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Suplemento tributario

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En  todo  caso  se  aclara,  y  con  el  fin  de  preservar  la  calidad  de  única  de  la 

tributación  que  afecta  a  los  gastos  rechazados  que  se  analizan,  la  deducción 

precedente  se  efectuará  incluso  cuando  las  citadas  cantidades  se  hayan 

contabilizado con cargo a una cuenta de activo.   

 

En  el  evento  que  los  mencionados  gastos  rechazados  no  cumplan  con  las 

condiciones señaladas anteriormente, esto es, se trate de cantidades adeudadas 

o provisionadas con cargo a resultado, ellas deben agregarse a la RLI de PC 

sin reajuste,  y afectarse con el tributo de dicha categoría  sin deducirse de las 

utilidades tributables retenidas en el registro del  FUT;  sin perjuicio que en el 

año en que ocurra efectivamente el retiro de las especies o  los desembolsos de 

dinero, se deduzcan de la RLI de PC de ese ejercicio y, a su vez, se graven con 

el  IGC  del  referido  período,  con  el  fin  de  preservar  la  calidad  de  única  de  la 

tributación que los afecta.   

 

Lo  anteriormente  comentado,  en  cuanto  a  su  agregado  y  deducción  de  los 

gastos  rechazados  de  la  RLI  de  PC,  no  es  aplicable  en  el  caso  de  empresas, 

sociedades  o  comunidades  acogidas  al  régimen  de  tributación  del  artículo  14 

bis de la LIR, ya que este tipo de contribuyentes la base imponible de su IDPC 

no  la determinan aplicando el procedimiento establecido en los artículos 29 al 

33 de  la  LIR  y,  por lo tanto, los gastos rechazados que generan  no afectan  la 

determinación de la base imponible de su IDPC.  

 

(iv) Los  gastos  rechazados  que  deben  declararse  en  esta  Línea  3,  se  incluirán 

debidamente  reajustados  por  los  Factores  de  Actualización  contenidos  en  la 

TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento  Tributario,  considerando  para  tales 

efectos el mes en que ocurrió el retiro de las especies o desembolsos de dinero 

o pago efectivo. 

 

(v)  Cuando  los  referidos  gastos  rechazados  beneficien  directa  o  indirectamente  a 

dos  o  más  socios,  accionistas  o  comuneros,  y  no  sea  posible  determinar  de 

manera fehaciente el monto que le corresponda a cada uno de ellos, su cuantía 

se  determinará  aplicando  sobre  el  total  del  gasto  rechazado  incurrido  la 

proporción que represente el  número de acciones que posean cada uno de  los 

contribuyentes  o  la  participación  de  éstos  en  las  utilidades  de  la  sociedad  o 

comunidad respectiva, según corresponda. 

 

Lo anteriormente expuesto se puede graficar a través del siguiente ejemplo: 

 

 Gasto Rechazado reajustado por la utilización de automóvil 

por dos socios de una sociedad de personas………………… 

 

$ 10.000.000 

 Participación Social Socio “A” 

20% 

 Participación Social Socio “B” 

30% 

 Total Participación Social Socios Beneficiados  

 

50% 

 Determinación del gasto rechazado que corresponde  a cada 

socio 

 

 Socio “A”: 20% / 50% = 40% s/$10.000.000 

$ 4.000.000 

 Socio “B”: 30% / 50% = 60% s/$10.000.000 

$ 6.000.000 

 Total gasto rechazado incurrido 

$ 10.000.000 

 En consecuencia, el Socio “A” en esta Línea 3 (Código 106), debe declarar 

la  suma  de  $  4.000.000;  mientras  tanto,  que  el  Socio  “B”  debe  declarar  la 

suma de $ 6.000.000. 

 



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