR.  

Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, 

pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, igualmente estarán 

obligadas siempre que tengan ganancia de más de 2.625 Unidades 

Tributarias de ingresos brutos (Art. 79 LISLR).  

¿Cuánto debe haber obtenido, una persona jurídica durante el 

año 2014, para tener la obligación de declarar el ISLR?  

Las personas jurídicas están obligados a presentar la declaración 

definitiva de rentas, cualquiera sea el monto de su enriquecimiento o 

pérdida que haya obtenido en el ejercicio.(Art. 79 LISLR)  

¿Las personas naturales jubiladas, así como aquellas que sean 

perceptores de rentas exentas, están obligadas a presentar 

declaración de ISLR?  

Sí, los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artículo 14 de la 

LISLR, deberán cumplir con las obligaciones y deberes formales 

previstos para los contribuyentes.  Igualmente, podrán ser objeto de 

fiscalización. (Art. 22 RLISLR).  

¿Aquellos contribuyentes que gozan del beneficio de exoneración 

del pago del ISLR, deben presentar declaración definitiva de 

ISLR?  

Si, los beneficios de los distintos decretos de exoneración deberán 

presentar la declaración anual de los enriquecimientos netos globales 

gravados y exonerados, según corresponda, en los términos y 

condiciones que establece el RLISLR.  

¿Las asociaciones cooperativas deben presentar declaración 

definitiva de ISLR?  

Las asociaciones cooperativas sí deben presentar su declaración 

definitiva de rentas año 2014.  

Es relevante destacar que, a partir de la entrada en vigor de la LISLR, 

los ejercicios que sean iniciados durante su vigencia, por las 

instituciones sin fines de lucro y las asociaciones cooperativas, estarán 

gravados por lo que deberán cumplir con los deberes formales para el 

referido impuesto y seguirán exentas las que operan bajo ciertas 

condiciones que a los efectos dicta la ley. 


 

 

¿Los asociados cooperativistas (personas naturales) deben 

presentar declaración definitiva de ISLR?  

Los asociados cooperativistas que sean residentes en el país, y que 

obtengan un enriquecimiento global neto anual durante el ejercicio fiscal 

superior a 1.000 U.T. o ingresos brutos mayores a 1.500 U.T. deben 

presentar su declaración definitiva de rentas correspondiente y efectuar 

el pago de impuesto en caso de ser procedente.  

¿Las sociedades de personas están obligadas a presentar 

declaración definitiva de ISLR?  

Sí, las sociedades de personas aun cuando no están sujetas al pago del 

impuesto por sus enriquecimientos netos, en razón de que el gravamen 

se cobrará en cabeza de los socios, pero están sometidas al régimen de 

la Ley para la determinación de sus enriquecimientos. (Art. 10 LISLR).  

¿Cómo deberá ser presentada la declaración de ISLR?  

La declaración del ISLR deberá ser presentada electrónicamente, de 

acuerdo a lo establecido en la  Providencia Administrativa N° 0034 

(Gaceta Oficial N° 40.207 del 15/07/2013), referida a la obligatoriedad 

de la presentación de dicha  declaración definitiva y las sustituyan, a 

través del procedimiento electrónico, disponible en el portal fiscal 

www.seniat.gob.ve  

¿Existe algún manual que indique como es el procedimiento 

electrónico para la presentación de la declaración definitiva de 

ISLR?  

En el  portal fiscal www.seniat.gob.ve ubique la sección azul “Tributos” 

link “Demo ISLR”. 

¿Es posible colocar las cifras con decimales en la declaración de 

Impuesto Sobre la Renta?  

Si, los sistemas electrónicos del Seniat, han sido actualizados con la idea 

de permitir que las declaraciones electrónicas procesen los céntimos, en 

consecuencia si usted decide realizar su declaración vía Internet, los 

sistemas reconocerán los decimales.  

¿Las utilidades y los bonos por vacaciones se deben incluir como 

enriquecimientos en la declaración definitiva de ISLR?  

Sí. Las utilidades, los bonos por vacaciones y cualquier otra 

remuneración regular o accidental cobrada durante el año con ocasión 

del trabajo bajo relación de dependencia, que tenga incidencia salarial, 

distintas de viáticos y bono de alimentación, deben ser considerados 

como enriquecimiento neto a los fines de incluirse en la declaración de 

Impuesto Sobre la Renta. (Art. 31 LISLR).  

 


 

 

¿Qué son los desgravámenes? ¿Qué es desgravamen único?  

Los desgravámenes son deducciones que la ley permite aplicar a la 

renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada en el 

país, con el fin de determinar la base imponible para calcular el 

impuesto de un ejercicio fiscal determinado. Existen dos tipos: el 

desgravamen único y los desgravámenes detallados.  

