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Proyecto de ordenanza nº

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REGIMEN SANCIONATORIO



CAPITULO I



ASPECTOS GENERALES




ARTICULO 96º. ORIGEN DE LAS SANCIONES. Las sanciones previstas en el presente estatuto, se originan en el incumplimiento por acción u omisión de las obligaciones por parte de los contribuyentes, responsables, agentes retenedores o terceros.



ARTICULO 97º. (Modificado según Ordenanza 031 de Noviembre 28 de 2005) Además de las sanciones determinadas en el Estatuto Tributario se adoptan de la siguiente forma la sanción mínima y la sanción por no declarar:


a) SANCION MINIMA. De conformidad con el Artículo 59 de la Ley 788 de 2002, establézcase para todos los efectos tributarios en el Departamento del Quindío una sanción mínima equivalente al 50% de la sanción que autoriza el Estatuto Tributario Nacional como sanción mínima para los tributos del orden Nacional.



b) SANCION POR NO DECLARAR. En los casos en que el sujeto pasivo o responsable omita la presentación de la declaración de los impuestos cuando está obligado a ello, se hará acreedor de la sanción por no declarar, de la siguiente forma:


1) Cuando se trate de impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos, y similares, cervezas, sifones, refajos y mezclas o cigarrillos y tabaco elaborado, la sanción por no declarar será equivalente al 10% del impuesto correspondiente a los productos despachados hacia el Departamento, amparados con tornaguías de movilización dentro del periodo correspondiente. Cuando no se hayan producido despachos, la sanción equivaldrá al 10% del impuesto pagado en el último periodo declarado.



2). Cuando se trate del impuesto sobre vehículos automotores, la sanción por no declarar será equivalente al 10% del valor del impuesto resultante de aplicar la tarifa al valor comercial del vehículo señalado en la Resolución del Ministerio de Transporte para el periodo correspondiente.


3). Cuando se trate de sobretasa a la gasolina, la sanción por no declarar será equivalente al 10% del impuesto liquidado en la última declaración presentada por el responsable.


4). Cuando se trate del impuesto al registro, en el caso de que este se recaude a través de las Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos o de las Cámaras de Comercio, la sanción por no declarar será el equivalente al 10% del impuesto resultante de sumar el que corresponde a todos los actos, contratos o negocios jurídicos registrados dentro del periodo.


5). Si dentro del término para interponer el recurso de reconsideración contra la Resolución que impone la sanción, el sujeto pasivo o responsable presenta la declaración, la sanción por no declarar se reducirá al 10% del valor de la sanción inicialmente impuesta, en cuyo caso el responsable la liquidará y pagará con la declaración. En todo caso esta sanción no podrá ser inferior al valor de la sanción por extemporaneidad, liquidada de conformidad con el Artículo 642 del Estatuto Tributario.


PARÁGRAFO: VIGENCIA DE APLICACIÓN: La sanción mínima se aplicará para aquellos contribuyentes que incurran en mora para el pago de impuestos departamentales a partir del 1 de enero de 2006.




CAPITULO II



OTRAS SANCIONES



ARTICULO 98º. SANCION POR ACTOS REGISTRADOS SIN EL PAGO DEL IMPUESTO. Cuando se trate del impuesto de registro, en los casos en que el impuesto se liquide y recaude directamente por la Administración Departamental y se detecten actos, contratos o negocios jurídicos registrados sin el pago previo del impuesto, la Oficina de Registro o Cámara de Comercio se hará acreedora a una sanción equivalente al 100% del valor del impuesto dejado de pagar.



ARTICULO 99º. SANCION POR NO MOVILIZACION DE MERCANIAS DENTRO DEL TERMINO LEGAL. Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso de los productos, una vez expedida la tornaguía, si los transportadores no comienzan la movilización de los productos gravados con impuestos al consumo o participación económica, a más tardar dentro del siguiente día hábil a la fecha de su expedición, el sujeto pasivo o responsable se hará acreedor a una sanción equivalente a dos (2) SMLMV por cada día de mora.



ARTICULO 100º. SANCION POR LEGALIZACION EXTEMPORANEA DE TORNAGUÍA. Cuando los sujetos pasivos responsables no legalicen las tornaguías dentro del plazo estipulado en el artículo 10 del Decreto 3071 de 1997, se harán acreedores a una sanción equivalente a medio SMLMV por cada día de mora, sin que el total de la sanción sobrepase el 100% del impuesto que corresponda a la mercancía transportada.



ARTICULO 101º. SANCION POR NO LEGALIZACION DE TORNAGUIA. El sujeto pasivo o responsable de los impuestos al consumo o de las participaciones económicas, que no legalicen las tornaguías reguladas por el Decreto 3071 de 1997, se harán acreedores a una sanción equivalente a (1) SMLMV, por cada día de mora, sin que el total de la sanción sobrepase el 100% del impuesto que corresponda a la mercancía transportada.



ARTICULO 102º. SANCION POR LA NO CORRESPONDENCIA ENTRE LOS PRODUCTOS TRANSPORTADOS Y LOS AMPARADOS POR LA TORNAGUÍA. Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso de los productos, el sujeto pasivo o responsable que transporte mayor cantidad de productos que los amparados por la tornaguía, se hará acreedor a una sanción equivalente al 200% del impuesto que corresponda a la mercancía transportada.



ARTICULO 103º. SANCIONES POR VIOLACIÓN DEL RÉGIMEN DE MOVILIZACIÓN O TRANSPORTE DE PRODUCTOS GRAVADOS CON IMPUESTOS DEPARTAMENTALES AL CONSUMO. Cuando se presenten violaciones al sistema único nacional de control de transporte de productos gravados con impuestos al consumo reglamentado con fundamento en las facultades otorgadas al Gobierno Nacional por los Artículos 197 y 219 de la Ley 223 de 1995, podrán imponerse las siguientes sanciones:


  1. Sanción por no porte de tornaguía de movilización, reenvío o de tránsito equivalente al cien por ciento (100%) del valor de las mercancías transportadas.


