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Calculo de la retención


¿Quiénes están obligadas a efectuar la retención del ISR?



Las personas físicas o morales que realicen pagos por sueldos y salarios derivados de la relación laboral.


¿Qué obligaciones tienen los retenedores o patrones?



Efectuar de manera mensual el entero o pago, a través de medios electrónicos, ya sea vía Internet o ventanilla bancaria.


No se pagará ISR por la obtención de los siguientes ingresos:


  • Tiempo extraordinario.- Cuando el trabajador reciba el salario mínimo general, hasta 9 horas, en caso de exceder estará gravado .Para los demás trabajadores que ganan más del SMG, las primeras 9 horas estarán exentas hasta el 50 % siempre y cuando no excedan cinco veces el SMG del área geográfica del trabajador por cada semana de servicios, en caso de exceder se grava.

  • Aguinaldo o gratificaciones.- Que reciben los trabajadores de sus patrones durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días.

  • Prima vacacional y PTU.- Equivalente a 15 días de SMG del área geográfica.

  • Primas dominicales.- Hasta un SMG por cada domingo.




Calculo de ingresos exentos de ISR.


Salario por día $100.00

Salario mensual $3,000.00

Aguinaldo de 15 días de salario según la LFT

Importe del aguinaldo por tener un año de antigüedad (100.00X15)=$1,500.00

Prima vacacional de acuerdo a la LFT

Importe de la prima vacacional (100X6x.25)=150.00

Salario mínimo de la zona “A” $45.24


CONCEPTO

INGRESOS

INGRESOS EXENTOS

Aguinaldo

1500.00

(30 SMG)=30 X45.24=1,357.20

Prima Vacacional

150.00

(15 SMG)=15X45.24 = 678.60


A continuación se presenta un cuadro para esquematizar los ingresos exentos y gravados.



CONCEPTO

INGRESOS

INGRESOS EXENTOS

INGRESOS GRAVADOS

Sueldo

$ 3,000.00

0

3,000.00

Aguinaldo

$ 1,500.00

1,357.20

142.80

Prima vacacional

$ 150.00

678.60

0.00

Total

$ 3,150.00

1,357.20

3,142.80



Para el cálculo del impuesto a retener sobre sueldos y salarios establece la Ley del Impuesto sobre la renta en los artículos 113,114 y 155 la mecánica o procedimiento para su determinación.


Art.113 Señala que la retención y entero es mensual, además describe la forma de determinar el ISR a cargo.


Por lo anterior a base del impuesto es $1,542.80, a esta cantidad se le aplica la tarifa mensual de ISR.


El cálculo de la retención se realiza de acuerdo al periodo de pago (semanal, quincenal o mensual).




Ingreso gravable x

Limite inferior x

Excedente del limite inferior x

Tasa sobre el limite inferior x

Impuesto marginal x

Cuota fija x

Impuesto mensual X


El artículo. 114 establece el procedimiento para el cálculo del subsidio acreditadle.


  1. La empresa debe determinar la proporción de subsidio del periodo inmediato anterior de la siguiente forma.


Prop. sub = Monto total de los pagos gravados de ISR = $10, 450,000.00

Total de las erogaciones efectuadas 7, 525,000.00


= $10, 450,000.00 =.72

7, 525,000.00


  1. Se determina el subsidio no acreditarle disminuyendo a la unidad la proporción de subsidio y el resultado se multiplica por dos

1-.72=.28 X2=.56 = subsidio no acreditadle.


3. Se determina el subsidio acreditadle disminuyendo a la unidad el

Subsidio no acreditadle y la diferencia es el subsidio acreditadle


1-.56=.44= subsidio acreditadle


Por último e aplica la tarifa del artículo 114, a continuación se esquematiza la determinación del subsidio acreditadle.


Impuesto marginal X

% de subsidio de la tabla X

Resultado X

Cuota fija de la tabla X

Total de subsidio X

% de subsidio acreditadle X

Importe del subsidio acreditadle X



Una vez que se determino el importe del subsidio acreditadle se le resta al impuesto a cardo y se llega al ISR con subsidio a continuación se esquematiza.