El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias, Bs. 

98.298,00 (Unidad Tributaria Bs. 127,00), que el contribuyente puede 

deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos.  

Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos 

efectuados por el contribuyente para satisfacer ciertas necesidades 

básicas como lo son (educación, seguros, servicios médicos, vivienda). 

Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Arts 59 y 60 

LISLR).  

¿Cuáles son los desgravámenes detallados que se pueden 

deducir en la declaración definitiva del ISLR?  

Las personas naturales residentes pueden deducir:  

1. Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del 

contribuyente y sus descendientes no mayores de 25 años. Este límite 

de edad no se aplica en el caso de educación especial. Cuando varios 

contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los 

desgravámenes se dividirán entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.  

2. Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización, 

cirugía y maternidad, a empresas de seguros domiciliadas en el país. 

Igualmente, cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos 

servicios, los desgravámenes se dividirán entre ellos. Este desgravamen 

es ilimitado.  

3. Los gastos por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización 

recibidos en el país por el contribuyente y las personas a su cargo en el 

año gravable. Estos desgravámenes no procederán si hubieran sido 

reembolsados por algún patrono, contratista, compañía de seguros o 

entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.  

4. Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de 

préstamos obtenidos para la adquisición de vivienda principal, hasta un 

máximo de un mil (1.000) unidades tributarias por ejercicio, o lo pagado 

por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta un máximo de 

ochocientas (800) unidades tributarias. (Art. 59 LISLR). 

 

 

 


 

 

¿A quiénes pueden incluir las personas naturales como cargas 

familiares en su declaración definitiva de ISLR?  

La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas 

familiares sólo a los ascendientes y descendientes directos; éstos 

últimos siempre que sean menores de edad o estén incapacitados para 

el trabajo, o siempre que estén estudiando y sean menores de 25 años. 

(Art. 61 LISLR)  

¿Los cónyuges declaran en forma individual o en forma 

conjunta?  

Los cónyuges no separados de bienes deben declarar conjuntamente 

todos su enriquecimientos, como si fuesen un solo contribuyente, salvo 

cuando la mujer casada opte por declarar por separado las rentas 

obtenidas por concepto de sueldos u honorarios profesionales 

provenientes del libre ejercicio. Ahora bien, los cónyuges separados de 

bienes deben declarar por separado. (Fundamento Legal Art. 80 LISLR)  

¿Si los cónyuges optan por declarar en forma conjunta, cada uno 

puede aprovechar el desgravamen único?  

No, debido a que la LISLR en su artículo 54, considera a los cónyuges 

como un solo contribuyente. Ahora bien, si optan por declarar por 

separado, de acuerdo con lo establecido en el artículo 131 del RLISL, 

cada uno tendrá derecho a gozar individualmente de los desgravámenes 

previstos en la ley. (Art. 54 LISLR)  

¿Cuál es la tarifa que se debe utilizar para gravar el 

enriquecimiento de las personas naturales?  

El enriquecimiento global neto anual, obtenido por las personas 

naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos, y las 

asimiladas a ellas (herencias yacentes y firmas personales) se gravará, 

con la tarifa N° 1. En los casos de enriquecimientos obtenidos por 

personas naturales no residentes en el país, el impuesto será del 34%. 

(Art. 50 LISLR).  

¿Quiénes están obligados a presentar junto con su declaración 

definitiva de ISLR, la declaración informativa de inversiones en 

jurisdicción de baja imposición fiscal?  

En concordancia con el régimen de renta mundial, los contribuyentes 

que durante el ejercicio hayan realizado o mantengan inversiones en 

jurisdicción de baja imposición fiscal, deberán presentar conjuntamente 

con su declaración definitiva de rentas de cada año, ante la Oficina de la 

Administración Tributaria correspondiente a su domicilio fiscal (Gerencia 

Regional de Tributos Internos), una declaración informativa sobre dichas 

inversiones, acompañados de los estados de cuenta por depósitos, 


 

ahorros o cualquier otro documento que respalde la inversión. (Art. 107 

de la LISLR).  

¿Los intereses provenientes de los Bonos de la Deuda Pública 

Nacional (DPN) y cualquier otra modalidad de título valor 

emitido por la República, están sujetos a Impuesto Sobre la 

Renta?  

No, ya que la Ley de Impuesto Sobre la Renta, califica como exentos de 

este impuesto a los “enriquecimientos provenientes de los bonos de 

deuda pública nacional y cualquier otra modalidad de título valor emitido 

por la República". Esto aplica tanto para personas naturales como 

jurídicas. (Numeral 12 del Art. 14 LISLR).  

¿Los intereses pagados por los Bancos Nacionales remunerando 

saldos que se movilizan por chequera e intereses provenientes 

de depósitos a plazo fijo están exentos del Impuesto Sobre la 

Renta?  