  1. Sanción por alteración de la tornaguía de movilización, reenvío o de tránsito, sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar, equivalente al doscientos por ciento (200%) del valor de las mercancías transportadas.


ARTICULO 104º. PROCEDIMIENTO PARA LA IMPOSICION DE LAS SANCIONES ANTERIORES. Las sanciones determinadas en los artículos 99,100, 101, y 102. de este Estatuto, se impondrán previo pliego de cargos proferido por el funcionario encargado de la fiscalización, que se notificará personalmente por cualquier sistema de mensajería o correo certificado. El presunto responsable tendrá un término de cinco (5) días hábiles para responder. El funcionario abrirá y practicará las pruebas en el término de tres (3) días hábiles y fallará dentro de los cinco (5) hábiles siguientes al cierre del periodo probatorio. Contra la resolución que impone la sanción procederá el recurso de reconsideración, que se interpondrá dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a su interposición.

ARTICULO 105º. SANCION POR DECOMISO DE MERCANCÍA GRAVADA CON IMPUESTO AL CONSUMO O CON PARTICIPACIONES ECONÓMICAS. Sin perjuicio de la aprehensión y decomiso, el que venda o transporte productos gravados con el impuesto al consumo o participación económica, y cuando su conducta se adecua a las causales contempladas en el artículo 91 de este Estatuto, será sancionado de la siguiente manera:


1. Con multa en cuantía diez (10) veces superior al impuesto dejado de pagar.


2. Con el cierre del establecimiento en casos de reincidencia o no pago de la multa.



PARAGRAFO 1: El no pago de la multa impuesta al infractor, dentro de los diez hábiles siguientes a la imposición de la sanción, será objeto del cierre del establecimiento por cuatro (4) días.



PARAGRAFO 2: El cierre del establecimiento será efectivo en el caso de reincidencia en las causales del artículo 91 de este Estatuto, sin perjuicio de la responsabilidad personal de los propietarios o tenedores a cualquier tipo, que se aplicará así:


1. Cuando la multa sea menor a un (1) salario mínimo legal mensual vigente, el cierre del establecimiento será por dos (2) días.


2. Cuando la multa sea entre uno (1) y hasta tres (3) salarios mínimos legales mensuales vigentes, el cierre del establecimiento, será por tres (3) días.


3. Cuando la multa sea entre cuatro (4) y hasta ocho (8) salarios mínimos legales mensuales vigentes, el cierre del establecimiento, será por cuatro (4) días.


4. Cuando la multa sea más de ocho (8) salarios mínimos legales mensuales vigentes, el cierre del establecimiento será por cinco (5) días.



PARÁGRAFO 3: La segunda reincidencia en las causales del articulo 91 de este estatuto dará lugar a la imposición de una sanción de dos días (2) más en cada caso de lo establecido en el Parágrafo 2 y una tercera reincidencia, aplicará el cierre definitivo.


PARÁGRAFO 4: En los casos anteriormente señalados, se impondrán al establecimiento, sellos con la leyenda “CERRADO POR EXPENDIO DE BEBIDA ALCOHÓLICA DE CONTRABANDO”. La rotura de los sellos, se sancionará mediante sellamiento equivalente al doble de lo establecido inicialmente y en caso de reincidencia, se duplicará la sanción impuesta por la comisión del último hecho irregular.



PARAGRAFO 5: Cuando la infracción sea por el transporte de productos gravados con el impuesto al consumo o participación económica, la sanción recaerá sobre la empresa a la cual esté afiliado el vehículo. Si no está afiliado a una empresa, la sanción recaerá en el dueño del vehículo.



ARTÍCULO 106º. DERRAME. Cuando en un Establecimiento se encuentren como cantidad máxima dos botellas de 750 c.c. de licor, que estén tipificadas como causales de aprehensión y decomiso, se procederá de manera automática al derrame de éstas, previa firma del Acta de Derrame la cual debe quedar suscrita por el Funcionario de la Dirección de Gestión de Ingresos Públicos que adelanta el operativo y el responsable del Establecimiento, sin que se adelante proceso en contra. Este procedimiento operará por una sola vez.



PARÁGRAFO. REINCIDENCIA: Cuando en un mismo establecimiento se haya realizado el derrame establecido en el articulo anterior, este no operará por segunda vez, ni habrá lugar a beneficio alguno.



ARTICULO 107º. SANCION POR APREHENSION Y DECOMISO POR ADULTERACIÓN. El establecimiento en donde mediante prueba pericial se compruebe la tenencia o expendio de bebida alcohólica adulterada, o estampilla de señalización falsa o adulterada, se sancionará sin perjuicio de la responsabilidad penal de sus agentes, así:


  1. Multa por cuantía (15) veces superior al impuesto dejado de pagar.

  2. Cierre del establecimiento:



  1. Cuando la multa sea menor a un (1) salario mínimo legal mensual vigente el cierre del establecimiento será por tres (3) días.


  1. Cuando la multa sea entre uno (1) hasta tres (3) salarios mínimos legales mensuales vigentes el cierre del establecimiento será por cuatro (4) días.


  1. Cuando la multa sea entre cuatro (4) y hasta ocho (8) salarios mínimos legales mensuales vigentes, el cierre del establecimiento será por seis (6) días.



  1. Cuando la multa sea más de ocho (8) salarios mínimos legales mensuales vigentes el cierre del establecimiento será por siete (7) días.




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