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Línea: GASTOS EFECTIVOS (Sólo del Total Ingresos Brutos) (CODIGO 465). 

 

 

En  esta  línea  el  contribuyente  de  Segunda  Categoría  deberá  registrar  los  gastos  incurridos  en  el 

desarrollo de su respectiva actividad o profesión, si ha optado por rebajar  los gastos efectivos, los 

cuales deben rebajarse sólo de la cantidad anotada en el Código (547) “Total Ingresos Brutos”, y 

en ningún caso del valor a registrar en el Código (617) “Participación en Soc. de Profes. de 2ª. 

Categ.”. 

 

 

 

En  efecto,  si  se  ha  optado  por  rebajar  los  gastos  efectivos,  en  esta  línea  (Código  465),  deberá 

anotarse  el  monto  anual  de  éstos,  debidamente  reajustados  por  los  Factores  de  Actualización 

contenidos  en  la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento  Tributario,  considerando  para  tales 

efectos el mes del pago o desembolso efectivo del gasto. 

 

 

Para los efectos de esta rebaja, sólo deben considerarse los gastos efectivamente desembolsados o 

pagados en el ejercicio de la profesión o actividad lucrativa, siempre y cuando éstos cumplan, entre 

otros, con los siguientes requisitos:  

 

(i)   Que se hayan pagado efectivamente en el ejercicio comercial 2016, excluyendo todos aquellos 

gastos no pagados o adeudados al término del citado período.  

 

(ii)   Que  sean  necesarios  para  producir  la  renta,  es  decir,  que  sean  inevitables  u  obligatorios, 

considerándose  no  sólo  la  naturaleza  del  gasto,  sino  además,  su  monto,  esto  es,  hasta  qué 

cantidad el gasto ha sido necesario para producir la renta del ejercicio.  

 

(iii)  Que  su  monto  esté  debidamente  acreditado  con  documentos  fehacientes  que  disponga  el 

contribuyente o con los medios que pueda exigir el SII; 

 

 (iv) Que se relacionen directamente con el ejercicio de la profesión o actividad lucrativa, es decir, 

que no se traten de gastos ajenos al giro del contribuyente. 

 

Entre  los  gastos  que  los  contribuyentes  de  la  Segunda  Categoría,  pueden  rebajar  de  sus  ingresos 

brutos, se encuentran los siguientes: 

 

 

(a) 

Intereses,  reajustes  o  diferencias  de  cambios,  pagados  por  préstamos  empleados  o 

destinados al ejercicio de la profesión o actividad lucrativa; 

 

 

(b) 

Impuestos  y contribuciones pagados en  virtud de  leyes que  no  sean de  la  LIR   como ser: 

Impuesto Territorial (Contribuciones de  Bienes Raíces); Patentes y Derechos Municipales; 

Impuestos de la Ley de Timbres y Estampilla e Impuesto al Valor Agregado soportado en la 

adquisición de bienes o contratación de servicios que no digan relación con bienes del activo 

inmovilizado.  Respecto  del  impuesto  territorial  o  contribuciones  de  bienes  raíces,  los 

contribuyentes del  artículo  42  N°  2  de  la  LIR  que  sean personas  naturales,  no  las rebajan 

como  gastos  efectivos  en  esta  línea  sino  que  a  través  de  la  Línea  11  (Código  166)  del 

Formulario N° 22, de acuerdo con las instrucciones  impartidas para dicho Código. Por su 

parte, las Sociedades de Profesionales clasificadas en la Segunda Categoría (artículo 42 N° 

2 de la LIR),  dichas  contribuciones las rebajan como gastos efectivos en este Código (465) 

según se explica en la Letra (D) siguiente y en la letra (e) del N° 1 de la Letra (A) de la 

Línea 11 (Código 166) del Formulario N° 22. 

 

 

(c) 

Remuneraciones  pagadas  al  personal  contratado  para  que  colaboren  o  coadyuven  en  el 

desempeño de la profesión o actividad lucrativa; 

 

 

(d) 

Gastos  por  cursos  de  capacitación  y  perfeccionamiento,  relacionados  directamente  con  la 

actividad  profesional  o  la  ocupación  lucrativa  y  que  propendan  de  alguna  manera  a  una 

mayor rentabilidad de la actividad; 

 



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