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Suplemento tributario

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crédito, acreditación de los impuestos y límites del referido crédito. 

 

 

Ahora bien, y de acuerdo a lo establecido en el N° 7 de la Letra E) del artículo 41A) de la 

LIR, que también es aplicable a los contribuyentes del artículo 42 N° 2 de la LIR por la 

referencia legal que efectúa el inciso final del N°3 del artículo 41C de la LIR a la norma 

legal precitada, el crédito por IPE que se determine no podrá ser imputado o deducido del 

IGC,  que  corresponda  a  las  rentas  de  fuente  chilena.    Para  estos  efectos  se  debe 

determinar  qué  parte  del  IGC  corresponde  a  rentas  de  fuente  chilena  y  qué  parte 

corresponde a rentas de fuente extranjera, aplicando al monto del impuesto determinado 

(IGC) en el año tributario respectivo, la proporción que resulte de dividir el monto de las 

rentas de fuente chilena o de fuente extranjera, según corresponda, por el  total de ambas 

rentas  afectas  al  tributo  antes  mencionados,  agregado  el  crédito  por  IPE,  expresándose 

dicho porcentaje con un solo decimal, despreciándose toda centésima inferior a cinco. 

 

(7) 

En  consecuencia,  y  de  acuerdo  a  lo  expresado  en  el  N°  6  precedente,  en  el  caso  de  los 

contribuyentes del artículo 42 N° 2 de la LIR, el mencionado crédito se invocará de la 

siguiente forma, ya sea, conforme a las normas de la letra D) del artículo 41A de la LIR o 

del N° 3 del artículo 41 C) de la misma ley: 

 

 

(i)  Las  rentas  brutas  de  fuente  chilena  clasificadas  en  el  artículo  42  N°  2,  de  la  LIR,  se 

incorporan  a  la  base  imponible  del  IGC,  debidamente  actualizadas  de  acuerdo  a  la  VIPC 

existente entre el último día del mes anterior a la percepción de las rentas y el último día del 

mes de Noviembre de cada año, conforme a  lo dispuesto por el inciso penúltimo del N° 3 

del artículo 54 de la LIR; 

 

(ii)  Las rentas  líquidas de  fuente extranjera  clasificadas  en  el   artículo 42   Nº 2 de  la  LIR 

(honorarios),  en  primer  lugar,  se  convertirán  a  moneda  nacional  de  acuerdo  al  tipo  de 

cambio   de  la  moneda  extranjera de que  se trate  vigente  a  la  fecha de  la percepción de  la 

renta, de acuerdo a  lo  dispuesto  por el  N° 1  de  la  letra  E) del artículo  41  A) de  la  LIR,  y 

luego, se reajustarán hasta el término del ejercicio de acuerdo a la misma forma señalada en 

el literal anterior; 

 

(iii)  Las  retenciones  de  impuestos  o  pagos  provisionales  mensuales  (PPM)  efectuados  en 

Chile sobre las rentas de fuente chilena, se reajustarán por la VIPC existente entre el último 

día  del  mes  anterior  a  la  retención  del  impuesto  o  entero  del  PPM  en  arcas  fiscales  y  el 

último  día  del  mes  de  noviembre  del  año  respectivo,  conforme  a  lo  dispuesto  por  los 

artículos 75 y 95 de la LIR;   

 

(iv) Los impuestos retenidos o pagados en el exterior sobre las rentas de fuente extranjera, 

primero  se  convertirán  a  moneda  nacional  de  acuerdo  al  tipo  de  cambio  de  la  moneda 

extranjera de que se trate vigente en la fecha del pago o retención del impuesto, de acuerdo a 

lo dispuesto  por el N°  1 de  la  letra  E) del  artículo  41  A) de  la  LIR,  y  luego, el  monto  así 

convertido  a  moneda  nacional,  se  reajustará  hasta  el  término  del  ejercicio,  bajo  la  misma 

modalidad de actualización indicada en el literal anterior; 

 

(v)  Los  contribuyentes  que  tengan  derecho  a  este  crédito  para  su  recuperación  deberán 

agregar a la renta extranjera afecta al IGC, una suma igual al crédito por impuestos externos, 

monto  que  no  debe  superar  el  32% ó  35%,  según  corresponda,  de una  cantidad tal que al 

restarle  dicho  porcentaje,  la  cantidad  resultante  sea  equivalente  al  monto  neto  de  la  renta 

percibida del exterior y sobre la cual se calcula el citado crédito.  La tasa del 32% se aplica 

cuando el mencionado crédito se invoque conforme a las normas de la letra D) del artículo 

41A) de la LIR, es decir, cuando no exista vigente un CDTI, y la alícuota del 35% cuando se 

invoque el citado crédito según lo dispuesto por el N° 3 del artículo 41C de la LIR, esto es, 

cuando exista vigente un CDTI. 

 

(vi)  El  monto  del  crédito  a  deducir  del  IGC,  será  equivalente  a  los  impuestos  pagados  o 

retenidos  en  el  exterior  sobre  las  rentas  de  fuente  extranjera,  debidamente  convertidos  a 



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