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Suplemento tributario

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 Por  el  contrario,  si  el  gasto  rechazado  beneficia  al  propietario  de  una 

empresa individual; titular de una EIRL; accionista de una SpA o a un solo 

socio, accionista o comunero, estas personas son las obligadas a declarar en 

esta Línea 3, la totalidad del gasto rechazado determinado. 

  

     

(a.2)  Cuando  los  gastos  rechazados  que  se  analizan,  hayan  beneficiado  a  socios, 

accionistas o comuneros no afectos al IGC, por tratarse de personas jurídicas 

con residencia o domicilio en Chile, tales partidas se afectarán con el Impuesto 

Único  de  35%  establecido  en  el  inciso  primero  del  artículo  21  de  la  LIR,  en 

cabeza de  la respectiva  sociedad o comunidad que  incurrió  en  los retiros de  las 

especies  o  desembolsos  de  dinero,  para  cuyos  efectos  se  deben  consultar  las 

instrucciones de la Línea 44 del F-22. 

 

(a.3)  Los gastos rechazados que se detallan a continuación, no obstante corresponder 

a cantidades representativas de desembolsos de dinero, no deben declararse en 

esta  Línea  3,  ya  que  ellos  por  expresa  disposición  del  inciso  segundo  del 

artículo  21  de  la  LIR  o  de  otros  textos  legales  que  se  indican  en  cada  caso, 

están liberados de la tributación única que establece dicho artículo. 

 

(i)   Gastos  anticipados  que  deban  ser  aceptados  en  ejercicios  posteriores 

(Inciso 2° Art. 21 LIR).  

  

 

Se  entiende  por  estas  cantidades  a  aquellas  que  corresponden  a  gastos  o 

desembolsos,  que  por  la  temporalidad  de  los  ingresos  versus  los  gastos,  son 

imputables  a  ejercicios  posteriores,  y  que  por  tal  razón,  sólo  por  un  tema  de 

oportunidad  de  reconocimiento  del  gasto,  no  son  aceptados  tributariamente 

como tales en la determinación del resultado tributario del ejercicio respectivo, 

correspondiendo,  sin  embargo,  que  en  el  o  en  los  ejercicios  siguientes  sean 

tributariamente rebajados como tales.   

 

 

En  todo  caso  se  hace  presente,  que  los  gastos  que  se  encuentran  en  esta 

situación,  deben  tratarse  de  cantidades  aceptadas  para  los  efectos  tributarios, 

conforme  a  las  normas  del  artículo  31  de  la  LIR,  cuya  deducción  procede  en 

los ejercicios posteriores, y no de gastos rechazados para los efectos tributarios, 

los cuales en la medida que cumplan con las condiciones y requisitos indicados 

precedentemente, deben declararse en esta Línea 3. 

 

(ii)  Impuesto  de  Primera  Categoría  del  artículo  20  de  la  LIR  y  el  propio 

Impuesto  Único  del  inciso  primero  del  artículo  21  de  la  misma  ley, 

pagados (Inciso 2° Art. 21 LIR). 

 

 

No obstante estos impuestos corresponder a gastos rechazados para los efectos 

tributarios por disposición del N° 2 del artículo 31 de la LIR, en  concordancia 

con  lo  establecido  por  el  N°  1  del  artículo  33  de  la  misma  ley,  por  expresa 

disposición del  inciso segundo del artículo 21 de  la LIR,  no se gravan con el 

IGC. 

 

(iii) Intereses,  reajustes  y  multas  pagados  al  Fisco,  Municipalidades  y  a 

organismos  o  instituciones  públicas  creadas  por  ley  (Inciso  2°  Art.  21 

LIR). 

 

 

Estas  partidas  se  refieren  al  pago  efectuado  a  organismos  o  instituciones 

públicas  creadas  por  ley  que  estén  establecidos  en  el  país  y  no  en  el 

extranjero,  ya que sólo en el primer caso encuentra  justificación el  hecho de 

que se liberen del IGC, con el objeto de evitar un doble beneficio para el Fisco 



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