Impuesto a cargo según art. 114 X

Subsidio acreditadle según art 115 X

Impuesto con subsidio X



Para determinar el ISR a retener o devolver subsidio se aplica la tarifa del artículo 115 correspondiente al crédito al salario de la siguiente forma:



Tarifa aplicable durante 2004, para el cálculo de la retención mensual:

LIMITE INFERIOR

$

LIMITE SUPERIOR

$

CUOTA FIJA


$

PORCIENTO PARA APLICARSE SOBRE EL EXCEDENTE DEL LIMITE INFERIOR %

0.01

439.19

0.00

3.00

429.20

3,727.68

13.17

10.00

3,727.69

6,551.06

342.02

17.00

6,551.07

7,615.32

822.01

25.00

7,615.33

9,117.62

1,088.07

32.00

9,117.63

En adelante

1,568.80

33.00


Tabla mensual articulo 114


LIMITE

INFERIOR


LIMITE

SUPERIOR

CUOTA

FIJA


POR CIENTO DE SUBSIDIO SOBRE EL IMPUESTO MARGINAL


0.01

439.19

0.00

50.00

439.20

3,727.68

6.59

50.00

3,727.69

6,551.06

171.02

50.00

6,551.07

7,615.32

410.97

50.00

7,615.33

9,117.62

544.04

50.00

9,117.63

18,388.92

784.39

40.00

18,388.93

28,983.47

2,008.22

30.00

28,983.48

En adelante

3,088.86

0.00




Tabla mensual del artículo 115


MONTO DE INGRESOS QUE SIRVEN DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO



PARA

INGRESO DE


HASTA

INGRESO DE

CRÉDITO AL

SALARIO MENSUAL

0.01

1,566.14

360.35

1,566.15

2,306.05

360.19

2,306.06

2,349.16

360.19

2,349.17

3,074.67

360.00

3,074.68

3,132.24

347.74

3,132.25

3,351.52

338.61

3,351.53

3,936.39

338.61

3,936.40

4,176.34

313.62

4,176.35

4,723.70

287.62

4,723.71

5,511.00

260.85

5,511.01

6,298.27

224.47

6,298.28

6,535.93

192.66

6,535.94

En adelante

157.41



















Ejemplo de cálculo de la retención del ISR, en este caso te presentamos un caso de pago mensual de diciembre del 2004 en el D.F. a un trabajador que tiene un salario de $200.00 al día, recibe aguinaldo y prima vacacional por cumplir un año de antigüedad y se aplica un subsidio acreditadle del .44


CONCEPTO

INGRESOS

INGRESOS EXENTOS

INGRESOS GRAVADOS

Sueldo mensual(31 días)

$ 6,200.00

0

6,200.00

Aguinaldo

15 días-LFT

$ 3,000.00

1,357.20

(30X45.24)

1,642.80

Prima vacacional

6 días-LFT

$ 300.00

678.60

(15X45.24)

0.00

Total

$ 3,150.00

1,357.20

7,842.80





Ingreso gravable x $7,842.80

Limite inferior x 7,615.33

Excedente del limite inferior x 227.47

Tasa sobre el limite inferior x 32%

Impuesto marginal x 72.79

Cuota fija x 1,088.07

Impuesto mensual a cargo X $ 1,160.86


En caso de retención quincenal, se divide entre dos o se le aplican directamente las tarifas correspondientes.


Calculo del subsidio acreditadle.


Impuesto marginal X 72.79

% de subsidio de la tabla X .50%

Resultado X 36.39

Cuota fija de la tabla X 544.04

Total de subsidio X 580.43

% de subsidio acreditadle X .44

Importe del subsidio acreditadle X 255.39



Calculo de la retención de ISR mensual.


Impuesto a cargo según art. 113 X $ 1,160.86

Subsidio acreditadle según art 114 X 255.39

Impuesto con subsidio X 905.47

Crédito al salario según art. 115 X 157.41

ISR a retener por el pago mensual de sueldo $ 748.06




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