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Suplemento tributario

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inciso tercero del artículo 10 de la Ley N° 19.885, equivalente al 20% de la Base Imponible 

del  IGC  ó  de  320  UTM  del  mes  de  diciembre  de  2016,  igual  a  $  14.778.560, 

considerándose  el  límite  menor.    En  todo  caso,  para  el  cálculo  de  dicho  límite  deben 

considerarse las demás donaciones efectuadas en virtud de otros textos legales que también 

otorgan beneficios tributarios como los que se refieren las Líneas 25, 28 y/o 29 del F-22, ya 

sea, que el beneficio opere como crédito o como gasto. 

 

 

(4) 

La parte de la donación no utilizada como crédito no da derecho a ser deducida como gasto 

de  la  Base  Imponible  del  IGC,  de  acuerdo  a  lo  dispuesto  por  las  normas  de  la  Ley  de 

Donaciones con Fines Culturales, que se comenta. 

 

(5)  

Si el  contribuyente al término del ejercicio tiene  la  calidad simultánea de  contribuyente 

del  IUSC  y  del  IGC  (situación  del  empresario  individual),  los  beneficios  tributarios 

deben  invocarse  respecto  de  las  donaciones  efectuadas  con  cargo  a  las  rentas  afectas  a 

cada  tributo  en  forma  independiente,  ateniéndose  para  tales  efectos  a  las  instrucciones 

impartidas  respecto  de  cada  impuesto;  sin  que  sea  procedente  que  tales  franquicias  se 

invoquen por ambos impuestos respecto de una misma donación y que los remanentes de 

crédito que resulten en el IDPC puedan imputarse al IGC o viceversa. 

 

 

(6) 

Cuando  el  monto  del  crédito  por  donaciones  a  que  tenga  derecho  el  contribuyente,  sea 

superior al  saldo del  IGC  de  Línea  18  y/o 19,  Débito  Fiscal  y/o Tasa  Adicional,  luego de 

haber rebajado los otros créditos referidos en las Líneas 22 a la 35, cuando procedan, en esta 

Línea 36, deberá anotarse el monto total de dicho crédito determinado de conformidad con 

las normas de los números anteriores. 

 

 

(7) 

Los excedentes que resultaren de dicho crédito no dan derecho a su imputación a los demás 

impuestos  anuales  de  la  Ley  de  la  Renta  o  de  otros  textos  legales,  ya  sea,  del  mismo 

ejercicio  que  se  está  declarando  o  de  períodos  siguientes,  y  tampoco  a  su  devolución 

respectiva, extinguiéndose definitivamente. 

 

 

(8) 

Los  contribuyentes  afectos  al  IUSC  también  tienen  derecho  al  crédito  por  las  donaciones 

solo en dinero que hayan efectuado durante el año 2016, para fines culturales, conforme a 

las normas del artículo 8° de la Ley N° 18.985/90, sustituido por la Ley N° 20.675, de 2013, 

sobre  Donaciones  con  Fines  Culturales,  debiendo  en  primera  instancia  recuperar  dicho 

crédito en forma mensual, imputándolo directamente al IUSC retenido en el mes respectivo 

por el empleador.   

 

 

 

Ahora bien, si estos contribuyentes no recuperaran en forma mensual el referido crédito o el 

monto  anual  de  éste  exceda  de  los  créditos  imputados  en  forma  mensual,  tales 

contribuyentes podrán recuperar el citado crédito  en forma anual, utilizando esta Línea 36 

para  tales  efectos.    Para  estos  fines  los  mencionados  contribuyentes  deberán  reliquidar  en 

forma anual el IUSC retenido por el respectivo empleador, de conformidad a lo establecido 

en  el  artículo  47  de  la  LIR;  la  que  consiste  en  declarar  en  la  Línea  9  del  F-22  las 

remuneraciones  anuales  debidamente  reajustadas  por  los  Factores  de  Actualización 

contenidos  en  la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento  Tributario,  considerando  para 

tales fines el mes en que se percibieron las rentas.  A dichas remuneraciones se le aplica la 

escala  de  tasas  que  resulte  en  valores  anuales,  según  la  unidad  tributaria  del  mes  de 

diciembre  y  los  créditos  y  demás  elementos  de  cálculo  del  impuesto,  cuyo  impuesto 

resultante de dicha reliquidación se registra en la Línea 18 del referido Formulario, del cual 

se deduce el crédito por donaciones para fines culturales a registrar en esta Línea 36 del F-

22, en  los términos que  se  indica  más  adelante,  y  en  la  Línea  31,  se  anota el  IUSC  anual 

retenido  por  el  respectivo  empleador,  debidamente  actualizado  por  los  Factores  de 

Actualización  contenidos  en  la  TERCERA  PARTE  de  este  Suplemento  Tributario, 

considerando para tales efectos el mes en que dicho impuesto fue retenido. 

 



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