Solo  en  el  caso  de  personas  naturales, los enriquecimientos 

provenientes de los intereses generados por depósitos a plazo fijo, 

cédulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento 

de ahorro previsto en la Ley General de Bancos  

y Otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales, así como los 

rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos 

mutuales o de inversión de oferta pública, están exentos del ISLR. 

(Numeral 9 Art. 14 LISLR)  

¿Es posible que una persona natural pueda deducir en la 

declaración de ISLR las donaciones efectuadas en el ejercicio?  

Las personas naturales que trabajan bajo relación de dependencia, no 

tienen la posibilidad de efectuar deducciones de ningún tipo, puesto que 

sus sueldos y salarios se consideran como enriquecimiento neto. En 

cambio, las personas naturales comerciantes o las que se desempeñen 

en el libre ejercicio de sus profesiones sí pueden deducir de su renta 

bruta las donaciones efectuadas. Para ello, estas liberalidades deberán 

hacerse en cumplimiento de fines de utilidad colectiva y de 

responsabilidad social, o a favor de la Nación, los Municipios y los 

Institutos Autónomos y deberán perseguir objetivos benéficos, 

asistenciales, religiosos, culturales, docentes, artísticos, científicos, de 

conservación, defensa y mejoramientos del ambiente, tecnológicos, 

deportivos o de mejoramiento de los trabajadores urbanos o rurales. La 

deducción de las donaciones procederá sólo en los casos en que el 

beneficiario esté domiciliado en el país. (Parágrafos 12 y 13 del Art. 27 

LISLR).  


 

¿La deducción de las donaciones por las personas naturales, 

tiene algún límite o restricción?  

Sí, la misma no debe exceder del 10% de la renta neta, cuando ésta no 

exceda 10.000 Unidades Tributarias, y del 8% sobre la porción que 

exceda de 10.000 Unidades Tributarias. (Parágrafos 12 y 13 del Art. 27 

LISLR)  

¿Los dividendos pagados a personas naturales deben gravarse 

en la declaración definitiva de ISLR?  

No todo dividendo repartido por una compañía anónima resulta 

gravable, ya que sólo se origina el impuesto en la porción de renta neta 

contable, que exceda de la renta neta fiscal gravada con el ISLR. Es 

decir, tributarán los dividendos derivados de la renta neta que no ha 

sido gravada con el impuesto, en consecuencia si ese pago fue objeto de 

retención no se debe incluir en la declaración. (Art 66 LISLR)  

A  tenor  de  lo  dispuesto  en  el  artículo  66  de  la  LISLR,  se  entiende  por 

renta neta aquella aprobada por la Asamblea de Accionistas y con 

fundamento en los estados financieros elaborados de acuerdo a lo 

establecido en el (Art. 90 de la LISLR) 

¿A cuánto asciende el gravamen proporcional a los dividendos y 

cómo se cancela?  

El impuesto proporcional que grava el dividendo será del 34% y estará 

sujeto a retención total al momento del pago o del abono en cuenta. En 

los casos de dividendos en acciones, el impuesto proporcional estará 

sujeto a un anticipo del 1% del valor total del dividendo decretado. (Art. 

73 de LISLR). 

¿Qué sanciones se generan por la omisión de la presentación de 

la declaración de ISLR, o por la presentación fuera del lapso 

previsto?  

El Código Orgánico Tributario, establece como sanción por la omisión de 

la presentación de la declaración, multa de 10 unidades tributarias por 

cada declaración que se haya dejado de presentar, esta multa se 

incrementará en 10 unidades tributarias por cada nueva infracción, 

hasta un máximo de 50 unidades tributarias.  

Para el caso de las declaraciones presentadas fuera del plazo establecido 

en la Ley, la multa será de 5 unidades tributarias, la cual se 

incrementará en 5 unidades tributarias más por cada nueva infracción, 

hasta un máximo de 25 unidades tributarias. A esta sanción se sumara 

la sanción prevista por retraso en el pago de tributos, es decir, multa del 

uno por ciento (1%) del tributo dejado de cancelar más los intereses 

moratorios correspondientes. (Fundamento Legal Arts. 103 y 109 del 

C.O.T), que estará en vigencia hasta febrero del 2015. 


 

 

Las sanciones seguidamente descritas del C.O.T. entrarán en 

vigencia el (17/02/2015). 

Artículo 103. Constituyen ilícitos tributarios formales relacionados con el 

deber de presentar declaraciones y comunicaciones: 

1)  No presentar las declaraciones o presentarlas con un retraso 

superior a un (1) año. 

2)  No presentar las comunicaciones que establezcan las leyes, 

reglamentos u otros actos administrativos de carácter general. 

