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Reporte país por país 

(Country-by-Country 

Report)

Preguntas más frecuentes

Septiembre 2016


2

El panorama reconfigurado

La Reconfiguración Tributaria  Global está en marcha. La confluencia de las acciones de la 

OCDE con respecto a la  Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (Base Erosion 

& Profit Shifting - BEPS por sus siglas en inglés), en combinación con la legislación unilateral 

de cada país, el aumento del intercambio de información entre las autoridades tributarias en 

diferentes países y la presión sobre los gobiernos para manejar los altos niveles de la deuda 

soberana, están terminando en cambios profundos de las leyes y tratados tributarios. Esto ha 

disparado una Reconfiguración Tributaria Global aplicable para las empresas con operaciones 

internacionales.

El alcance de las iniciativas de la OCDE es amplio y profundo. Incluye 15 acciones que buscan 

cubrir casi todos los aspectos de los negocios globales.  Una de las piedras angulares del nuevo 

paradigma tributario global es precisamente el requisito de presentar información desglosada 

en el denominado Reporte País por País (Country by Country Report - CbCR por sus siglas en 

inglés) que se encuentra detallado en la Acción 13 del proyecto BEPS de la OCDE.

Así, el propósito general de este documento es el de reunir las preguntas más frecuentes, que 

se presentan entre los líderes de empresas multinacionales, acerca del CbCR y, por lo tanto, 

está diseñado para ayudar a que las compañías entiendan qué es, cuál información requiere, 

para quienes aplica y cómo se pueden preparar las empresas.


3

Conceptos básicos 

¿Quién estará sujeto al CbCR?

El CbCR aplica exclusivamente para las empresas multinacionales (EMN) con ingresos 

combinados de 750 millones de euros o su equivalente en la moneda local de la jurisdicción 

que lo incluya en su normativa.

¿Qué es el CbCR y qué es un reporte CbC?

El Country-by-Country Report (CbCR) es parte del Plan de Acción 13 de la iniciativa BEPS de 

la OCDE. En esencia, las grandes multinacionales tienen que entregar una declaración anual, 

denominada Reporte País por País (CbC), en el que desglose elementos claves de los estados 

financieros de cada una de las jurisdicciones en las que tiene presencia. El reporte CbC 

proporcionará a las autoridades tributarias locales visibilidad sobre las ganancias, ingresos, 

impuestos pagados y causados, empleados, capital, ganancias retenidas, activos tangibles y 

actividades de negocio.

¿Cuándo se implementará el CbCR?

Esto depende de los avances en materia normativa que adelante cada país en los que se 

implementará el CbCR, pero la intención, por recomendación de la OCDE, es que los reportes 

sean requeridos por los años fiscales que inician a partir del 1 de enero de 2016 (FY 2016) y se 

deberán presentar dentro de los 12 meses del fin de año relevante.

¿Cuándo se deberán presentar los reportes CbC?

Los CbCR deberán ser presentados 12 meses después de finalizado cada año gravable, 

empezando con el FY 2016, es decir, con los que empiezan a partir del 1 de enero de 2016.

¿Dónde se debe presentar el reporte CbC?

Los reportes CbC deben presentarse básicamente donde se encuentre el domicilio de la “última 

casa matriz” (ultimate parent en inglés). No obstante, si el país de domicilio del ultimate parent 

no ha implementado el CbCR en su sistema tributario, las EMN deberán presentarlo en el país 

donde tengan lugar sus actividades más importantes.

¿Por qué son necesarios los reportes CbC?

El CbCR proporciona información a las autoridades tributarias para ayudarles a identificar y 

valorar los riesgos del manejo de los precios de transferencia por parte de las EMN, así como a 

tomar las decisiones sobre cómo asignar sus recursos para auditorías fiscales.

¿Están emergiendo otras tendencias?

Obligaciones adicionales de presentar informes están siendo implementadas  en sectores como 

el bancario y en el de las industrias extractoras. Otros sectores podrían incluirse próximamente. 

Adicionalmente, algunas jurisdicciones han propuesto discusiones iniciales para considerar a 

divulgación pública obligatoria de la información contenida en los CbCR para las EMN.



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