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Servicio de rentas internas

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Contenido
























  1. Introducción

Mediante Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016, se exoneró el pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015, a los sujetos pasivos domiciliados en las provincias de Manabí y Esmeraldas que hayan sufrido una afectación directa en sus activos o actividad económica como consecuencia del desastre natural y a las sociedades que sin tener su domicilio en las provincias antes mencionadas, su actividad económica principal se desarrolle dentro de ellas, siempre que cumplan los requisitos y condiciones establecidos mediante resolución emitida por el Servicio de Rentas Internas. Para efectos de aplicación de este beneficio, se considera domicilio el señalado en el RUC al 16 de abril de 2016.

Para beneficiarse de la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015, los contribuyentes deben cumplir con las condiciones para consideración de afectación por el desastre natural de conformidad con lo previsto en la normativa referida en la sección "Base Legal" de este documento.

Los sujetos pasivos que ya hubieren cancelado dicho saldo tendrán derecho a la devolución del mismo, sin intereses, conforme a lo señalado mediante resolución del Servicio de Rentas Internas.

El Director General del SRI, Leonardo Orlando, a través de resoluciones de carácter general, expidió las normas para la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2015, y de otra parte, amplió los plazos para la declaración y pago del impuesto a la renta de sociedades correspondiente al ejercicio fiscal 2015 hasta el 30 de septiembre de 2016, a todos los sujetos pasivos de dicho impuesto domiciliados en las provincias de Manabí y Esmeraldas.

En atención a lo anteriormente señalado, esta Administración Tributaria tiene a bien poner en su conocimiento y consideración el procedimiento a seguir para la aplicación de este beneficio tributario.

  1. Definición y forma de cálculo del saldo del impuesto a la renta.


A efectos de aplicación de este beneficio de exoneración, entiéndase por saldo de impuesto a la renta del ejercicio 2015 el valor obtenido de la diferencia del impuesto a la renta de dicho ejercicio menos las retenciones y otros créditos tributarios atribuibles a los que tenga derecho el contribuyente. De manera específica el valor del saldo del impuesto a la renta de acuerdo al tipo de contribuyente se obtiene de la siguiente manera:

    1. Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad.

El valor obtenido de la diferencia del impuesto a la renta causado menos el anticipo pagado, menos las retenciones que le hubieren efectuado y menos otros créditos tributarios aplicables


Impuesto causado

(-)

Anticipo pagado

(-)

Retenciones y otros créditos tributarios

(=)

Saldo Impuesto a la Renta 2015


Dentro del Formulario 102 A previsto para la declaración del impuesto a la renta para este tipo de contribuyentes, los rubros antes mencionados se presentan de la siguiente forma:


Dentro del formulario, la casilla de saldo del impuesto a la renta es calculada automáticamente por el programa provisto por el SRI para la declaración del impuesto.

    1. Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad.

El valor obtenido del exceso del impuesto a la renta causado del ejercicio 2015 menos el anticipo de dicho ejercicio (en el cual se encuentran comprendidas las 3 cuotas de tal anticipo), mas el saldo del anticipo pendiente de pago (tercera cuota) menos las retenciones que le hubieren efectuado y menos otros créditos tributarios aplicables.



Impuesto causado

(-)

Anticipo del ejercicio

(=)

Impuesto causado mayor a anticipo del ejercicio

(+)

Saldo del anticipo pendiente de pago

(-)

Retenciones y otros créditos tributarios

(=)

Saldo Impuesto a la Renta 2015


Dentro del Formulario 102 previsto para la declaración del impuesto a la renta para este tipo de contribuyentes, los rubros antes mencionados se presentan de la siguiente forma:


Dentro del formulario, la casilla de saldo del impuesto a la renta es calculada automáticamente por el programa provisto por el SRI para la declaración del impuesto.

    1. Sociedades y establecimientos permanentes.

El valor obtenido del exceso del impuesto a la renta causado del ejercicio 2015 menos el anticipo de dicho ejercicio (en el cual se encuentran comprendidas las 3 cuotas de tal anticipo), mas el saldo del anticipo pendiente de pago (tercera cuota) menos las retenciones que le hubieren efectuado y menos otros créditos tributarios aplicables.





Impuesto causado

(-)

Anticipo del ejercicio

(=)

Impuesto causado mayor a anticipo del ejercicio

(+)

Saldo del anticipo pendiente de pago

(-)

Retenciones y otros créditos tributarios

(=)

Saldo Impuesto a la Renta 2015


Dentro del Formulario 101 previsto para la declaración del impuesto a la renta para este tipo de contribuyentes los rubros antes mencionados se presentan de la siguiente forma:



Dentro del formulario, la casilla de saldo del impuesto a la renta es calculada automáticamente por el programa provisto por el SRI para la declaración del impuesto.



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