3)  Presentar las declaraciones en forma incompleta o con un retraso 

inferior o igual a un (1) año. 

4)  Presentar otras comunicaciones en forma incompleta o fuera de 

plazo. 

5)  Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera 

declaración sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la 

norma respectiva. 

6)  Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o 

lugares, no autorizados por la Administración Tributaria. 

7)  No presentar o presentar con retardo la declaración informativa de 

las inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal. 

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con 

clausura de la oficina,  local o establecimiento, en caso de poseerlo, por 

un plazo de diez (10) días continuos y multa de ciento cincuenta 

unidades tributarias (150 U.T). 

Quienes incurran en el ilícito descrito en el numeral 3 serán sancionados 

con multa de cien unidades tributarias (100 U.T.). 

Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 

2,4,5 y 6 serán sancionados con multa de cincuenta unidades tributarias 

(50 U.T.). 

Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será 

sancionado con clausura de la oficina, local o establecimiento, en caso 

de poseerlo, por un lapso de diez (10) días continuos y multa de dos mil 

unidades tributarias (2000 U.T). Quien la presente con retardo será 

sancionado únicamente con multa de un mil unidades tributarias (1000 

U.T). 

La sanción de clausura prevista en este artículo, se aplicará en todos los 

establecimientos o sucursales que posea el sujeto pasivo. 

 

 


 

 

¿Es obligatorio para la presentación de la declaración de ISLR de 

personas naturales, poseer número de Registro Único de 

Información Fiscal (RIF)?  

Sí, es obligatorio estar Registrado en el RIF para poder presentar la 

declaración del ISLR a través del portal fiscal www.seniat.gob.ve. Todos 

los contribuyentes, personas naturales o jurídicas y sus asimilados, que 

realicen actividades económicas en Venezuela o posean bienes situados 

en el país, están obligados a solicitar e inscribirse en el RIF.  

En caso que una persona natural no obtenga el monto mínimo 

anual para estar obligado a declarar Impuesto Sobre la Renta  

¿De qué documento puede valerse para demostrar que no es 

contribuyente?  

Anteriormente, los contribuyentes que no alcanzaban el monto anual de 

renta neta o de ingresos brutos exigido, tramitaban ante el SENIAT una 

Constancia de No Contribuyente, con el objeto de certificar su condición 

de no contribuyente. Sin embargo, a partir del año 2000, y siguiendo los 

lineamientos esbozados en la Ley de Simplificación de Trámites 

Administrativos, la Administración Tributaria, eliminó la expedición de 

dicha constancia, haciendo recaer en manos del interesado la 

comprobación de sus ingresos por cualquier documento que sirviera a 

tales fines (ARC emitido por el patrono, certificación de ingresos emitida 

por un Contador Público, declaración jurada o balance personal).  

¿En caso de que en la declaración de ISLR la cuota tributaria 

(impuesto a pagar) sea igual a cero, se puede aprovechar los 

impuestos retenidos dentro del ejercicio?  

Efectivamente, las retenciones que no sean aprovechadas pueden 

trasladarse a los siguientes ejercicios para ser deducidos cuando se 

genere cuota tributaria a pagar.  

¿Se puede hacer declaración sustitutiva de la declaración 

definitiva de ISLR?  

Si, las declaraciones definitivas del ISLR podrán ser modificadas 

espontáneamente, siempre y cuando no se hubiere iniciado el 

procedimiento de fiscalización. No obstante la presentación de dos (2) o 

más declaraciones sustitutivas o la presentación de la primera 

declaración sustitutiva después de los 12 meses siguientes al 

vencimiento del plazo para la presentación de la declaración sustituida, 

dará lugar a sanción.(Art. 157 C.O.T.) 

 

 


 

¿Cuándo se puede solicitar la anulación de la declaración 

definitiva de ISLR?  

El contribuyente podrá solicitar la anulación de la declaración definitiva 

de ISLR cuando necesite solventar errores en la misma. Solo procederá 

la anulación cuando no hubiera realizado pago de la declaración que 

desea anular.  

¿Cuál es el procedimiento para solicitar la anulación de la 

declaración definitiva de ISLR?  

Para solicitar la anulación de la declaración definitiva de ISLR, el 

contribuyente o su representante legal, deberá enviar un correo a la 

dirección electrónica que corresponda a su Gerencia Regional de 

Adscripción (dirección de su domicilio fiscal), en la cual debe constar los 

siguientes datos: RIF, Número de la Declaración, Monto de la 

Declaración, Impuesto, Período y Causa de la solicitud de anulación. Las 

direcciones de los correos electrónicos que corresponden a las Gerencias 

regionales los puede ubicar en la sección “Asistencia al Contribuyente”, 

seguido del icono “Orientación Tributaria y Asistencia Técnica

”. 



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