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Suplemento tributario

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(i)   Los  contribuyentes  que  sean  empresarios  individuales,  empresas  individuales  de 

responsabilidad  limitada  (EIRL),  sociedades  de  personas,  sociedades  por  acciones, 

cooperativas  y  comunidades,  conformadas  todas  las  entidades  antes  señaladas  en  todo 

momento por personas  naturales, que cumplan con  los requisitos que exige el  artículo 34 

de  la  LIR,  por  la  explotación  de  dichos  bienes,  deben  declarar  la  renta  presunta  que 

establece dicho artículo, para cuyos efectos se deben atener a  las instrucciones impartidas 

en la Línea 41 siguiente del F-22. 

 

(ii)  Los contribuyentes que exploten en forma directa bienes raíces agrícolas, cualquiera que 

sea  su  calidad  jurídica,  que  no  cumplan  con  los  requisitos  para  acogerse  al  régimen  de 

renta  presunta  que  establece  el  artículo  34  de  la  LIR,  y  que  acrediten  la  renta  efectiva 

proveniente  de  dicha  explotación  mediante  contabilidad  completa,  ya  sea,  en  forma 

obligatoria o voluntaria, la renta efectiva determinada se debe declarar en esta Línea 39, 

conforme a las instrucciones impartidas en la Letra (A) anterior. 

 

(iii)  Los contribuyentes, cualquiera que sea su calidad jurídica, obligados a llevar contabilidad 

completa,  conforme  a  la  regla  general  establecida  en  el  inciso  final  del  artículo  68  de  la 

LIR,  ya  sea,  por  la  explotación  de  bienes  raíces  agrícolas  mediante  su  arrendamiento, 

subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesión o uso temporal de dichos bienes o por 

otras  actividades,  la  renta  efectiva  determinada  se  debe  declarar  en  esta  Línea  39, 

conforme a las instrucciones impartidas en la Letra (A) anterior. 

 

(iv)  Los contribuyentes, cualquiera que sea su calidad  jurídica, que  no  declaren  en  la Primera 

Categoría la renta efectiva mediante una contabilidad completa, conforme a las normas del 

artículo  68  de  la  LIR,  ya  sea,  por  la  explotación  de  bienes  raíces  agrícolas  mediante  su 

arrendamiento,  subarrendamiento,  usufructo  u  otra  forma  de  cesión  o  uso  temporal  de 

dichos bienes  o por otras actividades,  deben declarar en esta Línea 39,  la renta efectiva 

percibida  o  devengada  proveniente  de  la  referida  explotación  acreditada  mediante  el 

respectivo contrato celebrado entre las partes, sin la posibilidad de deducir de dicha renta 

ninguna cantidad por concepto de costos o gastos . 

 

 

Para  los efectos anteriores, se considera que  forman  parte de  la renta efectiva el  valor de 

las  mejoras  útiles,  contribuciones,  beneficios  y  demás  desembolsos  convenidos  en  el 

respectivo contrato celebrado o que posteriormente hayan sido autorizados, siempre que no 

se  encuentren  sujetos  a  la  condición  de  reintegro  y  queden  a  beneficio  del  arrendador, 

subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier título, debidamente actualizadas en 

la forma que se indica en el párrafo siguiente. 

 

 

La  renta  efectiva  percibida  o  devengada  determinada  se  debe  declarar  en  esta  Línea  39 

debidamente  reajustada  por  los  Factores  de  Actualización  contenidos  en  la  TERCERA 

PARTE  de este Suplemento Tributario, considerando para tales efectos el  mes en que  la 

respectiva renta ha sido percibida o devengada por su beneficiario; todo ello de acuerdo a 

lo dispuesto por el N° 4 del artículo 33 de la LIR. 

 

 

Dicha  renta  efectiva  previamente  se  debe  declarar  por  su  monto  actualizado  en  la  forma 

antes indicada en los Códigos (628); (636); (972); (643) y (809) del Recuadro N° 2 del F-

22; para luego, trasladarla a los Códigos (960) y (18) de la Línea 39, con el fin de afectarla 

con el IDPC que corresponda, con tasa de 24% vigente para este Año Tributario 2017. 

 

 

En el caso que la renta efectiva sea percibida o devengada por una empresa individual, una 

EIRL o una SpA con un único accionista, el total de ella, además, de afectarla con el IDPC 

a  través  de  esta  Línea  39,  el  respectivo  empresario  individual,  titular  de  la  EIRL  o 

accionista,  la  debe declarar en  los IGC ó IA, a través de  la Línea 5 del  F-22, para cuyos 

efectos  se  deben  atener  a  las  instrucciones  impartidas  en  la  Letra  (A)  de  dicha  Línea.  

Ahora bien, si la citada renta efectiva ha sido obtenida por una sociedad o comunidad, los 

respectivos socios, accionistas o comuneros, la deben declarar en los IGC ó IA en la citada 



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