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Aplicación del beneficio de exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta

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Aplicación del beneficio de exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta.


Dependiendo del escenario en el que se encuentre el contribuyente frente a la aplicación de la exoneración, esto es, si su declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015 aún no hubiese sido presentada, o si tal declaración ya fue presentada sin embargo se encuentra pendiente el pago del saldo del impuesto a la renta, o si ya se hubiese efectuado la declaración y pago de dicho impuesto, serán aplicables los siguientes procedimientos para acceder al beneficio:

    1. Contribuyentes que mantienen pendiente la declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015.

Para acceder al beneficio de la exoneración los sujetos pasivos que cumplan las condiciones y requisitos antes mencionados deberán consignar en su declaración de impuesto a la renta el valor del saldo del impuesto a la renta calculado conforme lo señalado en el numeral anterior, dentro de la casilla "Exoneración y crédito tributario por leyes especiales", sin que se requiera la presentación adicional de trámite alguno.


A continuación se muestra un ejemplo para el registro de la exoneración para cada tipo de formulario de declaración de impuesto a la renta:


Formulario 102 A.- Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad




Formulario 102.- Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad



Formulario 101: Sociedades y establecimientos permanentes



    1. Contribuyentes que presentaron la declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015 y mantienen pendiente el pago del impuesto.

Para acceder al beneficio de la exoneración los sujetos pasivos que cumplan las condiciones y requisitos antes mencionados que previamente hubiesen presentado su declaración registrando un saldo de impuesto a la renta a pagar y aún no hubieren realizado dicho pago, deberán presentar una declaración sustitutiva de dicho impuesto y registrar el monto correspondiente al saldo del impuesto calculado conforme lo señalado en el numeral segundo de este documento, dentro de la casilla "Exoneración y crédito tributario por leyes especiales" (ver ejemplo incluido en el numeral 3.1). Cumplido este procedimiento el Servicio de Rentas Internas procederá con la baja de la obligación generada por el saldo del impuesto a la renta declarado y no pagado en la anterior declaración.


En estos casos, el efecto de la presentación de la declaración sustitutiva, cuando en dicha declaración únicamente se incluya o modifique la información de la casilla "Exoneración y crédito tributario por leyes especiales" con la finalidad de acceder a este beneficio, no se considerará para la aplicación del límite de sustituciones dispuesto en el artículo 101 de la Ley de Régimen Tributario Interno en concordancia con la resolución emitida por esta Administración Tributaria.


    1. Contribuyentes que presentaron la declaración de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015 y pagaron el saldo del impuesto a la renta.

Los sujetos pasivos que cumplan con las condiciones y requisitos antes mencionados para acceder a la exoneración, y que hubieren pagado el saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015, tendrán derecho a la devolución del mismo sin intereses, pudiendo ser comunicados electrónicamente por el Servicio de Rentas Internas con el detalle del beneficio, conforme a la información que posea en sus bases de datos, ante lo cual la respuesta de aceptación, por parte de los sujetos pasivos por el mismo medio constituirá su solicitud de devolución; sin perjuicio de que los beneficiarios puedan acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas Internas para presentar su petición formal de devolución.


Quienes hubieren cumplido con lo antes mencionado y tengan registrada su cuenta en el Servicio de Rentas Internas para la acreditación de valores a su favor, podrán beneficiarse de dicha devolución de manera automática.


Los sujetos pasivos que no tuvieren registrada su cuenta en el Servicio de Rentas Internas, deberán acercarse a las oficinas de esta Administración Tributaria para cumplir con dicho registro y ser beneficiarios de la devolución automática.


El Servicio de Rentas Internas notificará a los contribuyentes el acto administrativo que otorgue el beneficio, por cualquiera de los medios establecidos en el Código Tributario que sea el más eficiente conforme al criterio de esta Administración Tributaria.


En razón de lo anteriormente señalado, la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015, no aplica para la primera y segunda cuota del anticipo de impuesto a la renta de dicho ejercicio, considerando que las mismas debieron ser canceladas en julio y septiembre de 2015.


Las leyes, reglamentos y resoluciones que norman la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2015 y demás aspectos abordados en este comunicado están disponibles en el portal web institucional www.sri.gob.ec, en el siguiente enlace:


http://www.sri.gob.ec/web/guest/noticias5


Evite el pago de multas e intereses cumpliendo a tiempo con sus obligaciones. Para más información puede comunicarse al 1700-SRI-SRI (1700-774-774) o acercarse a las oficinas del Servicio de Rentas Internas.


  1. Base legal.


  • Exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015: Disposición General Séptima de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 759 de 20 de mayo de 2016.


  • Condiciones para consideración de afectación en actividad económica o afectación en activos por el terremoto del 16 de abril de 2016: Artículo 23 del Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstrucción y Reactivación de las Zonas Afectadas por el Terremoto de 16 de abril de 2016 publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 774 de 13 de junio de 2016.


  • Normas para la exoneración del pago del saldo del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio fiscal 2015: Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000366 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 829 del 30 de agosto del 2016, reformada por la Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000419.


  • Otros casos de afectación para personas domiciliadas en las provincias de Manabí o Esmeraldas provocada por el terremoto del 16 de abril de 2016 para efecto de la exoneración del pago de la contribución solidaria sobre el patrimonio, contribución solidaria sobre utilidades, la remisión del 100% de intereses, multas y recargos derivados de toda obligación tributaria y fiscal vencida a la fecha de vigencia de la Ley de Solidaridad y la exoneración del pago del saldo de impuesto a la renta del ejercicio fiscal 2015: Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000309 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 808 del 29 de julio de 2016.


  • Condiciones para la existencia de afectación a causa del terremoto en la actividad económica de los contribuyentes que al 16 de abril de 2016 hayan estado domiciliados en otras circunscripciones distintas a las provincias de Manabí y Esmeraldas: Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000327 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 813 del 05 de agosto de 2016.


  • Resolución que amplía el plazo para la presentación de la declaración y pago de impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas, incluye declaración de impuesto a la renta de sociedades (no así de personas naturales): Resolución No. NAC-DGERCGC16-00000174 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 741 de 26 de abril de 2016.


  • Condiciones y límites para presentación de declaraciones sustitutivas: Resolución No. NAC-DGERCGC13-00765 publicada en el Registro Oficial No. 135 de 02 de diciembre de 2013.


Declaración y pago de la Contribución Solidaria sobre el Patrimonio/ Instructivo (Versión ¡Error! Nombre desconocido de propiedad de documento. )




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